A reforma fiscal “justa” da Austrália visa as multinacionais

Julho 30, 2024

A reforma fiscal “fair share” da Austrália afecta as multinacionais depois de o sistema fiscal australiano ter sofrido uma grande alteração. O sistema fiscal da Austrália está a ser objeto de uma reforma muito necessária. Os críticos afirmam que o sistema fiscal australiano não consegue fazer face ao comércio multinacional, à crescente concorrência mundial em matéria de investimento, à Internet e à economia digital. Também tem sido criticado por ser injusto, e uma das primeiras áreas em que o governo se concentrou foi a tributação das multinacionais.

Fazer com que as multinacionais paguem a sua quota-parte justa – Projeto de Lei da Integridade e Transparência 2023

Em 27 de março de 2024, o Treasury Laws Amendment (Making Multinationals Pay Their Fair Share – Integrity and Transparency) Bill 2023 completou a sua passagem pelo Parlamento Federal. Este projeto de lei contém as alterações necessárias para introduzir um novo regime de subcapitalização que se aplicará à maioria das empresas para os anos de rendimento com início em ou após 1 de julho de 2023. A lei tornar-se-á oficialmente lei quando o projeto de lei receber o consentimento real.

O projeto de lei visa reforçar as regras australianas em matéria de subcapitalização, a fim de combater o que o Governo considera serem deduções excessivas da dívida que corroem a base tributária nacional. Limitará o montante da dívida utilizada para financiar operações ou investimentos australianos e não permitirá deduções de dívida quando a dívida utilizada para financiar activos australianos exceder determinados limites. Aplica-se à maioria das empresas multinacionais que operam na Austrália com pelo menos AUS$ 2 milhões em deduções de dívidas.

O projeto de lei afectará as entidades australianas que investem no estrangeiro e as suas entidades associadas; as entidades estrangeiras que investem na Austrália; as entidades australianas com determinadas operações no estrangeiro e as suas entidades associadas; as entidades australianas que são controladas por estrangeiros; e as entidades estrangeiras com operações ou investimentos na Austrália.

O prazo fiscal da “quota-parte justa” da Austrália

Os atrasos verificados no projeto de lei levaram a que o novo regime fiscal fosse adotado apenas meses antes do ano fiscal a que se aplica. As empresas com um final de ano a 30 de junho tiveram menos de oito semanas para reestruturar os seus acordos de dívida.

Independentemente do final do ano, isto irá criar muito trabalho para os clientes. As organizações terão agora a obrigação de localizar e documentar a utilização de todos os empréstimos de partes relacionadas para avaliar se são utilizados para fins de criação de dívida não elegível. Poderá valer a pena reestruturar a dívida, por exemplo, utilizando o capital de exploração para fins de criação de dívida não elegível.

Os clientes terão também de assegurar ao seu auditor que as suas despesas com juros não dão origem a uma diferença fiscal permanente. Todas as empresas precisam de obter aconselhamento fiscal e, no mínimo, construir um novo modelo de subcapitalização, uma vez que os formulários de declaração de impostos de 2024 exigirão a divulgação do método de subcapitalização escolhido e aplicado.

Não se pode subestimar a complexidade e o desafio que será aplicar as novas regras a uma tão grande variedade de empresas. Vai ser necessário consultar peritos técnicos de contabilidade e bancários e, para alguns, o caminho para a conformidade será acidentado. Algumas organizações podem encontrar-se numa situação em que acordos comerciais genuínos resultem em recusas de dedução de dívidas. Qualquer incerteza nas posições fiscais que possa exigir a apresentação de informações nas contas financeiras terá de ser resolvida o mais rapidamente possível.

O projeto de lei exige que o Governo proceda a uma revisão das alterações relativas à subcapitalização, que deverá ter início, o mais tardar, em 1 de fevereiro de 2026. Esta revisão constituirá uma oportunidade para avaliar o impacto destas alterações, nomeadamente se as alterações tiveram algum efeito na capacidade da Austrália para atrair investimento estrangeiro.

Investidores estrangeiros directos

A Austrália é considerada uma opção muito atractiva para o investimento direto estrangeiro (IDE) por muitas empresas em todo o mundo, com uma classificação elevada no índice de confiança do IDE em 2024, de acordo com o Statista. As economias estrangeiras tinham um total de 4,7 biliões de dólares investidos na Austrália no final de 2023.

Embora as minas e a energia continuem a atrair a maior parte dos investimentos, o sector tecnológico está em plena expansão. O tesoureiro Jim Chalmers afirmou que pretende que as empresas tecnológicas paguem a sua quota-parte de impostos, e uma recente vitória fiscal sobre os royalties terá grandes implicações.

Estudo de caso: PepsiCo

Em 30 de novembro de 2023, o Tribunal Federal da Austrália decidiu a favor do Australian Taxation Office num litígio com a PepsiCo. A ATO argumentou que certas partes dos pagamentos efectuados em relação a acordos de engarrafamento eram royalties e, por isso, estavam sujeitas a retenção na fonte de royalties. Foi igualmente decidido que seria aplicável o imposto sobre lucros desviados.

Esta é a primeira vez que um tribunal analisa o imposto sobre lucros desviados da Austrália desde a sua introdução em 2017. As multinacionais estarão agora sujeitas a um maior escrutínio dos royalties incorporados que resultam da utilização da propriedade intelectual e poderá haver possíveis alterações à interpretação dos tratados fiscais.

É evidente que tanto as multinacionais nacionais como as estrangeiras terão de ser rigorosas na elaboração dos seus relatórios e necessitarão de muita ajuda externa para garantir que não entram em conflito com o novo regime fiscal. Se o governo australiano quer fazer das grandes empresas o vilão, as empresas têm de se certificar de que os seus relatórios são tão transparentes quanto possível.

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