Guillermo Narvaez
Sócio tributário do escritório da Kreston na Cidade do México, Kreston FLS
Guillermo Narvaez é sócio tributário do escritório da Kreston FLS na Cidade do México e diretor técnico tributário do Global Tax Group, Kreston Global e membro da International Fiscal Association (IFA). Guillermo é especialista em tributação internacional, impostos corporativos, preços de transferência, fusões e aquisições, reorganizações corporativas e litígios.
Na área de tributação internacional, Guillermo é especialista na análise e interpretação de tratados para evitar a dupla tributação aplicada a transações internacionais.
Comprovante de residência: Comprovante aceitável para um acordo de dupla tributação
dezembro 18, 2023
Um certificado emitido por uma autoridade fiscal competente confirmando a residência para fins fiscais é amplamente aceito como comprovante de residência de uma pessoa física. No entanto, uma decisão recente dos tribunais espanhóis lança dúvidas sobre isso.
Acordo de dupla tributação
Um dos principais usos desses certificados é quando uma pessoa tem dupla residência e precisa definir em qual Estado deve ser considerada residente fiscal. Para isso, os acordos de dupla tributação (ADT) incluem um critério de desempate em sua cláusula de residência, comumente identificada no Artigo 4 dos ADTs. Mas antes de ir para o desempate, deve ficar claro que a mesma pessoa física é considerada residente fiscal de dois Estados diferentes e, evidentemente, esses Estados têm um DTA em vigor.
Demonstração de residência
A administração fiscal da Espanha desconsiderou um certificado fiscal emitido pelos EUA sob o argumento de que “os americanos podem obter um certificado apenas por serem cidadãos americanos”. Dessa forma, a posição da autoridade foi que o indivíduo não demonstrou sua dupla residência fiscal em ambos os países, EUA e Espanha, portanto, não era necessário aplicar o critério de desempate do DTA, uma vez que a residência fiscal dessa pessoa já estava definida.
Resultado do tribunal
O mais alto tribunal da Espanha (“Tribunal Supremo”) anulou a decisão da autoridade fiscal para concluir que uma autoridade nacional não tem o poder de desconsiderar os efeitos de um certificado fiscal emitido para tributação internacional por outro governo se esse certificado foi preparado para ser aplicado em um acordo de dupla tributação.
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