Recuperação de custos de capital
A recuperação de custos de capital é o processo pelo qual uma empresa obtém isenção fiscal para despesas de capital incorridas em ativos qualificados adquiridos e usados para fins comerciais.
Muitos países oferecem incentivos fiscais atraentes para empresas que investem em instalações, máquinas e edifícios qualificados.
Investimentos de capital
As regras e a extensão da recuperação do custo de capital diferem de acordo com o país, sendo que o valor do custo de investimento que atrai o benefício fiscal em um ano é geralmente chamado de “subsídio de capital” ou “depreciação fiscal”.
Na maioria das jurisdições, os investimentos de capital não são tratados como outros custos que são dedutíveis da receita. Normalmente, os cronogramas separados consideram a vida econômica e determinam o número de anos ao longo dos quais o benefício fiscal está disponível; eles visam permitir que o contribuinte amortize o custo de capital inicial de um ativo gradualmente ao longo do tempo.
Subsídios de capital
Além de instalações e máquinas em geral adquiridas para fins comerciais, os abatimentos de capital também podem estar disponíveis quando uma empresa adquire uma nova propriedade ou reforma/desenvolve uma propriedade existente; os exemplos incluem, entre outros, os seguintes:
– Escritórios
– Fábricas e instalações de manufatura
– Hotéis
– Instalações de varejo e shopping centers
– Instalações de saúde
A recuperação do custo de capital em despesas imobiliárias é historicamente baixa, e muitas empresas não se beneficiam das economias fiscais potencialmente significativas que poderiam estar disponíveis.
Identificação de benefícios fiscais
Identificar o tipo de despesa que atrai o benefício fiscal para fins de recuperação de custos de capital pode ser complexo e, muitas vezes, exige um conhecimento profundo da prática da autoridade fiscal e da legislação fiscal em vigor. Em algumas jurisdições, não há uma lista aprovada de itens qualificados de instalações e maquinário; o fato de um item se qualificar para a isenção geralmente depende da jurisprudência existente e de um entendimento completo da legislação em vigor.
Além disso, é fundamental garantir a preparação de documentação e evidências suficientes para respaldar qualquer reivindicação de recuperação de custos de capital no caso de uma auditoria das autoridades fiscais.
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