Guillermo Narvaez
Sócio Fiscal do escritório da Cidade do México de Kreston, Kreston FLS
Guillermo Narvaez é Sócio Fiscal do escritório da Kreston FLS na Cidade do México e Diretor Técnico Fiscal do Grupo Fiscal Global da Kreston Global e membro da International Fiscal Association (IFA). Guillermo é especialista em fiscalidade internacional, impostos sobre as sociedades, preços de transferência, fusões e aquisições, reorganizações empresariais e contencioso.
No âmbito da fiscalidade internacional, Guillermo é especialista na análise e interpretação de tratados para evitar a dupla tributação aplicada a transacções internacionais.
Comprovativo de residência: Prova aceitável para um acordo de dupla tributação
Dezembro 18, 2023
Um certificado emitido por uma autoridade fiscal competente que confirme a residência para efeitos fiscais é geralmente aceite como prova de residência de uma pessoa singular. No entanto, uma decisão recente dos tribunais espanhóis põe em causa essa possibilidade.
Acordo de dupla tributação
Uma das principais utilizações destes certificados é quando uma pessoa tem uma dupla residência e precisa de definir em que Estado deve ser considerada residente fiscal. Para o efeito, os acordos de dupla tributação (ADT) incluem um critério de desempate na sua disposição relativa à residência, geralmente identificada no artigo 4. Mas, antes de passar ao desempate, deve ficar claro que a mesma pessoa é considerada residente fiscal de dois Estados diferentes e, evidentemente, esses Estados têm em vigor um ACD.
Demonstração de residência
A administração fiscal espanhola ignorou um certificado fiscal emitido pelos Estados Unidos com o argumento de que “os americanos podem obter um certificado apenas por serem cidadãos americanos”. Consequentemente, a posição da autoridade foi que a pessoa singular não demonstrou a sua dupla residência fiscal em ambos os países, EUA e Espanha, pelo que não era necessário aplicar o critério de desempate do ACD, dado que a residência fiscal dessa pessoa já estava definida.
Resultado do tribunal
O mais alto tribunal de Espanha (“Tribunal Supremo”) anulou a decisão da autoridade fiscal para concluir que uma autoridade nacional não tem o poder de ignorar os efeitos de um certificado fiscal emitido para tributação internacional por outro governo se esse certificado tiver sido preparado para ser aplicado num acordo de dupla tributação.
Se quiser falar com alguém sobre as convenções para evitar a dupla tributação e a prova de residência, contacte-nos.
