Aurore Calvi

Výkonný riaditeľ, OmniTrust, Luxembursko

www.omnitrust.lu

Aurore Calvi je výkonnou riaditeľkou spoločnosti OmniTrust. Má za sebou vyše 25 rokov kariéry v účtovníckej firme veľkej štvorky a v rôznych fiduciárnych organizáciách, od roku 2009 zastávala pozíciu finančnej riaditeľky v spoločnosti Capita Assets Services/Link a v roku 2015 sa stala riaditeľkou s povolením CSSF, ktorú vykonávala až do svojho odchodu koncom roka 2018. V roku 2019 založila spoločnosť OmniGroup. Od roku 2022 je členkou predstavenstva Rádu autorizovaných účtovníkov Luxemburska, kde zastupuje malé a stredné firmy v rámci profesie na úrovni predstavenstva.

Luxemburská daň z majetku je v rozpore s ústavou

June 12, 2024

Luxemburská daň z majetku bola 10. novembra 2023 v prelomovom rozsudku vyhlásená za protiústavnú. Ústavný súd Luxemburska konštatoval, že bod 2 písm. a) odseku 8 novelizovaného zákona zo 16. októbra 1934, ktorý je súčasťou právnych predpisov o dani z majetku známych ako “Vermögensteuergesetz” (VStG), je protiústavný. Toto ustanovenie, zmenené 23. decembra 2016, bolo základom luxemburského rámca pre zdaňovanie majetku.

V odseku 8 VStG sa uvádza:

• Štandardná sadzba dane:
• Aktíva ≤ 500 miliónov EUR: Sadzba dane 0,5 %.
• Aktíva > 500 miliónov EUR: EUR plus 0,05 % zo sumy presahujúcej 500 mil.
• Osobitné ustanovenia:
• Minimálna daň vo výške 4 815 EUR, ak finančný majetok presahuje 90 % bilančnej sumy a 350 000 EUR.
• Odstupňované minimálne dane na základe bilančnej sumy, od 535 EUR pre bilancie ≤ 350 000 EUR do 32 100 EUR pre bilancie presahujúce 30 miliónov EUR.

Kľúčové body rozhodnutia súdu

Rozhodnutie Ústavného súdu vychádzalo z dvoch kľúčových ústavných princípov:

1. Rovnosť pred zákonom: Článok 15 revidovanej ústavy stanovuje rovnosť všetkých občanov.
2. Platobná schopnosť daňovníka: Dane by mali odrážať finančné možnosti daňovníka.

Súdny dvor rozhodol, že hranica 350 000 EUR pre finančné aktíva v bode 2 písm. a) nemá racionálne odôvodnenie, čím porušuje tieto zásady. V dôsledku toho bolo toto ustanovenie s účinnosťou od 1. júla 2023 vyhlásené za protiústavné.

Vplyv na dotknuté spoločnosti v Luxembursku

Toto rozhodnutie sa významne dotýka spoločností s bilančnou sumou od 350 000 EUR do 2 miliónov EUR, kde finančné aktíva tvoria viac ako 90 % celkovej sumy. Pre tieto spoločnosti by mala byť teraz uplatniteľná minimálna čistá daň z majetku 1 605 EUR namiesto 4 815 EUR, čo je v súlade s odsekom 8 bodom 2 písm. b).

Dočasné opatrenia a budúce dôsledky

Do prijatia novej legislatívy Dvor audítorov odporúča uplatňovať výhodnejšie ustanovenie bodu 2 písm. b) vždy, keď je pre daňovníka výhodnejšie ako ustanovenie bodu 2 písm. a). Toto rozhodnutie zdôrazňuje potrebu racionálnych a spravodlivých daňových limitov, ktoré zabezpečia spravodlivé zaobchádzanie so všetkými daňovníkmi.

Toto rozhodnutie je podnetom na revíziu luxemburských zákonov o dani z majetku s cieľom lepšie ich zosúladiť s ústavnými zásadami a zabezpečiť jasnosť a spravodlivosť daňového systému. Podniky a finančníci v Luxembursku by mali byť informovaní o legislatívnych zmenách, aby zabezpečili súlad s predpismi a optimalizovali svoju daňovú stratégiu.

Prečo je toto rozhodnutie dôležité pre medzinárodné dane

Toto rozhodnutie je dôležité z niekoľkých dôvodov:

1. Stanovenie precedensu: Luxemburské rozhodnutie predstavuje precedens pre ostatné jurisdikcie s podobnou štruktúrou dane z majetku. Krajiny, ktoré sledujú prístup Luxemburska, môžu prehodnotiť svoje vlastné daňové zákony, aby sa uistili, že spĺňajú ústavné normy a neprimerane nezaťažujú daňových poplatníkov.
2. Vplyv na nadnárodné spoločnosti: Mnohé nadnárodné korporácie využívajú Luxembursko ako základňu pre svoje európske operácie vďaka jeho priaznivému daňovému režimu. Zmeny v zákone o dani z majetku by mohli ovplyvniť finančné stratégie týchto spoločností vrátane spôsobu alokácie a vykazovania aktív.
3. Daňové plánovanie a dodržiavanie daňových predpisov: Spoločnosti s významnou činnosťou v Luxembursku musia prehodnotiť svoje stratégie daňového plánovania a dodržiavania daňových predpisov. Pochopenie nuáns nového právneho prostredia bude kľúčové pre optimalizáciu daňových povinností a zabezpečenie dodržiavania zákona.
4. Dôvera investorov: Právna istota a spravodlivý daňový systém sú nevyhnutné pre udržanie dôvery investorov. Cieľom tohto rozhodnutia je zosúladiť daňové zákony s ústavnými princípmi a udržať povesť Luxemburska ako stabilnej a atraktívnej destinácie pre investície.
5. Širšie dôsledky pre daňovú politiku: Rozsudok zdôrazňuje význam zosúladenia daňovej politiky s ústavnými zásadami, čo by mohlo podnietiť širšie diskusie o daňovej spravodlivosti a rovnosti na medzinárodných fórach o daňovej politike.

Ak sa chcete poradiť s odborníkom na dane v Luxembursku, kontaktujte ho.