Guillermo Narvaez
Sócio Fiscal do escritório da Cidade do México de Kreston, Kreston FLS
Guillermo Narvaez é Sócio Fiscal do escritório da Kreston FLS na Cidade do México e Diretor Técnico Fiscal do Grupo Fiscal Global da Kreston Global e membro da International Fiscal Association (IFA). Guillermo é especialista em fiscalidade internacional, impostos sobre as sociedades, preços de transferência, fusões e aquisições, reorganizações empresariais e contencioso.
No âmbito da fiscalidade internacional, Guillermo é especialista na análise e interpretação de tratados para evitar a dupla tributação aplicada a transacções internacionais.
Novas regras de residência fiscal em Itália
Dezembro 19, 2023
A partir de 2024, as novas regras de residência fiscal em Itália serão alteradas. As alterações podem gerar novas implicações quando se pretende aplicar o critério de desempate de um ACD assinado pela Itália.
Cabe aos Estados estabelecer as regras para determinar quando é que uma pessoa singular deve ser considerada residente fiscal nesse Estado. Por conseguinte, a legislação fiscal nacional determina quem estará sujeito a impostos numa jurisdição específica.
Tratados fiscais
As convenções fiscais não abordam esta questão, mas estabelecem as regras para definir onde uma pessoa deve ser considerada residente fiscal quando essa pessoa acaba por ser residente em duas jurisdições diferentes ao mesmo tempo. Este regulamento é conhecido como “regras de desempate” e, geralmente, faz parte do artigo sobre residência dos acordos de dupla tributação (ADT) para definir qual a jurisdição com poderes para tributar uma pessoa e, consequentemente, para evitar a dupla tributação quando essa pessoa está sujeita a impostos em dois Estados ao mesmo tempo.
Domicílio
Uma das alterações relevantes no direito interno italiano é a definição de “domicílio”. O domicílio é um dos elementos fundamentais para definir se uma pessoa deve ser considerada residente em Itália. Até à data (2023), uma pessoa tem o seu domicílio em Itália quando aí se situa o seu principal local de atividade ou de interesses. Consequentemente, essa pessoa é considerada residente fiscal desse país.
Relações familiares
No entanto, as coisas vão mudar em 2024. As novas regras estabelecem que o domicílio será em Itália se uma pessoa assumir a maior parte das suas relações pessoais e familiares nesse país e não os seus negócios e interesses. Isto significa que a lei passará de um critério objetivo para um critério subjetivo para definir a residência de uma pessoa através do domicílio.
Um primeiro ponto a ter em conta é que uma pessoa pode ser residente em Itália a partir de 2024 sem ter alterado o seu modo de vida. Por outras palavras, uma alteração na atividade ou no desempenho de uma pessoa singular não é necessariamente o motor da geração de novas responsabilidades em Itália para ser considerado residente nesse país a partir de 2024, mas sim uma alteração legal.
Critérios de desempate da OCDE
Os critérios de desempate baseados no Modelo de Convenção da OCDE (MC) fornecem uma hierarquia para delinear o critério a aplicar para definir a residência de uma pessoa. Estes últimos serão definidos pela seguinte ordem – onde existe um domicílio permanente, onde se situa o centro dos interesses vitais, onde se encontra a residência habitual ou de acordo com a sua cidadania.
Interesses virtuais
A noção de “interesses vitais” é um conceito misto, composto por elementos objectivos e subjectivos interligados. No entanto, a aplicação do critério de desempate de um ACD baseado no MC pode conduzir a um resultado diferente, dada a falta de um dos elementos do centro de interesses vitais: as relações económicas.
A questão fundamental a resolver é a seguinte: se fosse essa a situação, poderia a pessoa, nessas circunstâncias, ser considerada residente fiscal em Itália, depois de aplicar o critério de desempate de um ACD baseado no MC e tendo apenas nessa jurisdição relações pessoais? É provável que a resposta a esta pergunta seja negativa.
Se desejar discutir as suas necessidades fiscais com um especialista da Kreston Global, entre em contacto connosco.
