Cadeia de ervas
Acionista, Mayer Hoffman McCann P.C. Diretor Técnico Adjunto, Grupo de Auditoria Global, Kreston Global
Herb é um auditor altamente experiente e um especialista financeiro com mais de 45 anos de experiência em negócios, contabilidade e auditoria, tendo sido Sócio Sénior de Auditoria na Deloitte. Possui certificações da National Association of Corporate Directors e da Private Directors Association, com conhecimentos sobre governação de empresas privadas e gestão eficaz de riscos. Possui um vasto conhecimento do sector dos serviços financeiros, incluindo a gestão de activos e os seguros.
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Papel do auditor na prevenção da fraude nas demonstrações financeiras
Agosto 1, 2023
Os auditores têm um papel importante na prevenção da fraude nas demonstrações financeiras. Herbert M Chain, Diretor Técnico Adjunto do Kreston Global Audit Group e Acionista da Mayer Hoffman McCann P.C. , nos EUA, considera que os auditores funcionam como sentinelas, assegurando a exatidão e a equidade das demonstrações financeiras para as entidades reguladoras, as partes interessadas e o público. Recentemente, partilhou as suas ideias com a Bloomberg Tax. Leia o artigo completo aqui, ou o resumo abaixo.
Qual é o impacto financeiro das actividades fraudulentas?
A fraude financeira continua a ser uma ameaça generalizada para a economia mundial, causando danos substanciais às empresas e à economia. Tal como referido pela Association of Certified Fraud Examiners, a fraude nas demonstrações financeiras, apesar de ser a menos frequente (9%), foi a fonte mais dispendiosa de danos financeiros em 2022, com uma perda média de 593 000 dólares.
A fraude nas demonstrações financeiras não se limita à deturpação de ganhos ou à apropriação indevida de activos. Pode também ser motivado por tentativas de gerir a responsabilidade fiscal, com as partes a distorcerem os seus rendimentos através de manipulação, deturpação ou evasão para reduzir as suas responsabilidades fiscais. Esta correlação entre a informação fiscal e a fraude nas demonstrações financeiras sublinha a necessidade de controlos internos sólidos, práticas de auditoria minuciosas e uma supervisão regulamentar vigorosa.
Quais são as responsabilidades profissionais dos auditores externos?
Os auditores externos têm a pesada responsabilidade de identificar e responder ao risco de distorção significativa das demonstrações financeiras devido a fraude. As normas profissionais, como a Secção 240 da AU-C do American Institute of Certified Public Accountants e a Norma Internacional de Auditoria 240, orientam as responsabilidades dos auditores.
Embora possam existir diferenças regionais e de terminologia, estas normas definem, em grande medida, a fraude nas demonstrações financeiras como actos intencionais que conduzem a declarações incorrectas significativas nas demonstrações financeiras ou à apropriação indevida de activos. Sublinham a necessidade de os auditores manterem o ceticismo profissional, exercerem um bom julgamento e obterem provas suficientes para assegurar que as demonstrações financeiras estão isentas de distorções materiais causadas por fraude ou erro.
O conjunto de ferramentas do auditor: Atenuar o risco de fraude
Para combater eficazmente a fraude ao nível do compromisso de auditoria, os auditores devem familiarizar-se com ferramentas como o triângulo da fraude, que ajuda a avaliar os riscos de fraude. Este quadro concetual, desenvolvido pelo criminologista Donald R. Cressey, considera três elementos-chave que podem aumentar o risco de fraude: incentivo/pressão, oportunidade e racionalização/atitude.
No entanto, os controlos internos rigorosos podem ser contornados ou anulados pela gestão, conduzindo a distorções materiais nas demonstrações financeiras. Para fazer face a este risco, os auditores devem compreender o ambiente de controlo, avaliar a conceção e a aplicação dos controlos internos, analisar os lançamentos contabilísticos, as políticas contabilísticas e os ajustamentos e integrar a imprevisibilidade nos procedimentos de auditoria.
Incentivar a participação da equipa na deteção de fraudes
Uma das principais tácticas para identificar e responder aos riscos de fraude consiste em incentivar sessões de brainstorming no seio da equipa de trabalho. Estes debates facilitam a partilha de conhecimentos, experiências e ideias e permitem o desenvolvimento dos membros do pessoal.
A equipa do compromisso deve preparar-se antes das sessões, incentivar discussões abertas, sublinhar a necessidade de ceticismo profissional, centrar-se em transacções invulgares e documentar e acompanhar todos os riscos de fraude identificados e procedimentos de auditoria conexos.
Neste panorama financeiro em constante evolução, é nosso dever, enquanto auditores, defender a integridade da informação financeira, contribuindo assim para uma economia estável e incutindo confiança nas partes interessadas externas.
