Luc Heylens
Perito em IVA, Kreston-VDN BVBA
O Luc trabalha como perito em IVA na Kreston MDS em Beersel na Kreston VDN. Iniciou a sua carreira como inspetor junto das autoridades belgas do IVA. O seu trabalho é especializado em IVA e presta aconselhamento a empresas de média dimensão e PME. O Luc também trabalhou numa grande empresa do grupo Big 4 como diretor do IVA. É especialista em questões relacionadas com o IVA na UE, comércio transfronteiriço e questões imobiliárias.
O IVA na era digital
Maio 23, 2023
Em 8 de dezembro de 2022, a Comissão Europeia lançou o pacote IVA na Era Digital, uma série de medidas para modernizar e tornar o sistema de Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) da UE mais eficaz para as empresas e mais resistente à fraude, adoptando e promovendo a digitalização.
Pacote IVA na Era Digital (“ViDA”)
Estepacote“IVA na era digital” (“ViDA”) tem 3 pilares:
– Requisitos de informação digital (DRR)
– Economia de plataforma
– Registo único do IVA na UE
Os Estados-Membros perderam 93 mil milhões de euros em receitas de IVA em 2020, de acordo com o relatório de 2022 sobre o défice de IVA da UE. Estimativas conservadoras sugerem que um quarto das receitas em falta pode ser atribuído diretamente à fraude ao IVA relacionada com o comércio intra-UE. Além disso, o regime do IVA na UE pode ainda ser oneroso para as empresas, especialmente para as PME, as empresas em expansão e outras empresas com actividades transfronteiriças.
O pacote de propostas consiste, na realidade, em projectos de alteração de três actos legislativos da UE. As alterações propostas têm ainda de ser adoptadas pelos Estados-Membros.
Relatórios digitais em tempo real baseados na faturação eletrónica
Para que a ViDA entre em vigor, a proposta terá de ser aprovada por unanimidade pelos 27 Estados-Membros da UE. Se forem adoptadas por todos os Estados-Membros, as alterações propostas pela ViDA entrarão gradualmente em vigor entre 1 de janeiro de 2024 e 1 de janeiro de 2028.
Simplificar as transacções transfronteiriças com relatórios digitais em tempo real
Relatórios digitais em tempo real baseados na faturação eletrónica para empresas com actividades transfronteiriças na UE
O novo sistema introduz a comunicação digital em tempo real para efeitos de IVA com base na faturação eletrónica, que dará aos Estados-Membros informações valiosas de que necessitam para intensificar a luta contra a fraude ao IVA, especialmente a fraude carrossel.
Alterações na faturação eletrónica e nos prazos de comunicação
Os “requisitos de declaração digital” são a obrigação de os sujeitos passivos de IVA apresentarem periódica ou continuamente dados em formato digital sobre todas (a maioria) das suas transacções, incluindo através de faturação eletrónica obrigatória, às autoridades fiscais.
De seguida, são indicadas as alterações mais importantes:
– A proposta altera a legislação, estabelecendo que a faturação eletrónica será o sistema por defeito para a emissão de facturas nas transacções B2B transfronteiriças na UE a partir de 2028. Não haverá limiares ou isenções para as pequenas empresas;
– A partir de 1 de janeiro de 2024, a definição de fatura eletrónica será alterada. Estas facturas devem ser emitidas num formato estruturado. A condição de que o destinatário deve aceitar facturas electrónicas deixa de ser exigida;
– O prazo para a emissão de facturas electrónicas para entregas intracomunitárias de bens e prestações de serviços sujeitas a autoliquidação é de dois dias após a ocorrência do facto gerador;
– O prazo para a comunicação digital das transacções intracomunitárias será de dois dias após a emissão da fatura ou quando esta deveria ter sido emitida;
– Serão introduzidos relatórios em tempo real para substituir o atual sistema de declarações intracomunitárias. O novo sistema deverá permitir que os Estados-Membros troquem informações sobre declarações de IVA em transacções transfronteiriças muito mais rapidamente;
– Os Estados-Membros serão autorizados a estabelecer sistemas adicionais de notificação em tempo real para transacções com particulares ou transacções nacionais, mas com base no sistema comum de notificação;
– Alargamento da definição de vendas à distância intracomunitárias de bens para abranger os bens em segunda mão, os objectos de arte e de coleção e as antiguidades.
– Interrupção das simplificações das existências a partir de 31 de dezembro de 2025, uma vez que estas podem ser abrangidas pelo balcão único (OSS).
Responsabilidades em matéria de IVA na economia das plataformas
De acordo com as novas regras, os operadores da economia das plataformas, em especial o aluguer de curta duração de alojamento turístico e o transporte de passageiros, passarão a ser responsáveis pela cobrança e pela entrega do IVA às autoridades fiscais quando os seus utilizadores não o fizerem, por exemplo, por serem pequenas empresas ou prestadores individuais (fornecedores presumidos). A partir de 2025, estas plataformas passarão a ser responsáveis pelo pagamento do IVA em determinadas situações (transacções C2C e C2B). O regulamento de aplicação estipula que a plataforma está sujeita a IVA em todos os casos em que o fornecedor não tenha fornecido um número de IVA válido.
Mais :
– O alargamento do retorno do OSS ao comércio eletrónico e aos movimentos de existências próprias através das fronteiras da UE;
– Cancelamento da retirada de existências, uma vez que os comerciantes poderão utilizar o OSS (ver acima);
– Os mercados passam a ser considerados fornecedores para as vendas de bens B2C dos seus vendedores da UE através das fronteiras da UE;
– O balcão único de importação (IOSS) passa a ser obrigatório para os mercados que tenham facilitado a venda de mercadorias importadas pelos seus vendedores;
– A proposta clarifica o tratamento em matéria de IVA dos serviços prestados pelas plataformas. Estas estarão sujeitas a IVA no país onde se realiza a transação subjacente facilitada para efeitos de IVA.
A introdução de um registo único de IVA em toda a UE
Com base no modelo de “balcão único do IVA” já existente para as empresas de compras em linha, as propostas permitirão que as empresas que vendem a consumidores de outro Estado-Membro se registem apenas uma vez para efeitos de IVA em toda a UE e cumpram as suas obrigações em matéria de IVA através de um único portal em linha numa única língua. Outras medidas para melhorar a cobrança do IVA incluem tornar obrigatório o “balcão único de importação” para certas plataformas que facilitam as vendas aos consumidores na UE.
Serão introduzidas as seguintes novas regras :
– O sucesso do pacote de comércio eletrónico da declaração de IVA em balcão único para as vendas à distância será alargado aos movimentos de existências próprias efectuados pelos vendedores de comércio eletrónico antes da venda em comércio eletrónico B2C (transacções B2B2C);
– O SVR permitirá às empresas cobrar, declarar e gerir todo o IVA da UE através das suas autoridades fiscais nacionais, incluindo, eventualmente, todo o processo de auditoria;
– O movimento de acções continua a ser tributável com duas transacções – chegada e venda. Ambos seriam comunicados no OSS, que necessitaria de informações adicionais para ser comunicado ao Estado-Membro de identificação (onde o OSS está registado);
– Esta medida eliminará a necessidade de centenas de milhares de registos de IVA no estrangeiro para os vendedores de comércio eletrónico;
– Todas as entregas B2B efectuadas por estrangeiros a clientes registados estarão sujeitas à autoliquidação do imposto. As transacções de autoliquidação devem ser indicadas pelo fornecedor na sua lista de vendas na UE (a partir de 2025) e estão sujeitas a comunicação (em tempo real) no interior da UE (a partir de 2028). No sistema atual, essa mudança é apenas opcional. A maior parte dos países tem alguma forma de autoliquidação, mas impõe as suas próprias condições específicas, o que torna as regras do IVA para registos estrangeiros muito complexas;
– Extensão do fornecedor presumido: Sempre que tal seja facilitado por um mercado, o IVA sobre a venda local ao consumidor no mercado interno reverterá para o mercado enquanto fornecedor presumido. A exceção são as vendas no país onde o vendedor é residente.
– Isto é independente do local onde o vendedor está estabelecido, o que significa um alargamento do pacote de comércio eletrónico de 2021 apenas para os países terceiros, de modo a incluir os vendedores da UE. Isto permitirá nivelar as condições de concorrência;
– O vendedor utilizará o OSS para comunicar a aquisição tributável com taxa zero ao mercado. Neste cenário, as transacções B2B seriam objeto de uma taxa zero de IVA. A desvantagem desta opção é que favoreceria os vendedores que utilizam os mercados e penalizaria as vendas nos seus próprios sítios Web, que continuariam a ser responsáveis pela declaração do IVA a nível nacional.
Considerar o grau de preparação para o IVA digital
Estas propostas e eventuais alterações terão provavelmente um impacto significativo nos sistemas e processos das empresas. As empresas que operam na UE devem começar a considerar a sua preparação para as alterações, caso estas entrem em vigor, especialmente no que diz respeito às alterações de sistemas que seriam necessárias para a faturação eletrónica normalizada. Se for aplicado, o regime de simplificação (OSS) oferece às empresas a oportunidade de racionalizarem as suas obrigações de declaração.
