Cadeia de ervas
Acionista, Mayer Hoffman McCann P.C. Diretor Técnico Adjunto, Grupo de Auditoria Global, Kreston Global
Herb é um auditor altamente experiente e um especialista financeiro com mais de 45 anos de experiência em negócios, contabilidade e auditoria, tendo atuado como sócio sênior de auditoria na Deloitte. Ele possui certificações da National Association of Corporate Directors e da Private Directors Association, com conhecimentos sobre governança de empresas privadas e gerenciamento eficaz de riscos. Ele tem amplo conhecimento no setor de serviços financeiros, incluindo gerenciamento de ativos e seguros.
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Papel do auditor na prevenção de fraudes em demonstrações financeiras
agosto 1, 2023
Os auditores têm uma função importante na prevenção de fraudes nas demonstrações financeiras. Herbert M Chain, Diretor Técnico Adjunto do Kreston Global Audit Group e Acionista da Mayer Hoffman McCann P.C. nos EUA, acredita que os auditores atuam como sentinelas, garantindo a precisão e a imparcialidade das demonstrações financeiras para os órgãos reguladores, as partes interessadas e o público. Recentemente, ele compartilhou suas ideias com a Bloomberg Tax. Leia o artigo completo aqui ou o resumo abaixo.
Qual é o impacto financeiro das atividades fraudulentas?
A fraude financeira continua sendo uma ameaça generalizada à economia global, causando danos substanciais às empresas e à economia. Conforme observado pela Association of Certified Fraud Examiners, a fraude nas demonstrações financeiras, embora seja a menos frequente (9%), foi a fonte mais cara de danos financeiros em 2022, com uma perda média de US$ 593.000.
A fraude nas demonstrações financeiras não se refere apenas à deturpação de ganhos ou à apropriação indevida de ativos. Também pode ser motivado por tentativas de gerenciar a responsabilidade fiscal, com as partes distorcendo sua renda por meio de manipulação, deturpação ou evasão para reduzir suas responsabilidades fiscais. Essa correlação entre relatórios fiscais e fraudes em demonstrações financeiras enfatiza a necessidade de controles internos robustos, práticas de auditoria minuciosas e supervisão regulatória vigorosa.
Quais são as responsabilidades profissionais dos auditores externos?
Os auditores externos têm a grande responsabilidade de identificar e responder ao risco de distorções significativas nas demonstrações financeiras devido a fraudes. As normas profissionais, como a AU-C Seção 240 do American Institute of Certified Public Accountants e a International Standard on Auditing 240, orientam as responsabilidades dos auditores.
Embora possam existir diferenças regionais e de terminologia, essas normas definem, em grande parte, a fraude nas demonstrações financeiras como atos intencionais que levam a distorções significativas nas demonstrações financeiras ou à apropriação indevida de ativos. Eles enfatizam a necessidade de os auditores manterem o ceticismo profissional, exercerem bom senso e obterem evidências suficientes para garantir que as demonstrações financeiras estejam livres de distorções materiais causadas por fraude ou erro.
O kit de ferramentas do auditor: Mitigando o risco de fraude
Para combater efetivamente a fraude no nível do trabalho de auditoria, os auditores devem se familiarizar com ferramentas como o triângulo da fraude, que ajuda a avaliar os riscos de fraude. Essa estrutura conceitual, desenvolvida pelo criminologista Donald R. Cressey, considera três elementos-chave que podem aumentar o risco de fraude: incentivo/pressão, oportunidade e racionalização/atitude.
No entanto, controles internos sólidos podem ser contornados ou anulados pela gerência, levando a distorções materiais nas demonstrações financeiras. Para lidar com esse risco, os auditores devem entender o ambiente de controle, avaliar o projeto e a implementação dos controles internos, analisar os lançamentos contábeis, as políticas contábeis e os ajustes, e incorporar a imprevisibilidade aos procedimentos de auditoria.
Incentivar o envolvimento da equipe para detectar fraudes
Uma das principais táticas para identificar e responder aos riscos de fraude é incentivar sessões de brainstorming na equipe de engajamento. Essas discussões facilitam o compartilhamento de conhecimentos, experiências e percepções e permitem o desenvolvimento dos membros da equipe.
A equipe do trabalho deve se preparar antes das sessões, incentivar discussões abertas, enfatizar a necessidade de ceticismo profissional, concentrar-se em transações incomuns e documentar e acompanhar todos os riscos de fraude identificados e os procedimentos de auditoria relacionados.
Nesse cenário financeiro em constante evolução, é nosso dever, como auditores, defender a integridade dos relatórios financeiros, contribuindo assim para uma economia estável e incutindo confiança nas partes interessadas externas.
