Herbert M. Chain
Akcionár, Mayer Hoffman McCann P.C. Zástupca technického riaditeľa, Global Audit Group, Kreston Global
Herbert M. Chain je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner pre audit v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia.
Kontaktujte Herberta tu
Ako môžu audítorské spoločnosti podporiť zamestnancov, aby lepšie odhaľovali finančné podvody
August 18, 2023
Herbert M. Chain, zástupca technického riaditeľa spoločnosti Kreston Global Audit Group a akcionár spoločnosti Mayer Hoffman McCann P.C., nedávno pre agentúru Bloomberg Tax hovoril o komplexnom prístupe, ktorý musia audítorské spoločnosti uplatňovať, aby podporili zamestnancov pri efektívnej identifikácii finančných podvodov. Prečítajte si celý článok alebo zhrnutie nižšie.
Zvyšovanie rizika v procese auditu
Nedávne údaje Rady pre dohľad nad účtovníctvom verejných spoločností v USA zdôrazňujú súvislosť medzi firemnou kultúrou a kvalitou auditu. Štúdia poukazuje na alarmujúci nárast počtu nedostatkov v audite, ktorý stúpa už druhý rok po sebe. Významných 40 % týchto nedostatkov v roku 2022 súvisí s kultúrnymi aspektmi, ako je záväzok vedenia k nadštandardným auditom, dodržiavanie predpisov a odchod zamestnancov.
Kultúra firmy slúži ako neviditeľná vodiaca ruka, ktorá udáva tón normám správania, profesionálnym povinnostiam a medziľudským vzťahom. Dokonalé zosúladenie kultúry, hodnôt, procesov a školení je nevyhnutné na to, aby audítori mohli riešiť potenciálne riziká podvodov.
Vo svete auditu je potrebné zabezpečiť, aby odborníci vedeli odhaliť a riešiť finančné podvody, čo má viacero aspektov. Každý audítor pracuje v rámci profesijných štandardov, kontrol a stratégií, ktoré sú prispôsobené na odhaľovanie podvodných finančných výkazov a reakciu na ne. Tento systém – zakorenený v kultúre audítorskej spoločnosti – je základom mechanizmu kontroly kvality spoločnosti.
Súbor nástrojov audítora na zníženie nedostatkov
Skepticizmus ako každodenná prax
Pre audítorov je profesionálny skepticizmus neoddiskutovateľný. Zdôrazňuje sa v ňom skúmavé myslenie a dôkladné posudzovanie audítorských dôkazov – kľúč k rozpoznaniu potenciálnych rizík podvodu a ich potláčaniu. Regulačné orgány, zainteresované strany a verejnosť očakávajú, že audítori budú v každom kroku procesu uplatňovať tento skepticizmus.
Audítori s ostrým skepticizmom nie sú len pasívnymi pozorovateľmi. Aktívne pátrajú po známkach podvodu a metodicky kontrolujú každý dôkaz. Ich skepticizmus pomáha aj pri posudzovaní manažérskych reakcií, ktoré sú nielen racionálne, ale aj podložené dôkazmi. Vnútorný skepticizmus aj kontextuálny skepticizmus formujú prístup audítora.
Zvýšenie tohto zmyslu pre skepticizmus prostredníctvom školení, programov zvyšovania povedomia a dohľadu môže výrazne zvýšiť dôveryhodnosť správ o finančnom audite.
Finančný audit vs. forenzný audit
Je nevyhnutné stanoviť hranicu medzi auditom finančných výkazov a forenzným auditom. Zatiaľ čo prvý z nich je určený na poskytnutie nestranného stanoviska k pravosti finančných záznamov, druhý sa zaoberá podozreniami z podvodu pre právnu dokumentáciu.
Audítori pri finančných auditoch zachovávajú nestrannosť, zatiaľ čo forenzní audítori pracujú na základe predpokladu možného pochybenia. Zachovať si objektívnosť, ale zároveň zostať ostražitý voči nezrovnalostiam, je pre audítorov delikátna úloha.
Starostlivosť o odborné znalosti zamestnancov
“Náležitá starostlivosť” je v audite rešpektovanou zásadou, ktorá definuje odbornosť a starostlivosť, ktorú by mali audítori vynaložiť. Aby boli audítori efektívni, potrebujú odborné znalosti, informovanosť a primeraný dohľad – to znamená zveriť komplexné hodnotenia skúseným odborníkom, a nie nováčikom.
Pestovanie kultúry, ktorá podporuje vzdelávanie, je pre audítorov nevyhnutné, aby mohli čeliť rizikám finančných podvodov. Akademický výskum podporuje myšlienku, že dobre vyškolení audítori, vybavení znalosťami o odhaľovaní podvodov, sú skeptickejší, používajú pokročilé metódy a majú väčšiu šancu odhaliť podvod.
Audítorské spoločnosti by mali pri príprave programov odbornej prípravy:
- Podporujte skepticizmus a analytické myslenie: Pestujte kultúru, ktorá si cení skepticizmus a analytické myslenie. Školenie audítorov, aby spochybňovali predpoklady a vnímali dôkazy s rozvahou. Poskytnúť návod, ako preskúmať tvrdenia manažérov a ako sa orientovať v potenciálnych predsudkoch.
- Zvyšovanie povedomia o podvodoch: Vzdelávajte audítorov o rôznych taktikách podvodov, varovných signáloch a potenciálnych indikátoroch.
- Poskytnúť zručnosti v oblasti forenzného účtovníctva: Oboznámiť zamestnancov so špecializovanými nástrojmi a technikami na odhaľovanie a prevenciu podvodov.
- Vyučovanie kontrolného hodnotenia: Poučte audítorov o tom, ako odhaliť slabé miesta kontroly, ktoré môžu zvýšiť riziko podvodu.
- Zlepšenie zručností pri vedení pohovoru a vyhľadávaní informácií: Školenie zamestnancov, ako získať dôležité informácie počas rozhovorov o podvodoch, a usmernenie o zložitostiach vyšetrovania podvodov.
- Podporujte ďalšie vzdelávanie: Podporujte neustále vzdelávanie v oblasti odhaľovania podvodov a získavanie certifikátov, účasť na seminároch alebo workshopoch týkajúcich sa podvodov.
Využívanie technologického pokroku
Vzhľadom na rýchly vývoj technológií si audítori už nemôžu dovoliť byť bokom. Forenzné dátové nástroje si čoraz častejšie nachádzajú svoje miesto v arzenáli audítora, najmä v prípadoch s vysokým rizikom podvodu. Podobne sa využívajú systémy s umelou inteligenciou, ako sú expanzívne jazykové modely, na odhaľovanie a analýzu potenciálnych podvodov.
Zatváranie očí pred týmto vývojom je nebezpečné. Je nevyhnutné, aby firmy začlenili tieto nástroje do svojej stratégie a primerane vyškolili svoj tím.
Zvládnutie analýzy údajov je kľúčové. Skúmaním údajov o transakciách môžu algoritmy odhaliť anomálie, ako sú nepredvídané výkyvy príjmov alebo pochybné transakcie. Okrem toho audítori potrebujú ovládať vizualizáciu údajov, štatistické techniky a dolovanie údajov.
Silu umelej inteligencie nemožno ignorovať. Umelá inteligencia dokáže spracovať obrovské množstvo údajov, rozpoznať vzory a ponúknuť neoceniteľné poznatky. Je nevyhnutné, aby audítori dobre rozumeli technológiám umelej inteligencie. Je však tiež nevyhnutné uvedomiť si jej obmedzenia a zabezpečiť, aby sa umelá inteligencia používala uvážene a jej výsledky sa kriticky skúmali.
