Anna Kupprion
Daňový poradca
Nové nemecké pravidlá transferového oceňovania
November 8, 2024
V januári 2025 sa v Nemecku zavedú prísnejšie požiadavky na dokumentáciu, kratšie lehoty a prísnejšie sankcie za ich nedodržanie. Tieto zmeny znamenajú, že spoločnosti s cezhraničnými transakciami sa musia dôsledne pripraviť na splnenie nových noriem. Andreas Katz a Anna Kupprionová zo spoločnosti Kreston Bansbach uvádzajú špecifiká týchto zmien vo svojom nedávnom článku v International Tax Review, ktorý tu sumarizujeme, aby sme pomohli daňovým tímom a cezhraničným podnikom udržať si náskok.
Kľúčové zmeny v nových nemeckých pravidlách dokumentácie o transferovom oceňovaní
Nemecký dokumentačný rámec TP sa riadi trojstupňovým modelom OECD, ktorý zahŕňa miestny súbor, hlavný súbor a správu podľa jednotlivých krajín (CbCr). Hoci mnohé podniky už môžu túto štruktúru poznať, nové pravidlá sprísňujú termíny predkladania a požiadavky na pripravenosť dokumentácie. Tu je bližší pohľad na to, čo sa mení.
1. Skrátené lehoty na predkladanie
Nové pravidlá umožňujú nemeckým daňovým úradom kedykoľvek požiadať o dokumentáciu TP so skrátenou lehotou na predloženie 30 dní. To zahŕňa predloženie podrobnej matice transakcií, hlavného súboru a akejkoľvek dokumentácie k mimoriadnym obchodným transakciám do 30 dní od nariadenia daňovej kontroly. Tieto skrátené lehoty znamenajú, že podniky musia byť pripravené na audit, keďže žiadosti sa teraz môžu objaviť aj mimo štandardných auditov.
2. Prísnejšie sankcie za nedodržiavanie predpisov
Aktualizované nemecké predpisy tiež ukladajú prísnejšie sankcie za oneskorené alebo neúplné predloženie dokumentácie. Podľa nových pravidiel sa budú pokuty uplatňovať jednotnejšie, pričom príplatky za chýbajúce alebo nepoužiteľné dokumenty sa budú pohybovať od 5 % do 10 % odhadovaného zdaniteľného príjmu a za oneskorené predloženie dokumentov budú hroziť denné pokuty. Táto zmena by mohla byť nákladná najmä pre podniky, ktoré sa predtým spoliehali na predĺžené termíny.
3. Dôsledky nepredloženia
V prípadoch nedostatočnej alebo chýbajúcej dokumentácie TP sú teraz nemecké orgány oprávnené predpokladať vyšší zdaniteľný príjem a požadovať od podniku, aby ho vyvrátil. Táto domnienka predstavuje pre daňovníkov, ktorí nedodržiavajú predpisy, značné riziko, čo zdôrazňuje dôležitosť prípravy komplexnej a presnej dokumentácie.
Ďalšie kroky na dosiahnutie súladu
Vzhľadom na to, že sa očakáva, že nemecké daňové úrady sa budú ešte viac zameriavať na dodržiavanie TP, medzinárodné podniky by si mali vopred pripraviť svoju dokumentáciu. Andreas Katz a Anna Kupprionová odporúčajú aktívne zaznamenávať všetky mimoriadne transakcie a starostlivo pripraviť dokumentáciu, aby sa predišlo nákladným dôsledkom nedodržania predpisov.
Keďže sa nemecké prostredie TP naďalej vyvíja, dôkladná a aktuálna dokumentácia bude nevyhnutná na to, aby ste sa vyhli týmto zvýšeným rizikám a pokutám.
Celý článok Andreasa Katza a Anny Kupprion si môžete prečítať na stránke International Tax Review tu.
Ak chcete získať viac informácií o transferovom oceňovaní a medzinárodných daniach, kontaktujte nás .
