Países Baixos Guia do IVA

Como é chamado o imposto?

BTW – Belasting Toegevoegde Waarde (em inglês: Value Added Tax) e Omzetbelasting (em inglês: turnover tax)

O que é a autoridade fiscal?

Departamento de Belasting

Que tipo de imposto é esse?

Imposto baseado no consumo sobre os consumidores, sobre transações comerciais e importações.

Qual é o prazo de vencimento?

Volume de negócios tributável – o IVA é cobrado sobre o fornecimento de bens e serviços em que o “local de fornecimento” é NL O IVA também é cobrado sobre a importação de bens.

Quais são as taxas de IVA?

Tributável: 21% – taxa padrão (standard) 9% – taxa reduzida 0% – taxa zero

9% – taxa reduzida, por exemplo

• Alimentos e água
• Medicamentos e auxiliares de saúde
• Arte e antiguidades
• Livros
• Alguns serviços com uso intensivo de mão de obra
• Alguns serviços relacionados ao espaço residencial
• Estadias curtas em acomodações turísticas

0% – taxa zero, por exemplo

• Exportações
• Mercadorias entregues em um armazém alfandegado
• Produtos sujeitos a impostos especiais de consumo entregues em um entreposto fiscal
• Alguns bens e serviços relacionados a embarcações marítimas

Isento de IVA, por exemplo

• Serviços relacionados a finanças
• Serviços relacionados a seguros
• Vendas de imóveis (mais de 2 anos após o primeiro uso) (opção de IVA possível se o comprador realizar principalmente atividades tributadas pelo IVA) (vendas de imóveis novos e vendas de “imóveis construídos essencialmente novos” são tributadas)
• Aluguel de imóveis (opção de IVA possível se o comprador realizar principalmente atividades tributadas pelo IVA)
• Assistência médica
• Educação por órgãos elegíveis
• Serviços e/ou vendas, caso tenha optado pelo Small Businesses Scheme (limite máximo anual de € 20.000 de faturamento)

Qual é a aparência de um número de IVA?

NL 1234.45.678.B.01

Observação: Todos os empreendedores privados holandeses têm dois números de IVA holandeses:

• O número de IVA é apenas para contato com as autoridades fiscais holandesas (não pode ser verificado no VIES)
• O número de identificação do IVA é para transações comerciais (pode ser verificado no VIES)

Existe um limite de registro?

As empresas estabelecidas na Holanda não precisam se registrar para fins de IVA se não houver exigência de registro na Câmara de Comércio Holandesa e se o faturamento for igual ou inferior a € 1.800 (limite anual).

Quando uma entidade não estabelecida precisa se registrar?

• Quando uma empresa não estabelecida importa mercadorias para a Holanda em seu próprio nome e não usa um representante fiscal
• Se ela comercializar mercadorias na Holanda e se o esquema doméstico de cobrança reversa não for aplicável
• Se o local de prestação de serviços for considerado como sendo na Holanda e se o esquema doméstico de cobrança reversa não se aplicar
• Empresas de fora da UE para solicitar o reembolso do IVA
• Aplicam-se regras especiais de registro para vendas à distância (esquema One-Stop-Shop / OSS e esquema Import One-Stop-Shop / iOSS)

Quando é o local de fornecimento na NL?

Um fornecimento de mercadorias que ocorre fisicamente na Holanda (tanto B2C quanto B2B)

Serviços B2B

• Se o destinatário estiver estabelecido nos Países Baixos (regra principal)

Serviços B2C

• Se o provedor de serviços estiver estabelecido nos Países Baixos (regra principal)

Isenções Serviços B2B

• Serviços relacionados a imóveis localizados nos Países Baixos
• Serviços, inclusive admissões, relacionados ao desempenho físico, inclusive artísticos, culturais, educacionais, esportivos, de entretenimento, exposições e conferências/reuniões, se realizados nos Países Baixos

Isenção Serviços B2C

• Serviços relacionados a imóveis localizados nos Países Baixos
• Serviços, inclusive admissões, relacionados ao desempenho físico, inclusive artísticos, culturais, educacionais, esportivos, de entretenimento, exposições e conferências/reuniões, se realizados nos Países Baixos
• Exames periciais e trabalhos relacionados a bens móveis
• Aluguel de curto prazo (ou seja, por um período não superior a 30 dias e, para navios, não superior a 90 dias) de um meio de transporte, se o meio de transporte for colocado à disposição do cliente na Holanda
• Aluguel de longo prazo de um meio de transporte se o cliente tiver seu domicílio ou residência habitual na Holanda
• Transporte de passageiros e de carga
• Restaurante e bufê
• Digital, telecomunicações e radiodifusão, se o consumidor estiver domiciliado ou tiver seu residente habitual na Holanda
• Serviços intermediários vinculados a propriedades ou serviços na Holanda
• Vários serviços específicos

Alguma regra especial?

Várias regras/regimes especiais se aplicam aos Países Baixos, tais como:

• Esquemas de vendas à distância

O IVA sobre vendas à distância para consumidores é devido no país da UE onde o consumidor está estabelecido.
Um registro regular de IVA nesse país é então necessário ou um esquema especial (OSS) pode ser usado

O registro do OSS pode ser feito em um país da UE de sua escolha.
O IVA a pagar sobre vendas à distância B2C para toda a UE pode ser contabilizado nessa declaração de OSS

Para o comércio de mercadorias com um valor máximo de € 150, importadas de fora da UE, um registro para a UE (esquema iOSS) pode ser feito para pagar o IVA da Holanda

No entanto, se a venda for feita em um mercado (por exemplo, Amazon), a venda será considerada como sendo feita no mercado para fins de IVA e o registro não será necessário.
Esse também é o caso de mercadorias que já estão na UE com um valor superior a € 150

Regras especiais também se aplicam a:

• vendas de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo

Além disso, regras/regimes especiais (poderiam) ser aplicados, como, por exemplo:

• Esquema de agência de viagens
• Regime de margem para produtos de segunda mão
• Oferecer notas de crédito ou vouchers
• Esquemas obrigatórios de cobrança reversa do IVA

(por exemplo, no caso de comércio de equipamentos eletrônicos)

(por exemplo, no caso de subcontratação)

(por exemplo, no caso de terceirização de pessoal)

Grupo de IVA:

• As empresas estabelecidas nos Países Baixos podem optar por serem tratadas como um grupo de IVA, desde que as condições sejam atendidas

Além disso, regras especiais de “uso e gozo” (poderiam) ser aplicadas no caso:

• Fornecedores de fora da UE prestam serviços a clientes da Holanda não registrados no IVA:
  • Serviços de consultoria
  • Aluguel de transporte
  • Transações de direitos autorais
  • Serviços financeiros
  • Publicidade
  • Contratação de pessoal
  • Arrendamento de bens móveis

Se o uso e o aproveitamento efetivos desses serviços ocorrerem nos Países Baixos, o local de fornecimento será considerado como sendo os Países Baixos

Uma entidade não estabelecida precisa de um representante fiscal?

É necessário ter representação fiscal na NL:

• Para usar um esquema de adiamento do IVA para o IVA cobrado na importação na Holanda (autorização do “artigo 23”)
• Para ser registrado na NL para o esquema iOSS
• Para a importação de mercadorias a granel (por exemplo, óleos minerais) para os Países Baixos

Com que frequência as declarações de IVA precisam ser enviadas?

Normalmente trimestral, mas pode ser mensal ou anual.

São impostas penalidades para o registro tardio?

Sim – até 5 anos – o imposto não pago é devido mais uma penalidade percentual, de 0% a 100%, dependendo de como o erro surgiu, se foi levado ao conhecimento das autoridades fiscais voluntariamente, do atraso da notificação e da cooperação do contribuinte na resolução do problema.

O registro tardio também pode levar à rejeição de uma solicitação de reembolso do IVA.

As penalidades são impostas em outras circunstâncias?

Sim – as penalidades são cobradas:

• Erros na declaração de IVA (até 5 anos atrás e entre 0% e 100% do imposto devido, dependendo das circunstâncias) e
• envio e/ou pagamento atrasado (escala móvel dependendo do histórico).

O IVA incorrido por empresas não pertencentes ao NL pode ser recuperado?

As empresas da UE que não pertencem à NL e que incorrem em IVA na NL durante suas atividades comerciais podem solicitar o reembolso do IVA da NL em suas autoridades fiscais locais (digital/portal)

Empresas de fora da Holanda e da UE que incorram em IVA nos Países Baixos enquanto estiverem a negócios podem apresentar uma solicitação de reembolso às autoridades fiscais holandesas

Ambos os procedimentos têm regras e prazos precisos para o envio de solicitações

O IVA pode ser deduzido?

O IVA incorrido sobre as despesas pode ser recuperado quando for usado em conexão com transações “tributáveis”, seja com a alíquota padrão de 21%, a alíquota reduzida de 9% ou a alíquota zero de 0%

O IVA sobre as despesas usadas em conexão com transações isentas geralmente não pode ser recuperado

Preciso emitir uma fatura?

• As faturas devem ser emitidas (regra principal)
• Na maioria dos casos, nenhuma fatura precisa ser emitida ao fornecer a pessoas físicas (regras específicas se aplicam, por exemplo, quando um carro ou outro meio de transporte é vendido a uma pessoa física na Holanda)
• Aplicam-se regras específicas para vendas à distância
• Há requisitos específicos para o que é incluído nas faturas (por exemplo, as faturas podem ser emitidas em moeda estrangeira, mas o valor do IVA deve ser cotado em euros)

Outras informações

Os Países Baixos do Caribe (Aruba, Bonaire, Curaçao, Sint-Maarten, Saba e Sint-Eustatius) são considerados como não fazendo parte da UE e têm regras diferentes de IVA/impostos indiretos.