Guillermo Narvaez
Sócio tributário do escritório da Kreston na Cidade do México, Kreston FLS
Guillermo Narvaez é sócio tributário do escritório da Kreston FLS na Cidade do México e diretor técnico tributário do Global Tax Group, Kreston Global e membro da International Fiscal Association (IFA). Guillermo é especialista em tributação internacional, impostos corporativos, preços de transferência, fusões e aquisições, reorganizações corporativas e litígios.
Na área de tributação internacional, Guillermo é especialista na análise e interpretação de tratados para evitar a dupla tributação aplicada a transações internacionais.
Novas regras sobre residência fiscal na Itália
dezembro 19, 2023
A partir de 2024, novas regras sobre residência fiscal na Itália serão alteradas. As alterações podem gerar novas implicações quando se pretende aplicar o critério de desempate de um DTA assinado pela Itália.
Cabe aos Estados estabelecer as regras para determinar quando uma pessoa física deve ser considerada residente fiscal naquele Estado. Dessa forma, a legislação tributária nacional determina quem estará sujeito a impostos em uma jurisdição específica.
Tratados fiscais
Os tratados tributários não tratam desse assunto, mas estabelecem as regras para definir onde uma pessoa física deve ser considerada residente fiscal quando essa pessoa física eventualmente for residente em duas jurisdições diferentes ao mesmo tempo. Essa regulamentação é conhecida como “regras de desempate” e geralmente faz parte do artigo de residência dos acordos de dupla tributação (DTA) para definir qual jurisdição tem poderes para tributar uma pessoa e, consequentemente, evitar a dupla tributação quando essa pessoa está sujeita a impostos em dois estados ao mesmo tempo.
Domicílio
Uma das mudanças relevantes no estatuto doméstico da Itália é a definição de “domicílio”. O domicílio é um dos principais elementos para definir se uma pessoa deve ser considerada residente na Itália. Até o momento (2023), uma pessoa física tem seu domicílio na Itália quando lá é seu principal local de negócios ou interesses. Consequentemente, essa pessoa é considerada residente fiscal desse país.
Relações familiares
No entanto, as coisas mudarão em 2024. As novas regras estabelecem que o domicílio será na Itália se a pessoa física tiver a maior parte de suas relações pessoais e familiares na Itália e não seus negócios e interesses. Isso significa que a lei mudará de um critério objetivo para um subjetivo para definir a residência de uma pessoa por domicílio.
Um primeiro ponto a ser lembrado é que uma pessoa pode ser residente na Itália a partir de 2024 sem ter mudado seu modo de vida. Em outras palavras, uma mudança na atividade ou no desempenho de uma pessoa física não é necessariamente o motivo da geração de novos passivos na Itália para ser considerado residente daquele país a partir de 2024, mas sim uma alteração legal.
Critérios de desempate da OCDE
Os critérios de desempate baseados na Convenção Modelo da OCDE (MC) fornecem uma hierarquia para delinear o critério a ser aplicado para definir a residência de um indivíduo. Esse último será definido na seguinte ordem: onde houver um domicílio permanente disponível, onde estiver localizado o centro de interesses vitais, onde estiver a residência habitual ou de acordo com sua cidadania.
Interesses virtuais
A noção de “interesses vitais” é um conceito misto composto de elementos objetivos e subjetivos interligados. Cumprir um dos elementos, ou seja, ter apenas laços pessoais e familiares na Itália, pode criar residência de acordo com a estrutura doméstica da Itália em vigor a partir de 2024; no entanto, ao aplicar o critério de desempate de um DTA com base no MC, isso poderia levar a um resultado diferente, dada a falta de um dos elementos do centro de interesses vitais: as relações econômicas.
A principal questão a ser resolvida é: se essa fosse a situação, a pessoa física em tais circunstâncias poderia ser considerada residente fiscal na Itália depois de aplicar o critério de desempate de um DTA com base no MC e tendo apenas relações pessoais nessa jurisdição? É provável que a resposta a essa pergunta seja negativa.
Se quiser discutir suas necessidades tributárias com um especialista da Kreston Global, entre em contato.
