David Whitmer
Líder nacional em preços de transferência na CBIZ e presidente da Kreston Global Transfer Pricing Chair
David dirige a Prática de Preços de Transferência na CBIZ e oferece orientação sobre preços de transferência e avaliação de impostos, contando com mais de 17 anos de experiência na área, principalmente em empresas de contabilidade internacionais de destaque. Sua experiência abrange planejamento de preços de transferência, avaliação de propriedade intelectual, modelagem financeira e muito mais, atendendo a setores que vão de petróleo e gás a software e organizações isentas de impostos.
Identificação de riscos de preços de transferência na economia digital
agosto 18, 2023
Uma economia global significa que as fronteiras rígidas são menos visíveis, criando uma sensação de ambiguidade em relação às obrigações regulatórias e definindo onde começa o valor de um produto digital, o que torna ainda mais desafiadora a identificação dos riscos de preços de transferência em operações comerciais globais. David Whitmer, líder nacional de preços de transferência da CBIZ e presidente da Kreston Global Transfer Pricing Chair, explora esse desafio emergente em um artigo no Corporate Compliance Insights.
Compreensão das obrigações de preços de transferência existentes
Em sua essência, o preço de transferência define as taxas cobradas nas transações entre empresas relacionadas, como empresas controladoras e suas subsidiárias ou entre diferentes unidades de um negócio. O objetivo? Evitar que as empresas transfiram lucros para jurisdições com impostos baixos, garantindo que os impostos estejam alinhados com as atividades comerciais reais em um determinado país.
O princípio subjacente é o “princípio do arm’s length”, que significa que as transações entre partes relacionadas devem produzir um resultado fiscal semelhante ao que seria obtido se partes não relacionadas tivessem realizado uma transação semelhante.
Aplica-se a transferências tangíveis, como bens físicos, transferências intangíveis, como propriedade intelectual, transações de serviços, como P&D ou serviços de marketing, e até mesmo acordos financeiros.
O impacto da economia digital nos preços de transferência
A venda de mercadorias ou a oferta de serviços costumava exigir uma presença local tangível. No entanto, a revolução digital de hoje reformulou o modelo de negócios. O surgimento de vitrines on-line, armazéns globais centralizados e aplicativos de smartphones onipresentes exemplificam essa mudança.
Com o advento de tecnologias como a Internet das Coisas (IoT), a análise de big data, a IA e o blockchain, lucros significativos são agora obtidos por meio de vias digitais. E com o trabalho remoto e a tecnologia de nuvem, a própria definição de prestação de serviços e locais de vendas está sendo redefinida.
Considerando essas nuances, as empresas precisam ser vigilantes e proativas para garantir que permaneçam no lado certo da conformidade.
O impacto das regulamentações da OECD
A perda de receitas fiscais, estimada entre US$ 100 bilhões e US$ 240 bilhões por ano devido à manipulação de lucros, estimulou a Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) a agir. Eles lideraram a iniciativa BEPS (erosão da base e transferência de lucros), com um plano de ação de 15 pontos e uma estrutura de dois pilares.
Os pontos principais incluem:
Item 1: Visar a tributação adequada das empresas digitais, mesmo que elas não tenham presença física na jurisdição geradora de lucros.
Item 8: Foco no desafio de avaliar ativos intangíveis para impedir sua transferência dentro de um grupo corporativo.
A evolução trouxe o BEPS 2.0, com o Pilar 1 sendo particularmente significativo para os preços de transferência. Ela enfatiza a tributação das MNEs (empresas multinacionais) nos mercados em que operam e geram receitas, mesmo que não haja presença física direta.
Embora a OCDE tenha definido diretrizes de preços de transferência, os países podem ter interpretações variadas. O surgimento esporádico de impostos sobre serviços digitais (DSTs) em vários países acrescenta outra camada de complexidade, levantando preocupações como a dupla tributação. No entanto, com o início do Pilar 1, a previsão é de que as DSTs sejam eliminadas gradualmente. Atualmente, mais de 135 países adotaram o plano de dois pilares.
Etapas críticas para MNEs
À medida que o terreno dos negócios se transforma, as entidades que priorizam o digital devem compreender sua posição, antecipar os determinantes do preço de transferência em toda a sua extensão e refinar suas operações. Erros de cálculo podem levar a ajustes indesejados na renda, aumentos de impostos, juros e penalidades. Para um planejamento rigoroso, as MNEs devem:
- Revisar as políticas e elaborar as melhores práticas: As empresas multinacionais devem questionar a relevância e a solidez de suas estratégias atuais de preços de transferência. A documentação justifica e apoia a abordagem atual? Os acordos entre empresas precisam ser recalibrados?
- Executar uma análise de custo de conformidade: Embora a conformidade exija recursos financeiros, as consequências da não conformidade podem ser mais caras. Assim, a elaboração de projetos de preços de transferência deve girar em torno de decisões que minimizem os riscos de forma hábil e econômica.
- Identificar a criação de valor: Reconhecer as ramificações da transformação digital na cadeia de valor da empresa é fundamental. Isso garante que a distribuição de lucros reflita os resultados econômicos tangíveis de diversas atividades comerciais.
- Determinar a jurisdição da PI: Discernir qual entidade do grupo detém os direitos sobre os intangíveis digitais e suas localizações geográficas pode influenciar significativamente o preço de transferência. Além disso, as empresas devem decidir se a transferência interna da propriedade da PI é estratégica.
- Estrategizar estruturas organizacionais: As empresas devem considerar estruturas como escritórios de representação no local, que podem facilitar a conformidade com a regulamentação local. Como alternativa, o estabelecimento de uma entidade de revenda pode ser benéfico para gerenciar os riscos associados a estabelecimentos permanentes e ajustes de preços de transferência. Contemplar acordos de compartilhamento de custos, em que as despesas vinculadas a ativos intangíveis são divididas entre os órgãos associados, é outro caminho a ser explorado.
Além dessas considerações, surgem várias dúvidas. Como as contribuições de valor dos funcionários remotos, que atendem a vários territórios, devem ser distribuídas? Como as tecnologias inovadoras, como IA, VR e automação, estão influenciando os fluxos de receita? Como a aquisição de dados está moldando a entrega de valor? As considerações são inúmeras.
Em essência, para as empresas multinacionais que oferecem serviços e produtos globalmente, aperfeiçoar as estratégias de preços de transferência para garantir a conformidade contínua com as regulamentações globais e locais é vital, embora assustador. Para determinar o valor dos ativos intangíveis e estabelecer abordagens adequadas de preços de transferência, geralmente são essenciais análises extensas, modelagem e benchmarking.
O que é evidente é que as metodologias, que foram conceituadas há mais de um século para empresas convencionais, agora exigem reinvenção para a era digital. Essa era apresenta um desafio maior para os preços de transferência e as empresas devem permanecer proativas e adaptáveis na elaboração de estratégias para manter a resiliência.
Entre em contato com um dos especialistas em preços de transferência da Kreston Global hoje mesmo.
