Denisa Palková
Daňový poradca, Kreston Slovensko
Denisa Palková je daňovou poradkyňou v spoločnosti Kreston Slovakia, má magisterský titul v odbore audítorstvo a účtovníctvo a bakalársky titul v odbore účtovníctvo z Ekonomickej univerzity v Bratislave. Denisa má za sebou viac ako päť rokov skúseností v oblasti účtovníctva, počas ktorých prešla pozíciami v uznávaných firmách, ako sú V4 Group Slovensko, Crowe a Johnson Controls. Od novembra 2021 pôsobí v Bratislave a poskytuje odborné poradenstvo v oblasti daňového plánovania a dodržiavania daňových predpisov.
Význam zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia
April 19, 2024
Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sú dôležitým nástrojom v oblasti medzinárodného zdaňovania. Ako je definované v Modelovej zmluve OECD o zdaňovaní príjmov a kapitálu, medzinárodné dvojité zdanenie možno opísať ako uvalenie porovnateľných daní v dvoch (alebo viacerých) štátoch na toho istého daňovníka v súvislosti s rovnakým predmetom a za rovnaké obdobia. Bez riešenia to spôsobuje problémy pri obchodovaní s tovarom a službami, pohybe kapitálu a pohybe osôb medzi krajinami. Tieto otázky sú všeobecne uznávané ako prekážky, ktoré by mohli brániť rozvoju hospodárskych vzťahov medzi krajinami.
Aké problémy spôsobuje dvojité zdanenie?
Dvojité zdanenie príjmov a kapitálu by pre daňovníkov, ktorí sa pohybujú v zložitých podmienkach globálneho obchodu, predstavovalo značnú výzvu. Výhody vstupu na nové trhy a cezhraničného obchodovania alebo investovania by boli výrazne ovplyvnené záťažou dvojitého zdanenia tých istých ziskov alebo výnosov v rôznych krajinách. Nielenže by to ovplyvnilo podniky a jednotlivcov, ale narušilo by to aj plynulý tok cezhraničného obchodu a investícií vo všeobecnosti. V tomto zložitom daňovom prostredí sa objavuje riešenie – zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (DTT).
Čo sú zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia?
Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, známe aj ako zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia alebo daňové zmluvy, sú dvojstranné alebo viacstranné dohody medzi dvoma alebo viacerými krajinami, ktorých cieľom je zmierniť problém dvojitého zdanenia. Hlavným cieľom týchto zmlúv je rozdelenie daňových práv signatárskych krajín, aby sa zabránilo dvojitému zdaneniu jednotlivcov alebo podnikov z rovnakého príjmu v rôznych jurisdikciách. V podstate stanovujú jasné pravidlá o tom, ako by sa mali ukladať dane a ktorá krajina má primárne právo zdaňovať konkrétne druhy príjmov (napr. krajina zdroja príjmu alebo krajina bydliska daňovníka), ako sú dividendy, úroky, licenčné poplatky a kapitálové zisky. DFT zabezpečujú spravodlivosť a jasnosť v daňových otázkach pre podniky a jednotlivcov pôsobiacich v zahraničí, čím podporujú globálny obchod a rast.
DFT tiež vytvárajú podmienky pre spoluprácu medzi krajinami v daňovej oblasti s cieľom obmedziť daňové úniky v medzinárodnom meradle a určiť zásady rovnakého zaobchádzania s daňovníkmi jedného zmluvného štátu v inom zmluvnom štáte (t. j. nediskriminácia). Zahŕňajú ustanovenia o výmene informácií medzi daňovými orgánmi, ktoré pomáhajú v boji proti daňovým únikom a zabezpečujú transparentnosť vo finančných záležitostiach. Táto výmena informácií posilňuje možnosti štátov v oblasti presadzovania práva a zabraňuje jednotlivcom alebo subjektom využívať medzery v zákonoch na vyhýbanie sa plateniu daní, napríklad presunom ziskov do jurisdikcií s nízkym zdanením.
Sú zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia jediným riešením?
Napriek mnohým výhodám DTT pretrvávajú problémy v daňovej oblasti. DTT môžu viesť k rôznym výkladom, ktoré vedú k využívaniu medzier a príležitostí na zneužitie. Okrem toho rýchly vývoj globálnych obchodných modelov často predbieha možnosti existujúcich legislatívnych rámcov, preto je potrebné DTT pravidelne aktualizovať a revidovať, aby sa zabezpečila ich relevantnosť a účinnosť.
Záver
Význam zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia pri zabezpečovaní globálnej ekonomickej stability a hladkého priebehu medzinárodného obchodu, ktorý je motorom globálneho rastu, nemožno preceňovať. DFT sú nielen nástrojom na zamedzenie dvojitého zdanenia, ale slúžia aj ako most na podporu medzinárodného obchodu a spolupráce medzi krajinami, ako aj ako dôležitý nástroj v boji proti daňovým únikom. V neustále sa meniacom hospodárskom svete zostávajú DFT kľúčovým nástrojom na udržanie daňovej harmonizácie, napriek tomu je však nevyhnutné pravidelne hodnotiť zmluvy, aby sa zabezpečila ich trvalá relevantnosť.
Ak sa chcete poradiť s niektorým z našich odborníkov na zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, kontaktujte nás.
