Guia de propriedades – Reino Unido
Outubro de 2023
Este é apenas um guia geral e não foi elaborado para abranger todos os cenários e as nuances do IVA imobiliário. Você deve sempre buscar orientação específica de acordo com cada transação ou fornecimento com um especialista em IVA.
| Fornecimento | Comercial/não residencial | Residencial | Beneficente |
|---|---|---|---|
| Venda de propriedade livre (venda de título legal) | S/R se a propriedade tiver 3 anos ou menos. EX em outros casos, mas você pode optar por fazer S/R para o imposto. Qualquer terra nua é considerada comercial em vigor e EX sujeita a um vendedor que opta por tributar. Observação – A opção de tributar pode não se aplicar em algumas situações. | Z/R para a primeira venda de residências recém-construídas ou convertidas de uso comercial. Z/R para a primeira venda de residências “residenciais relevantes”, por exemplo, casa de repouso, acomodação para estudantes. Z/R para novas residências parcialmente concluídas e casas residenciais relevantes. Z/R para venda de imóveis residenciais reformados que não tenham sido ocupados por 10 anos ou mais. EX para todas as outras vendas. Observação – A opção de tributar não tem efeito sobre propriedades residenciais. | Z/R para a primeira venda de propriedade usada exclusivamente para fins de “caridade relevante”, por exemplo, uso não comercial ou “salão de aldeia”, ou edifícios de caridade relevantes parcialmente concluídos. S/R se não for “uso relevante” e se você tiver menos de 3 anos de idade. EX para todas as outras vendas. Observação – uma Opção de Tributação pode ou não se aplicar, dependendo do cenário |
| Arrendamentos | EX, mas S/R se o locador optar por tributar. Observação – A opção de tributar pode não se aplicar em algumas situações | Z/R para a primeira venda de arrendamento de longo prazo superior a 21 anos. EX para todos os outros. Observação – A opção de tributar não tem efeito. | Z/R para a primeira venda de arrendamento de longo prazo superior a 21 anos. EX para todos os outros. Observação – A opção de tributar pode não se aplicar a propriedades de uso beneficente relevantes |
| Transferência/venda de propriedade, incluindo inquilinos e onde os arrendamentos são mantidos pelo comprador. | Fora do escopo do IVA quando as condições forem atendidas – procure orientação | Fora do escopo do IVA quando as condições forem atendidas – procure orientação | É improvável que você se aplique |
| Aluguel | EX, mas pode ser S/R se o locador tiver optado por tributar ou se a acomodação for fornecida com outros serviços, por exemplo, escritório com serviços | EX em todos os casos. | EX ou S/R se o locador tiver optado por tributar. O uso para um propósito de “caridade relevante” pode significar que qualquer Opção de Imposto não se aplica. |
| Serviços de construção | S/R para encargos do contratante principal para o usuário final/proprietário do imóvel. Os subcontratados precisam considerar as regras domésticas de cobrança reversa do Reino Unido, em que o contratante principal autoliquida o IVA. | Z/R para residências recém-construídas e residências “residenciais relevantes”, incluindo materiais de construção normalmente instalados por construtores. R/R se desocupado por mais de 2 anos. S/R se não tiver sido construído recentemente ou estiver vazio por mais de 2 anos. Podem ser aplicadas regras domésticas de cobrança reversa. | Z/R para propriedades “beneficentes relevantes” recém-construídas. S/R se não tiver sido construído recentemente. Podem ser aplicadas regras domésticas de cobrança reversa. |
| Serviços de conversão | S/R se comercial para uso comercial ou de caridade. R/R se comercial para residências ou uso “residencial relevante”. | R/R se houver alteração no número de residências após a conversão, ou de “residencial relevante” para residências ou vice-versa. S/R se for residencial relevante para residencial relevante e se não houver alteração no número de residências. | S/R se o prédio existente for convertido. |
| Serviços de reforma | S/R, a menos que faça parte de uma “conversão qualificada” de propriedades domésticas – procure orientação | R/R se estiver desocupado por mais de 2 anos. S/R em todos os outros casos. | S/R |
| Materiais apenas para construção | S/R | S/R | S/R |
| Fornecedores estrangeiros de serviços relacionados a propriedades, por exemplo, arquitetos, topógrafos, construtores | Sujeito a Reverse Charge se fornecido a um cliente estabelecido no Reino Unido com registro de IVA, mas, caso contrário, o fornecedor estrangeiro pode ter que se registrar para o IVA. Há um limite de registro nulo para empresas estabelecidas fora do Reino Unido. | Sujeito a Reverse Charge se fornecido a um cliente estabelecido no Reino Unido com registro de IVA, mas, caso contrário, o fornecedor estrangeiro pode ter que se registrar para o IVA. Há um limite de registro nulo para empresas estabelecidas fora do Reino Unido. | Sujeito a Reverse Charge se fornecido a um cliente estabelecido no Reino Unido com registro de IVA, mas, caso contrário, o fornecedor estrangeiro pode ter que se registrar para o IVA. Há um limite de registro nulo para empresas estabelecidas fora do Reino Unido. |
Tributável com direito a recuperar o IVA relacionado às despesas
Taxa padrão (“S/R”) = 20%
Taxa reduzida (“R/R”) = 5%
Taxa zero (“Z/R”) = 0%
Isenção, sem direito a recuperar o IVA sobre as despesas
Isento (“EX”) = 0%
Opção de tributação/outras exceções
Uma Opção de Tributação é uma decisão tomada por cada entidade que detenha ou pretenda deter um interesse em terras ou propriedades. Exige notificação formal ao HMRC e geralmente dura pelo menos 20 anos. Isso significa que os suprimentos que normalmente são isentos de IVA tornam-se tributáveis à taxa padrão, o que, por sua vez, significa que o IVA é cobrado dos compradores ou locatários. Essa é uma decisão comum para proprietários de imóveis comerciais, pois permite que o IVA sobre as despesas relacionadas seja recuperado do HMRC. A Opção de Tributação aplica-se somente ao optante na propriedade indicada e não se aplica à renda/fornecimentos de outras pessoas (novos proprietários, sublocadores).
