Guillermo Narvaez
Daňový partner v kancelárii Kreston Mexico City, Kreston FLS
Guillermo Narvaez je daňovým partnerom v kancelárii Kreston FLS v Mexico City a technickým riaditeľom pre dane v globálnej daňovej skupine Kreston Global a členom Medzinárodnej daňovej asociácie (IFA). Guillermo je daňový expert na medzinárodné zdaňovanie, dane z príjmov právnických osôb, transferové oceňovanie, fúzie a akvizície, reorganizácie podnikov a súdne spory.
V rámci medzinárodného zdaňovania sa špecializuje na analýzu a výklad zmlúv s cieľom zabrániť dvojitému zdaneniu uplatňovanému na medzinárodné transakcie.
Doklad o pobyte: Prijateľné dôkazy pre dohodu o zamedzení dvojitého zdanenia
December 18, 2023
Potvrdenie vydané príslušným daňovým úradom, ktoré potvrdzuje rezidenciu na daňové účely, je všeobecne akceptované ako dôkaz o rezidencii fyzickej osoby. Nedávne rozhodnutie španielskych súdov to však spochybňuje.
Dohoda o zamedzení dvojitého zdanenia
Jedným z hlavných spôsobov použitia týchto potvrdení je, keď má osoba dvojité bydlisko a potrebuje určiť, v ktorom štáte sa má považovať za daňového rezidenta. Na dosiahnutie tohto cieľa obsahujú dohody o zamedzení dvojitého zdanenia (DTA) v ustanovení o rezidencii, ktoré je bežne uvedené v článku 4 DTA, tzv. tiebreaker. Predtým, ako sa pristúpi k rozhodnutiu o rovnosti, musí byť jasné, že tá istá fyzická osoba sa považuje za daňového rezidenta dvoch rôznych štátov a zrejme tieto štáty majú platnú dohodu o zamedzení dvojitého zdanenia.
Preukazovanie bydliska
Španielska daňová správa nezohľadnila daňové potvrdenie vydané USA s odôvodnením, že “Američania ho môžu dostať len preto, že sú občanmi USA”. V súlade s tým úrad zastával stanovisko, že fyzická osoba nepreukázala svoju dvojitú daňovú rezidenciu v oboch krajinách, v USA a v Španielsku, a preto nebolo potrebné uplatniť tiebreaker dohody o zamedzení dvojitého zdanenia vzhľadom na to, že daňová rezidencia tejto osoby už bola definovaná.
Výsledok súdneho konania
Najvyšší španielsky súd (“Tribunal Supremo”) zrušil rozhodnutie daňového úradu a dospel k záveru, že vnútroštátny orgán nemá právomoc nezohľadniť účinky daňového osvedčenia vydaného na účely medzinárodného zdanenia inou vládou, ak bolo takéto osvedčenie pripravené na uplatnenie v rámci dohody o zamedzení dvojitého zdanenia.
Ak sa chcete s niekým poradiť o zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia a o preukazovaní rezidencie, kontaktujte nás.
