Luc Heylens
Especialista em IVA, Kreston-VDN BVBA
Luc trabalha como especialista em IVA na Kreston MDS em Beersel e na Kreston VDN. Ele começou sua carreira como inspetor nas autoridades belgas de IVA. Ele oferece expertise em IVA e consultoria para o mercado de médio porte e PMEs. Luc também trabalhou em uma grande empresa Big 4 como diretor de IVA. Ele é especializado em questões de IVA da UE, comércio internacional e questões imobiliárias.
IVA na era digital
maio 23, 2023
Em 8 de dezembro de 2022, a Comissão Europeia lançou o pacote IVA na Era Digital, uma série de medidas para modernizar e fazer com que o sistema de Imposto sobre Valor Agregado (IVA) da UE funcione melhor para as empresas e seja mais resistente a fraudes, adotando e promovendo a digitalização.
Pacote IVA na Era Digital (“ViDA”)
Opacote“VAT in the Digital Age” (“ViDA”) tem três pilares:
– Requisitos de relatórios digitais (DRR)
– Economia de plataforma
– Registro único de IVA na UE
Os Estados-Membros perderam 93 bilhões de euros em receitas de IVA em 2020, de acordo com o relatório 2022 VAT Gap da UE. Estimativas conservadoras sugerem que um quarto das receitas perdidas pode ser atribuído diretamente à fraude do IVA ligada ao comércio intra-UE. Além disso, as disposições do IVA na UE ainda podem ser onerosas para as empresas, especialmente para as PMEs, as empresas em expansão e outras empresas que operam além das fronteiras.
O pacote de propostas é, na verdade, um esboço de emendas a três partes da legislação da UE. As alterações propostas ainda precisam ser adotadas pelos Estados-Membros.
Relatórios digitais em tempo real com base no faturamento eletrônico
Para que a ViDA entre em vigor, a proposta precisará do consentimento unânime de todos os 27 Estados-Membros da UE. Se adotadas por todos os Estados-Membros, as alterações propostas pela ViDA entrarão em vigor gradualmente entre 1º de janeiro de 2024 e 1º de janeiro de 2028.
Simplificação das transações internacionais com relatórios digitais em tempo real
Relatórios digitais em tempo real baseados em faturamento eletrônico para empresas que operam entre fronteiras na UE
O novo sistema introduz relatórios digitais em tempo real para fins de IVA com base no faturamento eletrônico, que fornecerá aos Estados-Membros informações valiosas necessárias para intensificar o combate à fraude no IVA, especialmente a fraude carrossel.
Alterações nos prazos de faturamento eletrônico e de relatórios
O “Digital Reporting Requirements” é qualquer obrigação para os sujeitos passivos de IVA de enviar dados periódica ou continuamente de forma digital sobre todas (a maioria) de suas transações, inclusive por meio de faturamento eletrônico obrigatório, para as autoridades fiscais.
Abaixo, estão indicadas as alterações mais importantes:
– A proposta altera a legislação, estabelecendo que a fatura eletrônica será o sistema padrão para a emissão de faturas para transações B2B transfronteiriças na UE a partir de 2028. Não haverá limites ou isenções para pequenas empresas;
– A partir de 1º de janeiro de 2024, a definição de uma fatura eletrônica será alterada. Essas faturas devem ser emitidas em um formato estruturado. A condição de que o destinatário deve aceitar faturas eletrônicas não será mais exigida;
– O prazo para a emissão de faturas eletrônicas para fornecimentos intracomunitários de bens e serviços que estão sujeitos a uma cobrança reversa é de dois dias após a ocorrência do evento tributável;
– O prazo para o relatório digital de transações intracomunitárias será de dois dias após a emissão da fatura ou quando a fatura deveria ter sido emitida;
– Serão introduzidos relatórios em tempo real para substituir o sistema existente de declarações intracomunitárias. O novo sistema deve permitir que os Estados-Membros troquem informações sobre declarações de IVA em transações transfronteiriças com muito mais rapidez;
– Os Estados membros poderão estabelecer sistemas adicionais de notificação em tempo real para transações com pessoas físicas ou transações domésticas, mas com base no sistema comum de notificação;
– Extensão da definição de vendas à distância intracomunitárias de mercadorias para abranger bens de segunda mão, obras de arte, itens de colecionador e antiguidades.
– Descontinuação das simplificações de estoque de cancelamento a partir de 31 de dezembro de 2025, pois elas podem ser cobertas pelo One Stop Shop (OSS).
Responsabilidades do IVA na economia de plataforma
De acordo com as novas regras, os operadores de economia de plataforma, em especial o aluguel de curto prazo de acomodações turísticas e o transporte de passageiros, serão responsáveis por recolher e remeter o IVA às autoridades fiscais quando seus usuários não o fizerem, por exemplo, por serem uma pequena empresa ou um fornecedor individual (fornecedores considerados). A partir de 2025, essas plataformas serão responsáveis pelo pagamento do IVA em determinadas situações (transações C2C e C2B). O regulamento de implementação estipula que a plataforma está sujeita ao IVA em todos os casos em que o provedor não tenha fornecido um número de IVA válido.
Mais :
– A extensão do retorno do OSS ao comércio eletrônico e às movimentações de estoque próprio através das fronteiras da UE;
– Cancelar a retirada de estoque, pois os traders poderão usar o OSS (veja acima);
– Os marketplaces passam a ser considerados fornecedores para as vendas de mercadorias B2C de seus vendedores da UE através das fronteiras da UE;
– O Import One Stop Shop (IOSS) se tornará obrigatório para os marketplaces que facilitaram as vendas de produtos importados de seus vendedores;
– A proposta esclarece o tratamento do IVA dos serviços prestados por plataformas. Elas estarão sujeitas ao IVA no país em que ocorrer a transação facilitada subjacente para fins de IVA.
A introdução de um registro único de IVA em toda a UE
Com base no modelo já existente de “balcão único de IVA” para empresas de compras on-line, as propostas permitiriam que as empresas que vendem para consumidores em outro Estado-Membro se registrassem apenas uma vez para fins de IVA em toda a UE e cumprissem suas obrigações de IVA por meio de um único portal on-line em um único idioma. Outras medidas para melhorar a cobrança do IVA incluem tornar o “Import One Stop Shop” obrigatório para determinadas plataformas que facilitam as vendas aos consumidores na UE.
As novas regras a seguir serão introduzidas:
– O sucesso do pacote de comércio eletrônico da declaração de IVA do One-Stop-Shop para vendas à distância será estendido às movimentações de estoque próprio por vendedores de comércio eletrônico antes da venda de comércio eletrônico B2C (transações B2B2C);
– O SVR permitirá que as empresas cobrem, informem e gerenciem todo o seu IVA na UE por meio de suas autoridades fiscais nacionais, incluindo, eventualmente, todo o processo de auditoria;
– O movimento de ações permanece tributável com duas transações – chegada e venda. Ambos seriam relatados no OSS, que precisaria de informações adicionais para ser relatado ao estado membro de identificação (onde o OSS está registrado);
– Isso eliminará a necessidade de centenas de milhares de registros de IVA no exterior para vendedores de comércio eletrônico;
– Todas as entregas B2B feitas por estrangeiros a clientes registrados estarão sujeitas à cobrança reversa do imposto. As transações de cobrança reversa devem ser indicadas pelo fornecedor em sua lista de vendas na UE (a partir de 2025) e estão sujeitas a relatórios intra-UE (em tempo real) (a partir de 2028). No sistema atual, essa mudança é apenas opcional. A maioria dos países tem alguma forma de cobrança reversa, mas impõe suas próprias condições específicas, o que torna as regras do IVA para registros estrangeiros muito complexas;
– Extensão do fornecedor considerado: Quando isso for facilitado por um mercado, o IVA sobre a venda doméstica local para o consumidor será transferido para o mercado como fornecedor considerado. A exceção são as vendas no país em que o vendedor é residente.
– Isso independe do local onde o vendedor está estabelecido, o que significa uma extensão do pacote de comércio eletrônico de 2021 apenas para fora da UE para incluir os vendedores da UE. Isso nivelará o campo de jogo;
– O vendedor usará o OSS para informar a aquisição tributável com classificação zero ao mercado. As transações B2B nesse cenário teriam alíquota zero de IVA. A desvantagem dessa opção é que ela favoreceria os vendedores que usam marketplaces e penalizaria as vendas em seus próprios sites, que ainda seriam responsáveis pela declaração do IVA nacional.
Considerando a prontidão para o IVA digital
Essas propostas e possíveis mudanças provavelmente terão um impacto significativo nos sistemas e processos das empresas. As empresas que operam na UE devem começar a considerar se estão preparadas para as mudanças, caso elas entrem em vigor, especialmente em relação às mudanças nos sistemas que seriam necessárias para o faturamento eletrônico padronizado. O regime de simplificação (OSS), se implementado, oferece oportunidades para que as empresas otimizem suas obrigações de declaração.
