David Whitmer
Líder Nacional em Preços de Transferência na CBIZ e Presidente da Kreston Global Transfer Pricing Chair
David dirige a Prática de Preços de Transferência na CBIZ e oferece orientação sobre preços de transferência e avaliação fiscal, contando com mais de 17 anos no domínio, principalmente com empresas de contabilidade internacionais proeminentes. As suas competências abrangem o planeamento dos preços de transferência, a avaliação da propriedade intelectual, a modelização financeira e muito mais, servindo sectores que vão do petróleo e do gás ao software e às organizações isentas de impostos.
Identificar os riscos dos preços de transferência na economia digital
Agosto 18, 2023
Uma economia global significa que as fronteiras rígidas são menos visíveis, criando uma sensação de ambiguidade em torno das obrigações regulamentares e definindo onde começa o valor de um produto digital, o que torna ainda mais difícil a identificação dos riscos dos preços de transferência nas operações comerciais globais. David Whitmer, National Transfer Pricing Leader da CBIZ e Kreston Global Transfer Pricing Chair, explora este desafio emergente num artigo sobre Corporate Compliance Insights.
Compreender as obrigações existentes em matéria de preços de transferência
Na sua essência, os preços de transferência definem as taxas cobradas nas transacções entre empresas relacionadas, como as empresas-mãe e as suas filiais ou entre diferentes unidades de uma empresa. O objetivo? Impedir que as empresas transfiram os lucros para jurisdições com impostos baixos, assegurando que os impostos estão em conformidade com as actividades empresariais efectivas num determinado país.
O princípio subjacente é o “princípio da plena concorrência”, o que significa que as transacções entre partes relacionadas devem produzir um resultado fiscal semelhante ao que teria sido obtido se partes não relacionadas tivessem efectuado uma transação semelhante.
Aplica-se a transferências tangíveis, como bens físicos, transferências intangíveis, como propriedade intelectual, transacções de serviços, como I&D ou serviços de marketing, e até acordos financeiros.
O impacto da economia digital nos preços de transferência
A venda de bens ou a oferta de serviços costumava exigir uma presença local e tangível. No entanto, a atual revolução digital reformulou o modelo de negócio. O surgimento de montras em linha, armazéns globais centralizados e aplicações omnipresentes para smartphones exemplificam esta mudança.
Com o advento de tecnologias como a Internet das Coisas (IoT), a análise de grandes volumes de dados, a IA e as cadeias de blocos, os lucros significativos são agora realizados a partir de vias digitais. E com o trabalho remoto e a tecnologia de nuvem, a própria definição de prestação de serviços e locais de venda está a ser redefinida.
Tendo em conta estas nuances, as empresas têm de estar atentas e ser proactivas para garantir que se mantêm do lado certo da conformidade.
O impacto dos regulamentos da OCDE
A perda de receitas fiscais, estimada entre 100 mil milhões e 240 mil milhões de dólares por ano devido à manipulação dos lucros, levou a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) a tomar medidas. Lideraram a iniciativa BEPS (base erosion and profit shifting), com um plano de ação de 15 pontos e um quadro de dois pilares.
Os pontos principais incluem:
Ponto 1: Visar uma tributação adequada das empresas digitais, mesmo que não tenham uma presença física na jurisdição geradora de lucros.
Ponto 8: Centrar-se no desafio de avaliar os activos incorpóreos para impedir a sua transferência dentro de um grupo empresarial.
A evolução trouxe a BEPS 2.0, sendo o Pilar 1 particularmente importante para os preços de transferência. A proposta coloca a tónica na tributação das EMN (empresas multinacionais) nos mercados em que operam e geram receitas, mesmo que não exista uma presença física direta.
Embora a OCDE tenha definido directrizes em matéria de preços de transferência, os países podem ter interpretações diferentes. O aparecimento esporádico de impostos sobre os serviços digitais (ISD) em vários países acrescenta um outro nível de complexidade, suscitando preocupações como a dupla tributação. No entanto, com o início do primeiro pilar, prevê-se que as DSTs desapareçam gradualmente. Atualmente, mais de 135 países adoptaram o plano de dois pilares.
Etapas críticas para as empresas multinacionais
À medida que o terreno empresarial se transforma, as entidades que dão prioridade ao digital devem compreender a sua posição, antecipar os factores determinantes dos preços de transferência em toda a sua extensão e aperfeiçoar as suas operações. Os erros de cálculo podem levar a ajustamentos indesejados do rendimento, aumentos de impostos, juros e penalizações. Para um planeamento rigoroso, as empresas multinacionais devem:
- Rever as políticas e elaborar as melhores práticas: As empresas multinacionais devem questionar a pertinência e a solidez das suas estratégias actuais em matéria de preços de transferência. A documentação justifica e apoia a abordagem atual? Os acordos inter-empresas precisam de ser recalibrados?
- Efetuar uma análise dos custos de conformidade: Embora a conformidade exija recursos financeiros, as consequências da não conformidade podem ser mais dispendiosas. Assim, a elaboração de projectos de preços de transferência deve centrar-se em decisões que minimizem os riscos de forma hábil e económica.
- Identificar a criação de valor: Reconhecer as ramificações da transformação digital na cadeia de valor da empresa é fundamental. Isto garante que a distribuição dos lucros reflecte os resultados económicos tangíveis das diversas actividades empresariais.
- Determinar a jurisdição da PI: Discernir qual a entidade do grupo que detém os direitos sobre os intangíveis de origem digital e a sua localização geográfica pode influenciar significativamente os preços de transferência. Além disso, as empresas devem ponderar se a transferência da propriedade da PI a nível interno é estratégica.
- Definir estratégias para as estruturas organizacionais: As empresas devem considerar estruturas como escritórios de representação no terreno, que podem facilitar o cumprimento da regulamentação local. Em alternativa, a criação de uma entidade de revenda poderá ser benéfica para a gestão dos riscos associados aos estabelecimentos estáveis e aos ajustamentos dos preços de transferência. A possibilidade de acordos de partilha de custos, em que as despesas ligadas aos activos incorpóreos são divididas entre os organismos associados, é outra via a explorar.
Para além destas considerações, colocam-se numerosas questões. Como devem ser distribuídas as contribuições de valor dos colaboradores remotos, que prestam serviços em vários territórios? Como é que tecnologias inovadoras como a IA, a RV e a automatização estão a influenciar os fluxos de receitas? Como é que a aquisição de dados está a moldar a entrega de valor? As considerações são múltiplas.
Essencialmente, para as empresas multinacionais que oferecem serviços e bens a nível mundial, aperfeiçoar as estratégias de preços de transferência para garantir a conformidade contínua com as regulamentações globais e locais é vital, embora assustador. Para determinar o valor dos activos incorpóreos e estabelecer abordagens adequadas em matéria de preços de transferência, são normalmente essenciais análises exaustivas, modelização e avaliação comparativa.
O que é evidente é que as metodologias, que foram concebidas há mais de um século para as empresas convencionais, exigem agora uma reinvenção para a era digital. Esta era representa um desafio acrescido para os preços de transferência e as empresas devem manter-se proactivas e adaptáveis na definição de estratégias para manter a sua capacidade de resistência.
Entre em contacto com um dos especialistas em preços de transferência da Kreston Global hoje mesmo.
