Suécia Guia do IVA

Como é chamado o imposto?

MOMS – Mervärdesskatt

O que é a autoridade fiscal?

Skatteverket

Que tipo de imposto é esse?

É um imposto indireto, o que significa que é cobrado pelas empresas, mas, em última análise, é pago pelo consumidor. As empresas atuam como intermediárias, coletando o imposto e remetendo-o ao governo.

Qual é o prazo de vencimento?

Na Suécia, as taxas típicas de IVA são:

• 25% (padrão) para a maioria dos bens e serviços.
• 12% para itens como alimentação, hotéis e serviços de restaurante.
• 6% para livros, jornais e transporte público.
• 0% Serviços de saúde, educação ou financeiros etc.

Há também isenções para determinados serviços e produtos que não estão sujeitos ao IVA.

Quais são as taxas de IVA?

25% 12% e 6%

Qual é a aparência de um número de IVA?

Um número de IVA sueco tem a seguinte aparência: SE + 12 dígitos

Os 12 dígitos consistem no número da organização da empresa seguido de “01”.

Exemplo: SE123456789001

Existe um limite de registro?

Se você estimar que suas vendas não excederão 120.000 coroas suecas, excluindo o IVA, durante cada ano-calendário, você estará automaticamente isento de IVA. Se você estiver isento e só vender bens e serviços dentro do país coberto pela isenção, não precisará se registrar para o IVA. A isenção é voluntária.

Você sempre pode optar por estar sujeito ao IVA, mesmo que não exceda o limite de 120.000 coroas suecas. Em alguns casos, você deve estar registrado para o IVA mesmo que suas vendas sejam de SEK 120.000 ou menos.

Quando uma entidade não estabelecida precisa se registrar?

Uma empresa não sueca com operações na Suécia normalmente deve ser registrada na Agência Tributária Sueca. Isso se aplica independentemente de a empresa ter ou não um estabelecimento permanente na Suécia.

Se você realizar atividades que o tornem responsável pelo pagamento ou recuperação do IVA, deverá estar registrado para o IVA. Se você administra uma empresa e vende bens ou serviços na Suécia, deve cobrar o IVA de seus clientes.

Você deve registrar sua empresa para o IVA se pretender vender produtos ou serviços sujeitos ao IVA na Suécia, sobre os quais você pagará o IVA. Isso se aplica independentemente de sua empresa estar ou não estabelecida na Suécia.

Quando é o local de fornecimento na Suécia?

Local de fornecimento de mercadorias

• Vendas domésticas: O local de fornecimento é o país onde as mercadorias estão localizadas no momento da venda.
• Vendas internacionais na UE:
  • Vendas B2B: O local de fornecimento é o país da UE onde o cliente está estabelecido. O mecanismo de cobrança reversa geralmente se aplica.
  • Vendas B2C: O local de fornecimento é o país onde as mercadorias são entregues, a menos que o vendedor exceda o limite para vendas à distância no país do cliente, caso em que o IVA é aplicado no país do cliente.
• Exportações para países fora da UE: O local de fornecimento é fora da UE, e a venda normalmente tem alíquota zero de IVA.
• Importações para a UE: O local de fornecimento é o país onde as mercadorias são liberadas para a alfândega.

Local de fornecimento de serviços

• Serviços B2B: O local de fornecimento é geralmente o local onde o cliente está estabelecido. O mecanismo de cobrança reversa geralmente se aplica, o que significa que o cliente contabiliza o IVA em seu país.
• Serviços B2C: O local de fornecimento é geralmente o local onde o fornecedor está estabelecido, com exceções para serviços específicos, por exemplo, serviços digitais.
• Regras específicas para determinados serviços:
  • Taxas de admissão em eventos: O local de fornecimento é onde o evento ocorre.
  • Transporte de passageiros: O local de fornecimento é baseado na distância percorrida em cada país.
  • Serviços digitais: Para B2C, o local de fornecimento é o local do cliente (por exemplo, seu país de residência).

Uma entidade não estabelecida precisa de um representante fiscal?

Uma entidade não estabelecida (ou seja, uma empresa estrangeira que não tenha um estabelecimento permanente na Suécia) pode precisar de um representante fiscal na Suécia, dependendo de suas atividades.

Com que frequência as declarações de IVA precisam ser enviadas?

Na Suécia, a frequência de envio de declarações de IVA depende do faturamento anual da empresa. A Agência Tributária Sueca (Skatteverket) atribui um dos seguintes períodos de declaração:

1. Relatório mensal de IVA
Volume de negócios: Mais de 40 milhões de coroas suecas por ano
Prazo final: O dia 26 do mês seguinte (por exemplo, a declaração de IVA de janeiro deve ser entregue até 26 de fevereiro).

2. Relatório trimestral de IVA
Volume de negócios: Até 40 milhões de coroas suecas por ano
Prazo: até o dia 12 do segundo mês após o período contábil, exceto em agosto, quando é o dia 17.

3. Relatório anual de IVA
Volume de negócios: Até 1 milhão de coroas suecas por ano. O prazo depende do ano fiscal da entidade.

São impostas penalidades para o registro tardio?

Se uma empresa deveria ter sido registrada anteriormente, o Skatteverket pode registrá-la retroativamente para o IVA.

Isso significa que a empresa deve pagar todo o IVA devido a partir da data em que deveria ter sido registrada, além de juros e possíveis penalidades.

O registro tardio pode levar à rejeição de uma solicitação de reembolso do IVA.

Se as autoridades suecas determinarem que o registro tardio foi intencional para evitar impostos, a empresa poderá ser investigada por fraude fiscal.

Se a empresa deveria ter apresentado declarações de IVA, mas não o fez:

• Uma sobretaxa fiscal de 20% do IVA não pago pode ser aplicada se a declaração do IVA estiver incorreta. Se o erro for considerado não intencional e for corrigido antes de o Skatteverket entrar em contato com a empresa, as penalidades poderão ser reduzidas.
• Se uma declaração de IVA for enviada com atraso, mas antes que o Skatteverket entre em contato com a empresa, poderá ser cobrada uma multa menor.

As penalidades são impostas em outras circunstâncias?

1. Envio tardio da declaração de IVA
Se uma declaração de IVA for enviada com atraso, será aplicada uma taxa de penalidade.
Se o atraso continuar, poderão ser aplicadas penalidades adicionais.

2. Pagamento atrasado do IVA
Se o IVA for pago após a data de vencimento, você será cobrado sobre o valor pendente.

Se o pagamento estiver significativamente atrasado, você poderá sofrer ações de execução (por exemplo, cobrança de dívidas pela Autoridade de Execução Sueca, “Kronofogden”).

3. Relatórios incorretos de IVA

• Declarações incorretas de IVA (por exemplo, subnotificação de IVA) podem resultar em uma sobretaxa fiscal de 20% do IVA não pago.
• Se o erro for considerado não intencional e for corrigido antes de o Skatteverket entrar em contato com a empresa, as penalidades poderão ser reduzidas.

O IVA incorrido por empresas que não são PMEs pode ser recuperado?

As empresas da UE se inscrevem por meio do portal de impostos de seu próprio país As empresas de fora da UE se inscrevem diretamente no Skatteverket.

O IVA pode ser deduzido?

O IVA pode ser deduzido se estiver relacionado a atividades comerciais tributáveis.

Preciso emitir uma fatura?

A regra principal é que as faturas devem ser emitidas. Há exceções, por exemplo, uma fatura simplificada (por exemplo, recibos de caixas registradoras) pode ser emitida para transações menores.