Herbert M. Chain
Acionista, Mayer Hoffman McCann P.C. Diretor Técnico Adjunto, Grupo de Auditoria Global, Kreston Global
Herbert M. Chain é um auditor altamente experiente e um especialista financeiro com mais de 45 anos de experiência em negócios, contabilidade e auditoria, tendo atuado como sócio sênior de auditoria na Deloitte. Ele possui certificações da National Association of Corporate Directors e da Private Directors Association, com conhecimentos sobre governança de empresas privadas e gerenciamento eficaz de riscos. Ele tem amplo conhecimento no setor de serviços financeiros, incluindo gerenciamento de ativos e seguros. Herb é membro do Comitê Diretor de Metodologia de Auditoria da MHM.
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Guillermo Narvaez
Sócio tributário do escritório da Kreston na Cidade do México, Kreston FLS
Guillermo Narvaez é sócio tributário do escritório da Kreston FLS na Cidade do México e diretor técnico tributário do Global Tax Group, Kreston Global e membro da International Fiscal Association (IFA). Guillermo é especialista em tributação internacional, impostos corporativos, preços de transferência, fusões e aquisições, reorganizações corporativas e litígios.
Na área de tributação internacional, Guillermo é especialista na análise e interpretação de tratados para evitar a dupla tributação aplicada a transações internacionais.
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Padrões globais de contabilidade e impostos para criptomoedas
setembro 8, 2023
Em um artigo recente que explora os padrões fiscais e contábeis globais de criptomoedas na Bloomberg Tax, Herbert M. ChainDiretor técnico adjunto do Kreston Global Audit Group e acionista, Mayer Hoffman McCann P.C. e Guillermo NarvaezFoi diretor técnico tributário do Kreston Global Tax Group e sócio tributário, Kreston FLSO relatório do Comitê de Auditoria da União Europeia (CADE), que é um dos mais importantes da América Latina, analisa as dificuldades de codificar os ativos digitais dentro do escopo dos padrões contábeis existentes. Você pode ler o artigo completo na Bloomberg Tax ou ler o resumo abaixo.
Padrões contábeis e fiscais de criptomoedas nos Estados Unidos
Em 6 de setembro de 2023, o Financial Accounting Standards Board (FASB) aprovou novas regras para a contabilização de criptomoedas. A norma exige que os ativos criptográficos sejam mensurados pelo valor justo a cada período de relatório, além de exigir divulgações aprimoradas para relatórios anuais e intermediários. As regras entrarão em vigor para os relatórios anuais de 2025, mas podem ser adotadas para períodos anteriores. O FASB espera emitir formalmente a norma até o final do ano. Em termos de tributação, os ativos criptográficos são considerados propriedade pessoal, sujeitos ao imposto sobre ganhos de capital. O Internal Revenue Service dos EUA propôs recentemente novas regulamentações que entrarão em vigor em 2026, com foco na simplificação das declarações de impostos e na redução da evasão.
Padrões globais de contabilidade e impostos para criptomoedas
Os autores destacam que atualmente não há uma estrutura global unificada para governar as criptomoedas devido à divergência nos critérios locais, sendo que a China, o Japão, o Canadá e a UE não oferecem nenhuma classificação. O tratamento fiscal varia de acordo com a jurisdição, muitas vezes classificando as criptomoedas como propriedade pessoal, intangíveis ou outras classes de ativos para fins fiscais. A falta de consenso se estende aos modelos de avaliação, embora países como os EUA, o Reino Unido e a Austrália proponham a contabilização do valor justo.
Desafios regulatórios das criptomoedas
Quando se trata de regulamentação, o cenário global é diverso e os órgãos reguladores de todo o mundo se encontram em uma posição difícil. As diretrizes devem ser suficientemente robustas para lidar com os riscos inerentes a esse setor em rápida evolução, sem restringir seu potencial inovador. A urgência desses esforços foi ressaltada pelos recentes contratempos no espaço das criptomoedas, incluindo o colapso da plataforma de câmbio digital FTX. Esses incidentes aumentaram as preocupações e aceleraram as iniciativas regulatórias.
Nos Estados Unidos, o governo lançou o “The Administration’s Roadmap to Mitigate Cryptocurrencies’ Risks” (Roteiro da Administração para Mitigar os Riscos das Criptomoedas), um guia abrangente que aborda questões relacionadas à proteção e à aplicação. Enquanto isso, a União Europeia avançou na criação de uma estrutura regulatória unificada por meio de suas regras recentemente adotadas para os Mercados de Ativos Criptográficos (MiCA). Para não ficar para trás, o Canadá também entrou na arena regulatória, emitindo seu primeiro conjunto de diretrizes federais.
À medida que as nações continuam a dar passos individualistas ou coletivos, as partes interessadas continuam tendo o ônus de se manterem atualizadas e adaptáveis, garantindo a conformidade e otimizando as oportunidades.
Desafio da dupla tributação para atividades transfronteiriças
As transações internacionais de ativos criptográficos também apresentam implicações fiscais exclusivas. Sem uma classificação uniforme dos ativos digitais como moedas, os tratados de dupla tributação existentes desempenham um papel fundamental na determinação da responsabilidade tributária.
Navegar pelo labirinto de regras fiscais e contábeis globais para criptomoedas não é simples, mas os Tratados de Dupla Tributação (DTAs) oferecem algumas orientações. Esses tratados, modelados em um padrão global, contêm os artigos 7 e 12, que ajudam a determinar se a renda da venda de um ativo criptográfico conta como um “lucro comercial” ou um “royalty”.
Estabelecer a aplicação do Artigo 7 e do Artigo 12
O Artigo 7 se aplica quando você está ganhando dinheiro com operações em andamento em outro país, mas somente se você tiver um negócio estável e permanente lá. O Artigo 12 entra em ação quando você é pago por permitir, entre outros, o uso de um ativo intangível como uma criptomoeda.
Os países geralmente retêm alguns impostos na fonte quando se trata de pagamento de royalties. Portanto, é fundamental descobrir se sua venda de criptografia é um lucro comercial ou um royalty. Os lucros das empresas geralmente são tributados em seu país de origem, a menos que você tenha uma operação permanente em um país estrangeiro. Os royalties, por outro lado, podem ser tributados no local de origem do pagamento.
Considerando as criptomoedas nos termos do Artigo 12
As criptomoedas são intangíveis, assim como um software protegido por direitos autorais. No entanto, há um debate sobre se o simples uso do software conta como “uso de direitos autorais”, que é o que tradicionalmente desencadeia um imposto sobre royalties. Normalmente, você precisaria ter um controle profundo ou direitos sobre o software para que ele fosse considerado um royalty.
Pense nisso da seguinte forma: Se você comprar um software de prateleira, estará pagando pelo uso do software em si, não pelos algoritmos subjacentes ou por qualquer outra propriedade intelectual. Portanto, esse pagamento não é considerado um royalty. Da mesma forma, se você estiver simplesmente comprando ou vendendo criptomoedas e não estiver explorando seu algoritmo subjacente para obter ganhos financeiros adicionais, isso também pode não ser considerado um royalty.
Qual é o impacto prático? Se sua renda de criptomoedas não for um royalty, você poderá escapar do imposto retido na fonte na outra jurisdição, de acordo com o Artigo 7. Isso é especialmente significativo devido à crescente capitalização de mercado dos ativos criptográficos, que atualmente gira em torno de US$ 1,2 trilhão.
Como as criptomoedas continuam a desestabilizar os sistemas financeiros tradicionais e a ganhar relevância econômica, o cenário regulatório está em constante mudança. Sejam padrões contábeis ou tratamentos tributários, existem diferenças entre os países – desde a proibição total até a aceitação aberta. É fundamental, portanto, consultar especialistas para entender como cada jurisdição trata os ativos criptográficos, já que as políticas globais estão longe de serem estabelecidas.
Conclusão
Com uma capitalização de mercado global próxima a US$ 1,2 trilhão em julho de 2023 (Rashi Maheshwari, Why Is the Crypto Market Rising Today?, Forbes Advisor), o setor de ativos criptográficos se consolidou como um dos pilares do cenário financeiro. Isso apesar de ainda estar aquém de seu zênite em 2021, de quase US$ 3 trilhões (Davis Chu e Victoria Schumacher, A Deep Dive Into Crypto Valuation, S&P Global). O mundo das criptomoedas é inegavelmente impactante, mas ainda está em uma fase em que as políticas e as estruturas ainda estão em andamento.
Como o cenário regulatório para ativos criptográficos ainda está em desenvolvimento, com posições muito diferentes sendo adotadas entre as jurisdições. Dessa forma, é fundamental buscar orientação especializada de consultores contábeis e/ou fiscais.
Se tiver dúvidas sobre ativos criptográficos, desafios contábeis e tributários e quiser falar com um especialista, entre em contato.
