Jorge é sócio da Kreston BSG na área de Preços de Transferência. Tem mais de 15 anos de experiência em preços de transferência, avaliação de empresas, marcas e patentes. É membro do Colégio de Economistas na qualidade de chefe do departamento de consultoria, onde fez várias apresentações aos membros. É também membro da Câmara de Comércio e Indústria México-Alemanha (CAMEXA). Publicou vários artigos sobre questões relacionadas com preços de transferência e economia nas principais revistas especializadas do sector. Foi orador em fóruns de importantes universidades como a UDLAP, IBERO e Anahuac. É também economista, licenciado pela Faculdade de Economia da Universidade Nacional Autónoma do México (UNAM), com especialização no sector da produção.
Preços de transferência na lei mexicana sobre as receitas dos hidrocarbonetos
Novembro 30, 2023
A Lei da Receita dos Hidrocarbonetos do México (LISH) introduziu disposições importantes em matéria de preços de transferência na sequência da reforma energética. Este artigo pretende elucidar as implicações para as empresas envolvidas na exploração, perfuração e extração de hidrocarbonetos, particularmente à luz do aumento do investimento privado neste sector.
Compreender o duplo controlo da conformidade dos preços de transferência
Ao abrigo da LISH, as empresas do sector dos hidrocarbonetos são sujeitas a um controlo de conformidade por parte do Sistema de Administração Fiscal (SAT) e da Comissão Nacional dos Hidrocarbonetos (CNH). Estas entidades supervisionam as obrigações de TP através de vários artigos da LISH, colocando um duplo nível de supervisão regulamentar sobre as empresas deste sector.
A evolução da exploração de hidrocarbonetos no México
Após a reforma energética, o panorama da exploração de hidrocarbonetos no México transformou-se. Esta secção analisa o contexto histórico, descrevendo como a abertura do sector ao investimento privado conduziu a mudanças significativas nas actividades de exploração, especialmente no Golfo do México.
O papel da CNH e do SENER na era pós-reforma
Explorar as responsabilidades e competências da CNH e do Ministério da Energia (SENER) no novo quadro regulamentar. Isto inclui a supervisão dos contratos de exploração, a gestão dos aspectos técnicos e a garantia do cumprimento das disposições relativas aos preços de transferência da lei mexicana sobre as receitas dos hidrocarbonetos.
Principais disposições em matéria de preços de transferência da lei relativa às receitas dos hidrocarbonetos
Uma análise crítica dos artigos específicos da LISH que regem os preços de transferência. Isto inclui a aplicação do método do preço comparável não controlado (CUP) e outros métodos relevantes para a fixação de preços, avaliações de investimento e transacções com partes relacionadas.
Análise comparativa da lei mexicana sobre as receitas dos hidrocarbonetos e da aplicação dos preços de transferência
Uma comparação perspicaz entre a Lei Mexicana de Receitas de Hidrocarbonetos e a Lei do Imposto sobre o Rendimento (LISR) relativa aos Preços de Transferência, centrada na aplicação do método CUP, na análise funcional necessária para a sua aplicação e nos cenários em que podem ser necessários métodos alternativos de Preços de Transferência.
Reflexões finais sobre a conformidade dos preços de transferência no sector dos hidrocarbonetos
Concluindo com a opinião de peritos sobre os desafios e as necessidades da documentação TP no sector dos hidrocarbonetos. Sublinhar a importância de uma análise funcional robusta e a necessidade de uma abordagem abrangente para a seleção do método TP.
Para falar com um especialista em preços de transferência da Kreston Global no México, visite o site da Kreston México.
Carlos Sierra é um especialista em planeamento fiscal, redução de riscos e consultoria financeira, com mais de 10 anos de experiência. Especializado em estratégias fiscais inteligentes, ajuda os clientes a navegar em leis fiscais complexas, minimizando as responsabilidades de forma ética e legal. A sua atividade centra-se na avaliação e atenuação dos riscos, assegurando a apresentação de declarações fiscais exactas e atempadas. Com um conjunto de competências abrangentes em consultoria financeira, Carlos ajuda os proprietários de empresas na otimização e crescimento financeiro. Dedica-se a manter-se informado sobre a evolução da regulamentação fiscal e das tendências económicas, fornecendo aos clientes os conhecimentos mais recentes para a tomada de decisões financeiras sólidas.
Compreender a atualização da Lei da Receita Federal do México de 2024
Novembro 29, 2023
Síntese das projecções de receitas para 2024
A atualização da Lei da Receita Federal mexicana de 2024 pelo Senado mexicano beneficia agora da Lei da Receita Federal recentemente aprovada para o ano fiscal de 2024, o que representa um aumento significativo das receitas previstas para o país. As receitas totais previstas para 2024 são de 9,066 biliões de pesos, o que representa um aumento notável de 9,36% em relação aos 8,29 biliões de pesos do ano anterior. Esta secção abordará as especificidades destas projecções, incluindo a repartição de várias fontes de receitas, como impostos, taxas de segurança social e outras contribuições.
Pontos principais da atualização da Lei da Receita Federal do México de 2024
O Senado aprovou a Lei das Receitas para o ano fiscal de 2024. O montante total das receitas previstas para o próximo exercício orçamental é discriminado da seguinte forma:
As receitas previstas para 2024 são de 9,066 biliões de pesos. Para o ano fiscal de 2023, foi de 8,29 biliões de pesos, um aumento de 9,36% até 2024. Prevê-se que as receitas da participação federal atinjam 4,585 biliões de pesos, em comparação com 4,44 biliões de pesos em 2023.
Autorizado a contrair e exercer empréstimos para um endividamento interno líquido de até 1 trilião e 990 mil milhões de pesos e um endividamento externo de até 18 mil milhões de dólares.
Quatro biliões 942.030,3 milhões de pesos correspondentes aos impostos.
535.254,7 milhões de pesos para as taxas e contribuições para a segurança social.
36,5 milhões de pesos para a Contribuição de Melhoria.
59 mil 091,4 milhões de pesos para os Direitos.
8 mil 641,6 milhões de pesos para Produtos.
193 mil 877,0 milhões de pesos para Utilizações.
Um trilião 312 mil 289,4 milhões de pesos de Receitas de Vendas de Mercadorias, Prestações de Serviços e Outras Receitas.
277.774,3 milhões de pesos para Transferências, Dotações, Subsídios e Subvenções, bem como para Pensões e Reformas.
Um trilião de 737.050,6 milhões de pesos correspondem a Receitas derivadas do financiamento.
As taxas de sobretaxa mensais são mantidas ao mesmo nível que em 2023:
Extensão: 0,98%.
Parcelas até 12 meses: 1.26%.
Pagamentos parciais de 12 a 24 meses: 1.53%
Parcelas parciais em 24 meses e prazo diferido: 1,82%.
A taxa de sobretaxa mensal continuará a ser de 1,47% durante 2024.
A taxa de retenção na fonte do imposto sobre os juros é aumentada de 0,15% para 0,50%.
Gestão da dívida e provisões para empréstimos
Um aspeto crucial da nova lei das receitas é a autorização para contratar e exercer empréstimos. A lei permite um endividamento interno líquido de até 1 bilião e 990 mil milhões de pesos e um endividamento externo de até 18 mil milhões de dólares. Nesta secção, serão discutidas as implicações destes subsídios à dívida e o seu papel na estratégia orçamental global do governo.
Alterações fiscais e taxas de sobretaxa
Um dos principais destaques da lei de receitas de 2024 é a modificação das estruturas fiscais e das taxas de sobretaxa. Nomeadamente, a lei mantém as taxas de sobretaxa mensais ao mesmo nível que em 2023, com taxas específicas para prorrogações, prestações e pagamentos diferidos. Além disso, a taxa de retenção na fonte do imposto sobre os juros registou um aumento. A presente secção apresenta uma análise pormenorizada destas alterações e do seu potencial impacto nas empresas e nos particulares.
Impacto previsto na economia mexicana
Embora a aprovação da Lei da Receita Federal pelo Senado seja um passo crucial, a autorização final do Poder Executivo continua pendente. A presente secção abordará as potenciais implicações económicas das novas medidas orçamentais, centrando-se na forma como estas poderão influenciar a economia nacional. Sublinhará igualmente a importância de se manter informado sobre a evolução destas medidas e o seu impacto prático.
Preparar as alterações fiscais
Embora a aprovação do Senado represente um avanço significativo, a espera pela autorização final do Poder Executivo será crucial para a implementação e eficácia destas medidas fiscais. Por conseguinte, é importante mantermo-nos informados sobre a sua evolução e impacto na economia nacional.
Se desejar obter mais informações sobre a atualização da lei da Receita Federal do México, contacte a equipa do Kreston BSG.
Notícias
Herbert M. Chain
Acionista, Mayer Hoffman McCann P.C. Diretor Técnico Adjunto, Grupo de Auditoria Global, Kreston Global
Herbert M. Chain é um auditor altamente experiente e um perito financeiro com mais de 45 anos de experiência em negócios, contabilidade e auditoria, tendo sido Sócio Sénior de Auditoria na Deloitte. Possui certificações da National Association of Corporate Directors e da Private Directors Association, com conhecimentos sobre governação de empresas privadas e gestão eficaz de riscos. Possui um vasto conhecimento do sector dos serviços financeiros, incluindo a gestão de activos e os seguros. Herb é membro do Comité de Direção da Metodologia de Auditoria da MHM.
Como Directora de Qualidade e Normas Profissionais da Kreston Global, a Jenny supervisiona o processo de integração de potenciais empresas associadas. É responsável pelas normas de qualidade para todas as empresas associadas e, no âmbito dessa definição de normas, trabalha com os membros para identificar áreas prioritárias de desenvolvimento profissional e formação. Além disso, Jenny trabalha com o Grupo de Qualidade da Kreston para rever os padrões em toda a rede.
Gestão Internacional da Qualidade: O caminho para a excelência em redes de contabilidade
Adotar a gestão internacional da qualidade nas redes de contabilidade
Excelente gestão internacional da qualidadeé uma pedra angular para o sucesso das redes de contabilidade globais, oferecendo inúmeros benefícios, incluindo maior eficiência, produtividade e uma vantagem competitiva. O estabelecimento de uma excelente Gestão Internacional da Qualidade é explorado num artigo recente de Jenny Reed, Directora de Qualidade e Normas Profissionais da Kreston Global, e Herbert M. Chain, Diretor da CBIZ Marks Paneth e Acionista da Mayer Hoffman McCann P.C., publicado no International Accounting Bulletin. Leia o artigo completo aqui, ou o resumo abaixo.
Estabelecer uma cultura de qualidade
O papel da liderança no cultivo da Qualidade: O sucesso das iniciativas de gestão da qualidade depende em grande medida do empenhamento da liderança. Isto inclui o estabelecimento de uma cultura orientada para a qualidade, a definição de padrões elevados e a liderança pelo exemplo para garantir a adesão a esses padrões a todos os níveis.
Os desafios da gestão da qualidade
Navegar na resistência e na normalização: A resistência à mudança é um obstáculo comum. A gestão eficaz da mudança e a harmonização de práticas normalizadas são fundamentais para alcançar a consistência na qualidade do serviço, especialmente numa rede de empresas independentes.
Formação e melhoria contínua: A formação e o desenvolvimento contínuos são essenciais para a atualização das competências dos profissionais e para a promoção de uma cultura de aprendizagem e melhoria contínuas.
Indicadores-chave de desempenho (KPIs): A implementação de KPIs ajuda a medir e a melhorar a qualidade em toda a rede, englobando aspectos qualitativos e quantitativos.
Interação e feedback dos clientes: O estabelecimento de mecanismos para a interação e o feedback regulares dos clientes é fundamental para a melhoria contínua e a manutenção de elevados padrões de serviço.
Tirar partido da tecnologia e da automatização: A integração de tecnologias avançadas e ferramentas de automatização é crucial para aumentar a eficiência e a qualidade do serviço.
Processos de controlo e revisão: As avaliações regulares e as análises pelos pares são vitais para manter a responsabilidade e a melhoria contínua dos padrões de qualidade.
Restrições num contexto global
Lidar com a diversidade e a afetação de recursos: Para uma gestão coerente da qualidade, é essencial enfrentar os desafios colocados pela diversidade geográfica e cultural e pela distribuição desigual dos recursos.
Conformidade e desafios regulamentares: Compreender e adaptar-se aos vários requisitos de conformidade e quadros regulamentares é fundamental para manter os padrões de qualidade.
Maturidade tecnológica das empresas: Colmatar as lacunas de maturidade tecnológica entre as empresas associadas é crucial para uma gestão eficaz da qualidade.
Conclusão
Em conclusão, a jornada para a implementação de um sistema de gestão da qualidade robusto numa rede global, embora desafiante, é vital para melhorar a reputação, a satisfação do cliente e o posicionamento competitivo. Com uma liderança empenhada e uma abordagem colectiva, estes desafios podem ser ultrapassados com êxito.
Para falar com um membro da nossa equipa sobre a gestão da qualidade internacional, entre em contacto connosco.
Notícias
Kreston Pedabo comemora 25 anos com uma nova marca
Novembro 28, 2023
Parabéns à Kreston Pedabo na Nigéria, que celebrou recentemente o seu 25º aniversário com um Simpósio de Aniversário. O evento foi celebrado com clientes e contou com a presença virtual da Directora-Geral da Kreston Global, Liza Robbins. A Kreston Pedabo assinalou o seu 25º aniversário em novembro de 2023 com um rebranding estratégico para expandir os seus serviços internacionais. Composta por 10 sócios e 150 funcionários em três locais na Nigéria, a Kreston Pedabo é especializada em auditoria, conformidade fiscal, consultoria financeira e muito mais.
Notícias
Kreston Brighture, China, boletim informativo de novembro de 2023
Novembro 22, 2023
A Brighture, empresa da Kreston Global, partilha os seus conhecimentos no seu último boletim informativo sobre notícias e actualizações financeiras da China.
Fabio Mazzini é Sócio Associado do Studio TDL, com uma sólida experiência em consultoria empresarial e fiscal para operações multinacionais. Inscrito na Ordem dos Revisores Oficiais de Contas de Vigevano (PV) desde 7 de abril de 2004, e como Revisor Oficial de Contas desde 3 de março de 2008, oferece uma assistência competente em matéria de fiscalidade nacional e internacional. As suas áreas de especialização incluem impostos directos e indirectos, contencioso fiscal, due diligence financeira e fiscal. A Mazzini é especializada na realização de avaliações de empresas, nomeadamente no âmbito de reorganizações e aquisições de empresas. Desempenha funções de auditor e revisor oficial de contas em empresas italianas e internacionais de renome. Fluente em inglês e espanhol, o seu foco profissional abrange a Contabilidade e Demonstrações Financeiras, o Controlo de Gestão e a Consultoria Empresarial e Contratual, bem como a orientação de Operações Extraordinárias.
A nova Lei de Delegação de Itália vai lançar a reforma fiscal
Novembro 16, 2023
A nova Lei de Delegação Fiscal de Itália deverá criar uma revisão significativa do sistema fiscal na sequência da introdução da Lei de Delegação, Lei n.º 111, em vigor a partir de 29 de agosto de 2023. A legislação, publicada em 14 de agosto no Diário da República, define o quadro de uma reforma fiscal global que deverá ser aplicada até agosto de 2025.
A lei está estruturada em cinco títulos que englobam 23 artigos. O documento descreve os princípios gerais e o calendário de aplicação, analisa várias categorias de impostos, incluindo o imposto sobre o rendimento, o IVA e o IRAP, e aborda os impostos regionais e locais, bem como o jogo.
Nova lei italiana de delegação fiscal – artigo 7.
O artigo 7.º da lei coloca o IVA em destaque, assinalando uma mudança no sentido de um maior alinhamento com as normas da União Europeia. As principais alterações incluem a redefinição das bases do IVA de modo a refletir a terminologia da UE, em especial na classificação de bens e serviços. Espera-se que este reajustamento clarifique as definições relativas a contratos, transferências de acções e acordos de locação financeira.
Implicações do IVA
Numa tentativa de modernizar o sistema do IVA, a lei também revê as isenções, aumentando potencialmente a obrigação de pagamento do IVA nos sectores imobiliário e financeiro. As taxas de IVA estão definidas para um processo de racionalização, alinhado com os critérios da UE e potencialmente aliviando a carga sobre bens e serviços socialmente essenciais. Uma alteração notável no panorama do IVA é a introdução de mecanismos de dedução mais flexíveis. A Itália está assim alinhada com as orientações da UE em matéria de IVA e oferece às empresas uma abordagem adaptada às deduções, em função da utilização de bens e serviços em operações tributáveis.
Actualizações aduaneiras
A lei não ignora os procedimentos aduaneiros. O artigo 11.º propõe um futuro digital e racionalizado para as alfândegas, reforçando a eficiência na coordenação, nos controlos e nos aspectos processuais. Isto inclui uma reorganização global dos processos de liquidação, avaliação e cobrança. Embora a Lei da Delegação estabeleça o projeto de reforma, o seu impacto total far-se-á sentir à medida que forem introduzidos regulamentos e medidas específicos. Atualmente, não entraram em vigor quaisquer novas regras em matéria de IVA, mas o cenário é propício a alterações significativas.
Eficiências fiscais
No momento em que a Itália inicia esta ambiciosa reforma, tanto a comunidade empresarial como os particulares aguardam as suas implicações práticas. A reforma promete um sistema fiscal mais integrado e eficaz, em conformidade com as normas da UE, mas implica também um período de ajustamento e adaptação.
Leia a análise completa em italiano e inglês aqui.
Se desejar entrar em contacto com um dos nossos especialistas em fiscalidade em Itália, entre em contacto ou contacte diretamente o Studio TDL.
Len lidera a equipa de IVA e traz consigo uma vasta experiência e uma abordagem prática para fornecer aconselhamento sobre o IVA de fácil utilização e obter as melhores soluções para os seus clientes.
O Len ajuda os seus clientes a navegar nos sistemas de IVA do Reino Unido e do mundo para garantir que sabem o que esperar, que o fazem corretamente e, acima de tudo, que sabem que estão em boas mãos para se poderem concentrar nas suas prioridades e atingir os seus objectivos.
Ao longo de muitos anos de experiência, primeiro como inspetor do IVA no HMRC, e liderando equipas de IVA em grandes empresas de contabilidade na Escócia e no Sudoeste, aconselhou clientes na maioria dos sectores, com especializações que incluem a Educação, particularmente os Colégios FE, o Comércio Internacional, as transacções transfronteiriças, as Estruturas de Grupo, a Propriedade, a Isenção Parcial e, claro, lidar com o HMRC.
Compreender as implicações do IVA nos imóveis residenciais do Reino Unido
Novembro 14, 2023
Compreender as implicações do IVA sobre os imóveis residenciais no Reino Unido e o impacto do arrendamento provisório para novos imóveis residenciais, incluindo estratégias de recuperação do IVA, a política de ajustamento do HMRC e abordagens alternativas, é essencial para os investidores com carteiras no Reino Unido.
Recuperação do IVA sobre a promoção imobiliária residencial no Reino Unido
Quando os promotores imobiliários constroem ou convertem imóveis para venda, podem, em geral, recuperar o IVA incorrido nos custos de desenvolvimento. Isto inclui o IVA sobre a compra de terrenos ou propriedades e os honorários legais e profissionais associados, que podem representar montantes significativos.
Implicações do IVA nos imóveis residenciais do Reino Unido que efectuam arrendamento provisório
O arrendamento provisório destes imóveis, antes da venda, pode alterar o seu estatuto em termos de IVA, passando de vendas com taxa zero para arrendamentos isentos. Esta mudança pode potencialmente conduzir a um reembolso do IVA recuperado ao HM Revenue and Customs (HMRC).
Política de ajustamento justo do HMRC
Em resposta aos abrandamentos do mercado, como em 2008, o HMRC introduziu uma política que permite um ajustamento justo e razoável do IVA. Esta política, destinada a refletir tanto a utilização temporária isenta como a venda prevista, pode conduzir a uma redução do reembolso do IVA ou a nenhum ajustamento, dependendo de factores específicos como o período de aluguer e o valor de venda previsto.
Estratégias alternativas: Vendas a empresas do grupo
Outra estratégia consiste em vender novos imóveis residenciais a uma empresa do grupo antes de os arrendar. Esta abordagem pode garantir a recuperação do IVA sobre os custos de desenvolvimento, assegurando uma primeira venda com taxa zero, embora deva ser ponderada em relação a outras considerações comerciais, legais e fiscais, incluindo o imposto predial sobre o imposto de selo (SDLT) e o imposto sobre as sociedades.
Darshil Surana é um profissional experiente e sócio da O. P. Rathi & Co., onde tem sido fundamental para impulsionar melhorias nos processos empresariais e implementar transformações digitais estratégicas desde abril de 2023. Com um conjunto diversificado de competências que inclui auditorias internas, tecnologias da informação e contabilidade de gestão, Darshil é conhecido pela sua experiência em consultoria e análise financeira no dinâmico mercado de Ahmedabad.
Antes da sua função atual, Darshil era o proprietário da Darshil Surana & Associates, um testemunho do seu espírito empreendedor e da sua proficiência em planeamento estratégico, análise financeira e tributação abrangente. A sua experiência também inclui funções fundamentais na Intech Systems, onde, como chefe de SBU e chefe de entrega, liderou equipas multifuncionais e geriu o desempenho estratégico da unidade de negócios para MS Dynamics NAV/BC.
A ascensão de Darshil de Consultor Funcional a Gestor de Projectos reflecte as suas excepcionais capacidades de liderança e de gestão de projectos. Os primeiros alicerces da sua carreira foram lançados no CA Pradeepkumar H. Shah & Co., onde aperfeiçoou as suas capacidades de contabilidade e auditoria durante o seu estágio. A carreira de Darshil Surana é uma mistura de experiências profissionais sólidas e um profundo conhecimento dos meandros das estratégias financeiras e empresariais.
Lei de Proteção dos Dados Pessoais Digitais da Índia, 2023 (Lei DPDP)
Novembro 3, 2023
A Lei de Proteção de Dados Pessoais Digitais, 2023 (Lei DPDP) foi aprovada na Índia em 11 de agosto de 2023. A lei visa proteger os dados pessoais e a privacidade dos indivíduos neste mundo digital. Trata-se de uma legislação de referência que pode permitir aos indivíduos e ao Estado garantir a privacidade dos dados. A lei estabelece um quadro para garantir a utilização dos dados para fins adequados e específicos e evitar a sua utilização indevida. Darshil Surana, da Kreston OPR Advisors, explica.
Definições da Lei da Proteção de Dados Pessoais Digitais
A lei dá ênfase à “proteção dos dados pessoais digitais”. Assim, os dados de qualquer pessoa no mundo digital têm de ser salvaguardados pelos responsáveis pela sua recolha, armazenamento e tratamento. Em primeiro lugar, tentemos compreender algumas definições da secção 2 da lei:
Dados – “uma representação de informações, factos, conceitos, opiniões ou instruções de uma forma adequada à comunicação, interpretação ou processamento por seres humanos ou por meios automatizados” – Secção 2(h).
Dados pessoais – “quaisquer dados sobre um indivíduo que seja identificável por ou em relação a esses dados” – Secção 2(t).
Dados pessoais digitais – “dados pessoais em formato digital” – Secção 2(n)
O primeiro conjunto de definições é bastante simples. Os dados, os dados pessoais e os dados pessoais digitais foram explicitamente definidos de modo a eliminar qualquer confusão e ambiguidade. É de salientar que os dados foram amplamente definidos como “… susceptíveis de comunicação, interpretação ou tratamento por seres humanos ou por meios automatizados”. Assim, quer os dados sejam tratados pela inteligência humana ou pela inteligência artificial, ambos serão abrangidos pela lei. Alguns exemplos de dados pessoais digitais são: – Registos KYC, como PAN, Aadhaar, carta de condução, etc. – Dados de contacto, como endereço eletrónico, números de telefone, etc. – IDs e perfis de utilizadores de redes sociais. – Áudio – Identificação visual de pessoas, como imagens de CCTV, imagens de webcam, fotografias e vídeos nas redes sociais, etc. – Biometria, como impressões digitais, digitalizações da íris, reconhecimento facial, etc.
Responsável pelos dados – “a pessoa a quem os dados pessoais dizem respeito e se essa pessoa for (i) uma criança, inclui os pais ou o tutor legal dessa criança; (ii) uma pessoa com deficiência, incluindo o seu tutor legal, actuando em seu nome”
Secção 2 (j).
Fiduciário de dados – “qualquer pessoa que, individualmente ou em conjunto com outras pessoas, determine a finalidade e os meios de tratamento de dados pessoais” – Secção 2(i).
Processador de dados – “qualquer pessoa que processe dados pessoais em nome de um fiduciário de dados” – Secção 2(k).
O Diretor de Dados
O próximo conjunto de definições é importante. Estabelecem as bases do quadro de proteção de dados. A pessoa a quem os dados dizem respeito é designada por “Responsável pelos dados”. É o responsável pelo tratamento de dados que está no centro da lei. Por “fiduciário de dados” entende-se a pessoa que recolhe, armazena e trata os dados, quer a título pessoal, quer em conjunto com o “subcontratante”. Estes dois termos foram objeto de uma definição muito ampla. Vamos compreender as definições através de alguns exemplos:
Ilustração 1: A Limited é um corretor da bolsa de valores e a Sra. X deseja abrir uma conta Demat com eles. A Limited recolhe o seu nome, morada, número de contacto, PAN e Aadhaar e utiliza os serviços da B Limited, que é um repositório de dados, para verificar o KYC. Neste caso, a Sra. X é o Responsável Principal pelos Dados, a A Limited é o Fiduciário dos Dados e a B Limited é o Processador de Dados.
Ilustração 2: A Sra. X dirige uma academia de música onde ensina música clássica. O bebé Y (10 anos) é um dos seus alunos. A Sra. X recolhe o nome, a morada e os dados de contacto do bebé Y para os seus registos. Neste caso, o bebé Y e os seus pais são os responsáveis principais e a Sra. X é a fiduciária.
Tratamento – “em relação aos dados pessoais, uma operação ou um conjunto de operações total ou parcialmente automatizadas efectuadas sobre dados pessoais digitais, incluindo operações como a recolha, o registo, a organização, a estruturação, a conservação, a adaptação, a recuperação, a utilização, a comparação ou interconexão, a indexação, a partilha, a divulgação por transmissão, difusão ou qualquer outra forma de disponibilização, a limitação, o apagamento ou a destruição” – Secção 2(x).
O tratamento de dados engloba todos os modos e métodos, desde a recolha de dados até à sua destruição. Qualquer atividade realizada entre os dois, utilizando dados, será abrangida pela definição de processamento. Incluirá também software de reconhecimento facial ou de voz e ferramentas utilizadas para identificar pessoas.
Aplicação da lei sobre a proteção dos dados pessoais digitais
A Lei da Proteção dos Dados Pessoais Digitais aplica-se ao tratamento de dados pessoais digitais no território da Índia, quando os dados pessoais são recolhidos – em formato digital; ou em formato não digital e digitalizados posteriormente. Aplica-se igualmente ao tratamento de dados pessoais digitais fora do território da Índia, se esse tratamento estiver ligado a qualquer atividade relacionada com a oferta de bens ou serviços aos responsáveis pelo tratamento de dados no território da Índia.
Se os dados do responsável pelo tratamento de dados forem violados mesmo fora da Índia, a lei continua a ser aplicável se os bens/serviços forem adquiridos pelo responsável pelo tratamento de dados na Índia. Por conseguinte, a lei alargou o âmbito de aplicação e não se limita às fronteiras da Índia.
Ilustração: A Sra. X é uma programadora sediada em Pune e trabalha como freelancer através de um portal (registado nos EUA) que actua como agregador de prestadores e receptores de serviços e que, para esse efeito, recolhe dados como nome, morada, informações de contacto, dados bancários, dados de cartões de crédito, etc. Neste caso, o Portal seria abrangido pelas disposições da lei em caso de violação dos dados pessoais digitais da Sra. X.
No entanto, esta lei não se aplica se os dados pessoais forem tratados por um indivíduo para fins pessoais e se os dados forem disponibilizados pelo responsável pelo tratamento de dados ou por qualquer outra pessoa sob obrigação legal.
Obrigações do fiduciário de dados
Consentimento – A lei impõe várias obrigações ao fiduciário dos dados no que diz respeito à forma como os dados devem ser tratados e à proteção dos mesmos. A primeira e principal obrigação é obter o “consentimento” do responsável pelos dados. Nos termos da secção 6 da lei, o consentimento dado pelo responsável pelo tratamento de dados deve ser “livre, específico, informado, incondicional e inequívoco, com uma ação afirmativa clara”. Especifica ainda que o “consentimento significa um acordo para o tratamento de dados pessoais para uma finalidade específica e limita-se aos dados pessoais necessários para essa finalidade específica”. Isto significa que, mesmo que o responsável pelos dados tenha dado o seu consentimento a dados pertinentes e irrelevantes, o consentimento limitar-se-á apenas aos dados pertinentes e o fiduciário dos dados será responsável pelo incumprimento da obrigação relativamente aos dados irrelevantes. Ilustração: A Sra. X registou-se como compradora num portal de comércio eletrónico. O portal de comércio eletrónico pediu-lhe o número de telemóvel, a morada e a lista de contactos telefónicos. A Sra. X dá o seu consentimento a ambos. No entanto, a lista de contactos telefónicos não é necessária para o fornecimento dos seus bens/serviços. Assim, o seu consentimento será limitado ao seu número de telemóvel e endereço para efeitos de utilização de bens/serviços do portal de comércio eletrónico, embora possa ter consentido explicitamente em fornecer também uma lista de contactos. Assim, se o fiduciário processar dados para os quais o consentimento não foi obtido ou que se considera não terem sido obtidos de acordo com as disposições da lei, será responsável pelo incumprimento das suas obrigações.
Além disso, todos os pedidos apresentados ao responsável principal pelos dados pelo fiduciário dos dados devem ser acompanhados ou precedidos de um aviso que informe o responsável principal dos dados sobre: – Os dados pessoais e a finalidade do seu tratamento. – Como é que o responsável pelos dados pode retirar o consentimento e apresentar uma queixa. – Como o responsável pelos dados pode apresentar uma queixa ao Conselho de Proteção de Dados da Índia. Se a autorização contiver algo que infrinja as disposições da lei ou das regras nela estabelecidas, a autorização será inválida na medida dessa infração.
Ilustração: X, um indivíduo, compra uma apólice de seguro utilizando a aplicação móvel ou o sítio Web de Y, uma seguradora. Ela dá a Y o seu consentimento para (i) o tratamento dos seus dados pessoais por Y para efeitos de emissão da apólice, e (ii) renunciar ao seu direito de apresentar uma queixa ao Conselho de Proteção de Dados da Índia. Parte (ii) da autorização, relativa à renúncia ao seu direito de apresentar queixa, não é válida. O responsável pelos dados tem também o direito de retirar o consentimento relativamente aos dados pessoais para os quais tenha sido dado anteriormente um consentimento válido. Em caso de retirada do consentimento, o fiduciário terá de apagar os dados da sua base de dados e garantir que não são utilizados para tratamento.
Determinada utilização legítima dos dados pessoais – O fiduciário pode tratar os dados pessoais do titular dos dados para determinados fins legítimos, tais como a. Se o responsável pelo tratamento de dados tiver fornecido voluntariamente dados pessoais e não tiver indicado explicitamente o seu não consentimento em relação a esses dados. b. Dados solicitados pelo Estado para efeitos de qualquer lei atualmente em vigor. c. Cumprimento de sentença ou decisão judicial d. Responder a uma emergência médica que envolva uma ameaça à vida ou uma ameaça imediata à saúde do diretor dos dados ou de qualquer outra pessoa e. Tomar medidas para fornecer tratamento médico ou serviços de saúde f. Tomar medidas para garantir a segurança de qualquer pessoa durante uma catástrofe ou uma rutura da ordem pública. g. Para efeitos de emprego ou relacionados com a proteção do empregador contra perdas ou responsabilidades, tais como a prevenção da espionagem empresarial, a manutenção da confidencialidade dos segredos comerciais, a propriedade intelectual, as informações classificadas ou a prestação de qualquer serviço ou benefício solicitado por um Responsável Principal pelos Dados que seja trabalhador.
Obrigações gerais do fiduciário de dados – O fiduciário de dados tem certas obrigações a cumprir para cumprir a lei: a. O fiduciário dos dados é responsável pelo cumprimento das disposições da lei, independentemente do facto de o responsável principal não ter cumprido as obrigações previstas na lei. b. O fiduciário de dados só pode contratar um processador de dados ao abrigo de um contrato válido. c. Assegurar a exaustividade, a exatidão e a coerência dos dados. d. Aplicar medidas técnicas adequadas para garantir o cumprimento efetivo das disposições da lei. e. Deve dispor de garantias de segurança razoáveis para proteger os dados pessoais na sua posse ou sob o seu controlo, incluindo os dados que são tratados na sua própria capacidade ou por um processador de dados. f. Intimar o Conselho de Proteção de Dados da Índia em caso de violação de dados pessoais. g. Apagará e fará com que o subcontratante apague os dados pessoais se o responsável pelos dados retirar o seu consentimento ou se a finalidade especificada deixar de ser cumprida.
Dados pessoais de crianças – O fiduciário dos dados deve: a. Obter o consentimento verificável dos pais/tutor legal de uma criança antes de processar quaisquer dados pessoais. b. Não efetuar rastreio ou monitorização comportamental de crianças ou publicidade dirigida a crianças.
Direitos e deveres do responsável pelos dados
A lei concedeu ao responsável pelos dados vários direitos e privilégios a fim de manter a privacidade dos seus dados pessoais digitais. Têm também o dever de cumprir as disposições da lei.
Direitos do responsável pelos dados: a. Direito de acesso às informações sobre os dados pessoais: O responsável pelo tratamento dos dados tem o direito de obter um resumo dos dados pessoais que são tratados pelo fiduciário. b. O responsável pelos dados tem o direito de alterar os dados pessoais ou de os apagar, retirando o consentimento nos termos da lei. c. Em caso de violação por um fiduciário de dados, o responsável pelos dados terá o direito de apresentar queixa através do fiduciário de dados, bem como do Conselho de Proteção de Dados da Índia.
Deveres do responsável principal pelos dados: a. Cumprir as disposições da lei. b. Não se fazer passar por outra pessoa ao fornecer dados pessoais para um fim específico. c. Não suprimir informações materiais ao fornecer dados pessoais para qualquer documento, identificador único, comprovativo de identidade ou comprovativo de morada emitido pelo Estado ou por qualquer um dos seus instrumentos. d. Não registar queixas ou reclamações falsas ou frívolas e. Fornecer informações verificáveis e autênticas. Sanções por violação das disposições da lei A lei contém disposições rigorosas para o cumprimento por parte dos fiduciários de dados. Prevê igualmente sanções severas em caso de violação das disposições da lei. Vejamos algumas das sanções previstas na lei: Sr. Não. Sanção por infração 1 O incumprimento da obrigação do fiduciário de dados de tomar medidas de segurança razoáveis para evitar uma violação de dados pessoais ao abrigo da subsecção (5) da secção 8 pode ir até INR 250 Crores. 2 Incumprimento da obrigação de notificar o Conselho de Administração ou o responsável pelos dados afetado de uma violação de dados pessoais nos termos da subsecção (6) da secção 8. Pode ser alargado até INR 200 Crores. 3 Violação do cumprimento de obrigações adicionais em relação a crianças ao abrigo da secção 9 Pode ir até INR 200 Crores. 4 Violação do cumprimento das obrigações adicionais do Fiduciário Significativo de Dados nos termos da secção 10. Pode ser alargado até INR 150 Crores. 5 Violação de qualquer outra disposição da presente lei ou das regras nela estabelecidas. Pode ser alargado até INR 50 Crores.
Como se pode ver, a coima pode variar entre INR 50 Crore e INR 250 Crores, consoante o tipo de infração. Isto exige que todas as organizações abrangidas pela definição de fiduciário de dados ou de processador de dados tomem medidas para assegurar a conformidade com a lei e as suas regras em tempo útil. Espera-se que o Governo preveja um período de transição para permitir a aplicação de medidas destinadas a assegurar o cumprimento.
Conclusão
As organizações devem, de forma proactiva, realizar uma avaliação do impacto da proteção de dados e fazer um inventário das medidas a adotar. Estas podem abranger os seguintes domínios:
Conceber mecanismos de consentimento.
Adotar medidas de segurança informática e cibernética.
Nomear responsáveis pela conformidade na organização.
Conceber políticas de armazenamento de dados, de arquivo de dados, de eliminação de dados e ferramentas para a sua aplicação. As pessoas devem também informar-se sobre a lei e conhecer os seus direitos e privilégios. Expuseram enormes quantidades de dados em linha a múltiplos portais. Esta lei permite-lhes assumir o controlo da forma como os seus dados podem ser utilizados e protegidos.
Se quiser saber mais sobre a Lei de Proteção de Dados Pessoais Digitais na Índia, contacte-nos.
Notícias
Meera Rajah
Sócio (VAT & Duty) e Diretor de Negócios do Sudeste Asiático na James Cowper Kreston
Meera Rajah dirige os serviços de IVA da James Cowper Kreston e lidera a sua expansão no Sudeste Asiático. Desenvolveu um vasto conhecimento técnico ao longo de mais de 20 anos de especialização em IVA e adopta uma abordagem prática que tem argumentado com sucesso contra o HMRC para conseguir poupanças substanciais de IVA e compensações para os clientes.
A sua experiência é vasta, abrangendo a reestruturação de empresas (fusões e aquisições), estratégias de redução dos custos do IVA, cadeias de abastecimento internacionais transfronteiriças, métodos de isenção parcial, transacções de terrenos e propriedades, produção cinematográfica, instituições de beneficência e planeamento e redução do IVA. Além disso, Meera assiste as empresas em litígios com o HMRC, aproveitando os seus anos de experiência valiosa em funções anteriores na organização. A sua experiência no HM Revenue and Customs dotou-a de uma série de competências e conhecimentos em matéria de inspecções e negociações, o que beneficia grandemente os seus clientes.
Compreender o cumprimento do IVA no Reino Unido: Realreed e uma história de cautela
Um recente acórdão do Tribunal Superior recorda às empresas que não podem considerar os inquéritos ou inspecções anteriores do HMRC em matéria de IVA como uma garantia conclusiva da sua conformidade com o IVA. Meera Rajah, uma das principais especialistas em serviços de IVA da James Cowper Kreston, esclarece esta decisão fundamental e as suas implicações para as empresas. Leia o artigo completo aqui ou o resumo abaixo.
A ideia errada sobre os inquéritos do HMRC e o cumprimento do IVA no Reino Unido
É uma crença comum, mas errónea, que um inquérito do HMRC, especialmente um que termina sem uma avaliação ou decisão explícita, valida a exatidão das declarações de IVA anteriores. No entanto, tal como Meera salienta através do exemplo da Realreed Ltd, tais pressupostos podem conduzir a interpretações incorrectas e significativas da situação do IVA de uma empresa.
O caso da Realreed Ltd: Uma isenção de IVA mal compreendida
Ao longo de 22 anos, a Realreed Ltd foi objeto de cinco inquéritos do HMRC em matéria de IVA, tendo declarado erradamente determinados rendimentos como isentos de IVA, quando deveriam ter sido tributados de acordo com as normas. A empresa acreditava que estes inquéritos tinham estabelecido uma “expetativa legítima” das suas práticas em matéria de IVA, mas foi corrigida pela análise rigorosa do Tribunal Superior.
A posição da High Court sobre as inspecções do HMRC e a responsabilidade em matéria de IVA
A análise do High Court dos relatórios e notas do HMRC revelou que não tinha sido tomada qualquer decisão formal sobre a obrigação de pagamento do IVA. Este acórdão sublinha que as empresas não podem presumir que as inspecções são um aval da exatidão da sua declaração de IVA e devem, em vez disso, certificar-se de que verificam de forma independente o seu tratamento em matéria de IVA.
A responsabilidade por declarações de IVA exactas cabe às empresas
A decisão do tribunal sublinha a responsabilidade final das empresas pela apresentação correcta das declarações de IVA. A análise do caso por Meera Rajah realça a necessidade de as empresas manterem a vigilância sobre os seus assuntos relacionados com o IVA e procurarem orientação especializada para navegarem nas complexidades da legislação do IVA.
Para compreender toda a extensão desta decisão do Tribunal Superior e as suas implicações para a sua empresa, leia o artigo completo de Meera Rajah. Trata-se de uma leitura essencial para quem pretende garantir que a sua conformidade com o IVA é irrepreensível. Se pretender apoio para cumprir as suas obrigações em matéria de IVA no Reino Unido, contacte-nos.
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Meera Rajah
Sócio (VAT & Duty) e Diretor de Negócios do Sudeste Asiático na James Cowper Kreston
Meera Rajah dirige os serviços de IVA da James Cowper Kreston e lidera a sua expansão no Sudeste Asiático. Desenvolveu um vasto conhecimento técnico ao longo de mais de 20 anos de especialização em IVA e adopta uma abordagem prática que tem argumentado com sucesso contra o HMRC para conseguir poupanças substanciais de IVA e compensações para os clientes.
A sua experiência é vasta, abrangendo a reestruturação de empresas (fusões e aquisições), estratégias de redução dos custos do IVA, cadeias de abastecimento internacionais transfronteiriças, métodos de isenção parcial, transacções de terrenos e propriedades, produção cinematográfica, instituições de beneficência e planeamento e redução do IVA. Além disso, Meera assiste as empresas em litígios com o HMRC, aproveitando os seus anos de experiência valiosa em funções anteriores na organização. A sua experiência no HM Revenue and Customs dotou-a de uma série de competências e conhecimentos em matéria de inspecções e negociações, o que beneficia grandemente os seus clientes.
O plano do Partido Trabalhista para eliminar a isenção de IVA das propinas das escolas independentes
O Partido Trabalhista do Reino Unido propôs a supressão da isenção do IVA nas propinas das escolas independentes. Esta potencial atualização é analisada num artigo recente de Meera Rajah, sócia da James Cowper Kreston. Leia o artigo completo aqui, ou o resumo abaixo.
A proposta do Partido Trabalhista de suprimir a isenção de IVA das propinas escolares
O Partido Trabalhista, candidato às próximas eleições legislativas, tenciona retirar o estatuto de “organismo elegível” às escolas independentes, o que, consequentemente, sujeitaria as propinas à taxa normal do IVA. Esta alteração poderá implicar um aumento das taxas, embora não necessariamente de 20%, devido a uma melhor recuperação do IVA sobre os custos para as escolas.
Impacto nas escolas independentes e nas estruturas tarifárias
As escolas independentes enfrentam atualmente restrições significativas em matéria de recuperação do IVA, que seriam atenuadas se esta proposta entrasse em vigor, reduzindo potencialmente os custos líquidos das escolas. No entanto, a implementação destas alterações poderá ocorrer em 2026 ou mais tarde, pelo que as escolas são aconselhadas a prepararem-se para esta possível mudança.
Planeamento financeiro estratégico para as escolas após a supressão da isenção do IVA nas propinas escolares
O artigo também explora o planeamento financeiro estratégico em antecipação a estas alterações, como o calendário de pagamento de taxas. As opções de pré-pagamento podem oferecer um método para contornar os encargos imediatos com o IVA, constituindo um incentivo convincente para os pais.
As complexidades da recuperação do IVA para os estabelecimentos de ensino
As ramificações da proposta vão para além dos ajustamentos das taxas, com a possibilidade de uma maior recuperação do IVA de grandes despesas de investimento, graças ao regime de bens de equipamento. Trata-se de uma previsão matizada que exige uma análise cuidadosa por parte dos dirigentes escolares, que devem permanecer atentos às actualizações e orientações sobre a matéria.
Preparar-se para potenciais alterações na legislação do IVA do Reino Unido
Todas as implicações da potencial mudança de política do Partido Trabalhista, incluindo os 1,7 mil milhões de libras calculados em receitas fiscais adicionais e uma melhor recuperação do IVA para as escolas, são apresentadas em pormenor no artigo completo. As escolas independentes e as partes interessadas são encorajadas a ler a análise completa no sítio Web de James Cowper Kreston para se prepararem para o potencial panorama financeiro que se avizinha
Se quiser falar com alguém sobre o imposto sobre as propinas das escolas independentes, contacte-nos .
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