Suécia Guia do IVA

Como se chama o imposto?

MOMS – Mervärdesskatt

O que é a autoridade fiscal?

Skatteverket

De que tipo de imposto se trata?

Trata-se de um imposto indireto, o que significa que é cobrado pelas empresas mas, em última análise, pago pelo consumidor. As empresas actuam como intermediárias, cobrando o imposto e remetendo-o ao governo.

Qual é o prazo de entrega?

Na Suécia, as taxas de IVA típicas são:

• 25% (padrão) para a maioria dos bens e serviços.
• 12% para artigos como alimentação, hotéis e serviços de restauração.
• 6% para livros, jornais e transportes públicos.
• 0% Cuidados de saúde, educação ou serviços financeiros, etc.

Existem também isenções para determinados serviços e produtos que não estão sujeitos a IVA.

Quais são as taxas de IVA?

25% 12% e 6%

Qual é o aspeto de um número de IVA?

O número de IVA sueco tem o seguinte aspeto: SE + 12 dígitos

Os 12 dígitos consistem no número de organização da empresa seguido de “01”.

Exemplo: SE123456789001

Existe um limite de inscrições?

Se calculas que as tuas vendas não excederão 120 000 SEK sem IVA durante cada ano civil, estás automaticamente isento de IVA. Se estiveres isento e apenas venderes bens e serviços no país abrangido pela isenção, não precisas de te registar para efeitos de IVA. A isenção é voluntária.

Podes sempre optar por ficar sujeito ao IVA, mesmo que não excedas o limiar de 120 000 SEK. Em alguns casos, tens de estar registado para efeitos de IVA mesmo que as tuas vendas sejam iguais ou inferiores a 120 000 SEK.

Quando é que uma entidade não estabelecida tem de se registar?

Uma empresa não sueca que opere na Suécia deve, em princípio, estar registada na Agência Fiscal Sueca. Isto aplica-se independentemente de a empresa ter ou não um estabelecimento permanente na Suécia.

Se exerce actividades que o obrigam a pagar ou a recuperar o IVA, deve estar registado para efeitos de IVA. Se geres uma empresa e vendes bens ou serviços na Suécia, tens de cobrar IVA aos teus clientes.

A tua empresa deve registar-se para efeitos de IVA se pretenderes vender na Suécia produtos ou serviços sujeitos a IVA, sobre os quais pagarás o IVA. Isto aplica-se independentemente de a tua empresa estar ou não estabelecida na Suécia.

Quando é o local de entrega na Suécia?

Local de entrega dos bens

• Vendas no mercado interno: O lugar de fornecimento é o país onde os bens se encontram no momento da venda.
• Vendas transfronteiriças na UE:
  • Vendas B2B: O lugar de entrega é o país da UE onde o cliente está estabelecido. Aplica-se frequentemente o mecanismo de autoliquidação.
  • Vendas B2C: O lugar de entrega é o país onde os bens são entregues, exceto se o vendedor exceder o limiar para as vendas à distância no país do cliente, caso em que o IVA é aplicado no país do cliente.
• Exportações para países não pertencentes à UE: O local de fornecimento situa-se fora da UE e a venda é normalmente sujeita a IVA à taxa zero.
• Importações para a UE: O local de entrega é o país onde as mercadorias são desalfandegadas.

Local de prestação de serviços

• Serviços B2B: O lugar da prestação de serviços é geralmente o lugar onde o cliente está estabelecido. Aplica-se frequentemente o mecanismo de autoliquidação, o que significa que o cliente é responsável pelo IVA no seu país.
• Serviços B2C: O lugar da prestação é geralmente o lugar onde o prestador está estabelecido, com excepções para serviços específicos, por exemplo, serviços digitais.
• Regras específicas para determinados serviços:
  • Taxas de entrada em eventos: O local de fornecimento é o local onde se realiza o evento.
  • Transporte de passageiros: O local de fornecimento baseia-se na distância percorrida em cada país.
  • Serviços digitais: Para B2C, o local de fornecimento é o local do cliente (por exemplo, o seu país de residência).

Uma entidade não estabelecida necessita de um representante fiscal?

Uma entidade não estabelecida (ou seja, uma empresa estrangeira que não tenha um estabelecimento permanente na Suécia) pode necessitar de um representante fiscal na Suécia, dependendo das suas actividades.

Com que frequência devem ser apresentadas as declarações de IVA?

Na Suécia, a frequência da apresentação da declaração de IVA depende do volume de negócios anual da empresa. A Agência Fiscal Sueca (Skatteverket) atribui um dos seguintes períodos de declaração:

1. Comunicação mensal do IVA
Volume de negócios: Mais de SEK 40 milhões por ano
Prazo: O dia 26 do mês seguinte (por exemplo, a declaração de IVA de janeiro deve ser entregue até 26 de fevereiro).

2. Declaração trimestral do IVA
Volume de negócios: Até 40 milhões de coroas suecas por ano
Prazo: o mais tardar até ao dia 12 do segundo mês seguinte ao período contabilístico, exceto em agosto, em que é o dia 17.

3. Declaração anual de IVA
Volume de negócios: Até 1 milhão de coroas suecas por ano. O prazo depende do exercício financeiro da entidade.

São aplicadas sanções em caso de inscrição tardia?

Se uma empresa deveria ter sido registada mais cedo, o Skatteverket pode registá-la retroativamente para efeitos de IVA.

Isto significa que a empresa deve pagar todo o IVA devido a partir da data em que deveria ter sido registada, acrescido de juros e eventuais penalizações.

O registo tardio pode levar à rejeição de um pedido de reembolso do IVA.

Se as autoridades suecas determinarem que o registo tardio foi intencional para evitar impostos, a empresa pode ser investigada por fraude fiscal.

Se a empresa devia ter apresentado declarações de IVA mas não o fez:

• Se a declaração do IVA for incorrecta, pode ser aplicada uma sobretaxa fiscal de 20% do IVA não pago. Se o erro for considerado não intencional e for corrigido antes de o Skatteverket contactar a empresa, as penalizações podem ser reduzidas.
• Se a declaração de IVA for apresentada tardiamente, mas antes de o Skatteverket contactar a empresa, pode ser aplicada uma coima mais baixa.

São aplicadas sanções noutras circunstâncias?

1. Apresentação tardia da declaração de IVA
Se uma declaração de IVA for apresentada com atraso, é aplicada uma sanção pecuniária.
Se o atraso persistir, podem ser aplicadas sanções adicionais.

2. Pagamento tardio do IVA
Se o IVA for pago após a data de vencimento, é cobrado sobre o montante em dívida.

Se o pagamento se atrasar significativamente, podem ser tomadas medidas de execução (por exemplo, cobrança de dívidas pela autoridade de execução sueca, “Kronofogden”).

3. Declaração incorrecta do IVA

• As declarações de IVA incorrectas (por exemplo, subdeclaração do IVA) podem dar origem a uma sobretaxa fiscal de 20% do IVA não pago.
• Se o erro for considerado não intencional e for corrigido antes de o Skatteverket contactar a empresa, as sanções podem ser reduzidas.

O IVA suportado por empresas que não são PME pode ser recuperado?

As empresas da UE candidatam-se através do portal fiscal do seu país As empresas não comunitárias candidatam-se diretamente ao Skatteverket.

O IVA pode ser deduzido?

O IVA pode ser deduzido se estiver relacionado com actividades comerciais tributáveis.

Preciso de emitir uma fatura?

A regra principal é que as facturas devem ser emitidas. Há excepções, por exemplo, uma fatura simplificada (por exemplo, recibos de caixas registadoras) pode ser emitida para transacções mais pequenas.