Austrálska daňová reforma “spravodlivého podielu” sa zameriava na nadnárodné spoločnosti

July 30, 2024

Austrálska daňová reforma “spravodlivého podielu” zasiahne nadnárodné spoločnosti po tom, čo austrálsky daňový systém prešiel zásadnými zmenami. Austrálsky daňový systém prechádza veľmi potrebnou reformou. Kritici tvrdia, že sa jednoducho nedokáže vyrovnať s nadnárodným obchodom, rastúcou globálnou konkurenciou v oblasti investícií, internetu a digitálneho hospodárstva. Je tiež kritizovaný za nespravodlivosť a jednou z prvých oblastí, na ktorú sa vláda zamerala, je zdaňovanie nadnárodných spoločností.

Prinútenie nadnárodných spoločností platiť spravodlivý podiel – zákon o integrite a transparentnosti 2023

Dňa 27. marca 2024 bol dokončený proces schvaľovania návrhu zákona o zmene a doplnení zákonov o štátnej pokladnici (Making Multinationals Pay Their Fair Share – Integrity and Transparency) 2023 vo federálnom parlamente. Tento návrh zákona obsahuje zmeny a doplnenia na zavedenie nového režimu nízkej kapitalizácie, ktorý sa bude vzťahovať na väčšinu spoločností za roky príjmu začínajúce 1. júla 2023 alebo neskôr. Oficiálne sa stane zákonom, keď návrh zákona dostane kráľovský súhlas.

Cieľom návrhu zákona je posilniť austrálske pravidlá podkapitalizácie s cieľom bojovať proti nadmerným odpočtom dlhu, ktoré podľa vlády znižujú domáci daňový základ. Obmedzí výšku dlhu použitého na financovanie austrálskych operácií alebo investícií a zakáže odpočty dlhu, ak dlh použitý na financovanie austrálskych aktív prekročí určité limity. Vzťahuje sa na väčšinu nadnárodných podnikov pôsobiacich v Austrálii, ktoré majú odpočet dlhu vo výške najmenej 2 milióny austrálskych dolárov.

Návrh zákona sa dotkne austrálskych subjektov investujúcich v zahraničí a ich pridružených subjektov, zahraničných subjektov investujúcich v Austrálii, austrálskych subjektov s určitými zahraničnými operáciami a ich pridružených subjektov, austrálskych subjektov, ktoré sú kontrolované zahraničím, a zahraničných subjektov s operáciami alebo investíciami v Austrálii.

Austrálsky termín na zaplatenie “spravodlivého podielu” na daniach

Oneskorenie návrhu zákona spôsobilo, že nový daňový režim bol prijatý len niekoľko mesiacov pred rokom, na ktorý sa vzťahuje. Spoločnosti s koncom roka 30. júna mali menej ako osem týždňov na reštrukturalizáciu svojich dlhov.

Bez ohľadu na koniec roka to klientom prinesie veľa práce. Organizácie budú mať teraz povinnosť sledovať a dokumentovať použitie všetkých pôžičiek spriaznených osôb s cieľom posúdiť, či sa nepoužívajú na neoprávnené účely tvorby dlhu. Možno sa oplatí reštrukturalizovať dlh, napríklad použiť prevádzkový kapitál na neoprávnené účely tvorby dlhu.

Klienti sa tiež musia presvedčiť, že ich úrokové náklady nespôsobujú trvalý daňový rozdiel. Všetky spoločnosti sa musia poradiť v daňovej oblasti a minimálne si vytvoriť nový model nízkej kapitalizácie, pretože formuláre daňových priznaní na rok 2024 budú vyžadovať zverejnenie zvolenej a použitej metódy nízkej kapitalizácie.

Nemožno podceňovať, aké zložité a náročné bude uplatňovať nové pravidlá na takú širokú škálu spoločností. Bude si to vyžadovať konzultácie s technickými odborníkmi z oblasti účtovníctva a bankovníctva a pre niektorých bude cesta k dodržiavaniu predpisov hrboľatá. Niektoré organizácie sa môžu ocitnúť v situácii, keď skutočné obchodné dohody budú mať za následok zamietnutie odpočtu dlhu. Akákoľvek neistota v daňových pozíciách, ktorá si môže vyžadovať zverejnenie informácií vo finančných účtoch, sa bude musieť čo najskôr odstrániť.

V návrhu zákona sa vyžaduje, aby vláda vykonala revíziu zmien a doplnení týkajúcich sa nízkej kapitalizácie, ktorá sa má začať najneskôr 1. februára 2026. To poskytne príležitosť posúdiť vplyv týchto zmien vrátane toho, či mali zmeny a doplnenia nejaký vplyv na schopnosť Austrálie prilákať zahraničné investície.

Priami zahraniční investori

Austrália je mnohými spoločnosťami na celom svete považovaná za veľmi atraktívnu možnosť pre priame zahraničné investície (PZI), pričom podľa spoločnosti Statista sa v roku 2024 umiestnila na vysokom mieste v indexe dôvery v PZI. Zahraničné ekonomiky investovali v Austrálii na konci roka 2023 celkovo 4,7 bilióna USD.

Zatiaľ čo ťažba a energetika stále priťahujú leví podiel investícií, technologický sektor je na vzostupe. Štátny pokladník Jim Chalmers povedal, že chce, aby technologické spoločnosti platili spravodlivý podiel na daniach, a nedávne daňové víťazstvo v oblasti licenčných poplatkov bude mať veľké dôsledky.

Prípadová štúdia: PepsiCo

Austrálsky federálny súd 30. novembra 2023 rozhodol v prospech Austrálskeho daňového úradu v spore so spoločnosťou PepsiCo. Úrad ATO tvrdil, že určité časti platieb uskutočnených v súvislosti so zmluvami o plnení do fliaš sú licenčnými poplatkami, a preto podliehajú zrážkovej dani z licenčných poplatkov. Bolo tiež rozhodnuté, že sa uplatní daň z odklonených ziskov.

Je to prvýkrát, čo súd posudzoval austrálsku daň z odklonených ziskov od jej zavedenia v roku 2017. Nadnárodné spoločnosti budú teraz vo zvýšenej miere skúmať vložené licenčné poplatky, ktoré vyplývajú z používania duševného vlastníctva, a môžu nastať prípadné zmeny vo výklade daňových zmlúv.

Je zrejmé, že domáce aj zahraničné nadnárodné spoločnosti budú musieť byť dôsledné pri podávaní správ a budú potrebovať veľkú pomoc zvonka, aby sa vyhli porušeniu nového daňového režimu. Ak chce austrálska vláda urobiť z veľkých korporácií zloducha, spoločnosti musia zabezpečiť, aby ich vykazovanie bolo čo najtransparentnejšie.

Ak sa chcete poradiť s niektorým z našich odborníkov v Sydney alebo Melbourne, kontaktujte nás.