Anna Kupprion
Consultor fiscal
As novas regras alemãs em matéria de preços de transferência
Novembro 8, 2024
Em janeiro de 2025, as regras alemãs em matéria de preços de transferência (TP) imporão requisitos de documentação mais rigorosos, com prazos mais curtos e sanções acrescidas em caso de incumprimento. Estas alterações significam que as empresas com transacções transfronteiriças devem preparar-se rigorosamente para cumprir as novas normas. Andreas Katz e Anna Kupprion, da Kreston Bansbach, descrevem as especificidades destas alterações no seu recente artigo na International Tax Review, que resumimos aqui para ajudar as equipas fiscais e as empresas transfronteiriças a manterem-se na vanguarda.
Principais alterações às novas regras alemãs em matéria de documentação dos preços de transferência
O quadro de documentação do TP da Alemanha segue o modelo de três níveis da OCDE, envolvendo um ficheiro local, um ficheiro principal e um relatório por país (CbCr). Embora muitas empresas possam já estar familiarizadas com esta estrutura, as novas regras estão a apertar os prazos de apresentação e os requisitos de preparação da documentação. Vê mais de perto o que está a mudar.
1. Reduzir os prazos de apresentação de propostas
As novas regras permitem que as autoridades fiscais alemãs solicitem a documentação do TP em qualquer altura, com um prazo de apresentação reduzido de 30 dias. Isto inclui a apresentação de uma matriz de transacções detalhada, de um ficheiro principal e de qualquer documentação relativa a transacções comerciais extraordinárias no prazo de 30 dias após uma ordem de auditoria fiscal. Estes prazos reduzidos significam que as empresas devem estar preparadas para as auditorias, uma vez que os pedidos podem agora ocorrer fora das auditorias normais.
2. Sanções mais rigorosas em caso de incumprimento
Os regulamentos actualizados da Alemanha também impõem sanções mais severas para a apresentação tardia ou incompleta de documentos. De acordo com as novas regras, as penalizações serão aplicadas de forma mais uniforme, com sobretaxas que variam entre 5% e 10% do rendimento tributável estimado para a documentação em falta ou inutilizável, e as apresentações tardias serão sujeitas a coimas diárias. Esta mudança poderá ser dispendiosa, especialmente para as empresas que anteriormente dependiam de prazos alargados.
3. Consequências da não apresentação
Nos casos em que a documentação relativa ao imposto sobre o rendimento seja inadequada ou inexistente, as autoridades alemãs estão agora autorizadas a presumir um rendimento tributável mais elevado e a exigir que a empresa o comprove. Esta presunção representa um risco significativo para os contribuintes que não cumprem as regras, sublinhando a importância de preparar uma documentação exaustiva e correta.
Próximas etapas para a conformidade
Prevendo-se que o cumprimento das obrigações fiscais se torne uma prioridade ainda maior para as autoridades fiscais alemãs, as empresas internacionais devem preparar a sua documentação com antecedência. Andreas Katz e Anna Kupprion recomendam o registo proactivo de todas as transacções extraordinárias e a preparação cuidadosa da documentação para evitar as consequências onerosas do incumprimento.
Dado que o ambiente de TP na Alemanha continua a evoluir, é essencial dispor de documentação completa e actualizada para evitar o aumento dos riscos e das sanções.
Lê o artigo completo de Andreas Katz e Anna Kupprion na International Tax Review aqui.
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