Podnikanie v Portoriko

How quickly can I set up a business?

Štátny úrad vlády Portorika poskytuje online služby pre korporácie, spoločnosti s ručením obmedzeným a komanditné spoločnosti.

What is the minimum investment needed?

Nevyžaduje sa žiadna minimálna investícia.

How can I raise finance?

Vlastné fondy, privátne bankovníctvo, kapitálové trhy.

What are the legal requirements for setting up my business?

Korporácie sa delia na domáce alebo zahraničné korporácie a na ziskové, neziskové alebo verejnoprospešné korporácie.

– Domáce korporácie – sú korporácie vytvorené podľa všeobecného zákona o korporáciách Portorika. To znamená, že ide o portorické spoločnosti.
– Zahraničné korporácie – sú korporácie vytvorené podľa zákonov iných krajín a štátov Spojených štátov. Aby mohla zahraničná spoločnosť pôsobiť a podnikať v Portoriku, musí získať povolenie od Ministerstva zahraničných vecí Portorického spoločenstva.
– Ziskové korporácie – sú domáce alebo zahraničné korporácie, ktorých vlastníci majú ekonomický prospech z jej fungovania na základe svojej účasti na podnikaní.
– Neziskové korporácie – sú domáce alebo zahraničné korporácie, v ktorých sa prípadné výnosy z ich činnosti používajú na podporu cieľov samotnej korporácie a nie na finančný prospech členov tohto subjektu prostredníctvom rozdelenia zisku.
– Verejnoprospešné korporácie – sú domáce alebo zahraničné korporácie s primárnym verejnoprospešným účelom, inými slovami, ich hlavným cieľom nie je vytvárať čistý zisk, ale ak takýto zisk existuje, môže byť rozdelený medzi ich vlastníkov.

What structure should I consider?

Existujú výhody a nevýhody toho, aký model podnikateľského subjektu by sa mal pre podnikanie zvážiť, a neexistuje jediná správna odpoveď, všetko závisí od konkrétnych okolností a potrieb vášho podniku. Stručný prehľad rôznych modelov podnikateľských subjektov:

Domáca spoločnosť:

– Organizovaná podľa zákonov Portorika.
– Poskytuje obmedzenú zodpovednosť a oddelenie operácií v Portoriku
– Vytvára dojem miestneho podniku s dlhou životnosťou.
– Podať daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb a zaplatiť daň z celosvetového zisku spoločnosti.
– Auditovaná účtovná závierka sa musí predložiť spolu s daňovým priznaním v Portoriku, ak hrubé príjmy z portorických operácií v účtovnom roku dosiahnu alebo prekročia 3 milióny USD. Prípadne je možné namiesto auditovanej účtovnej závierky vyplniť správu o odsúhlasených postupoch/osvedčení súladu, ak je hrubý príjem za obdobie vyšší ako 3 milióny USD, ale nižší ako 10 miliónov USD. Audit účtovnej závierky je povinný, ak hrubé príjmy za rok dosiahnu alebo prekročia 10 miliónov USD.

zahraničná spoločnosť (pobočka alebo dcérska spoločnosť zahraničného podniku):

– Zahraničná korporácia nesmie podnikať v Portoriku pred získaním povolenia od štátneho tajomníka.
– Pobočka nie je samostatnou právnickou osobou, ale rozšírením materskej spoločnosti v zahraničí a dcérska spoločnosť je samostatnou právnickou osobou.
– Zabezpečuje obmedzenú zodpovednosť alebo oddelenie operácií v Portoriku.
– Podať daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb a zaplatiť daň zo zisku spoločnosti z portorických operácií.
– Pobočka podlieha predpokladanej 10% dani zo zisku pobočky z preddavkov materskej spoločnosti.
– Skutočná repatriácia dividend dcérskou spoločnosťou bude podliehať 10% zrážke pri zdroji.
– Požiadavka auditu účtovnej závierky sa vzťahuje na zahraničné spoločnosti rovnako ako na domáce spoločnosti.

Partnerstvo:

– Spoločnosti sú priebežné subjekty a zisky sa rozdeľujú medzi členov, ktorí potom osobne platia daň z príjmu z týchto ziskov.
– Požiadavka auditu účtovnej závierky sa na partnerstvá vzťahuje rovnako ako na domáce spoločnosti.

Spoločnosť s ručením obmedzeným:

– Členovia (spoločníci) majú obmedzenú zodpovednosť.
– Zisky sa prideľujú členom, ktorí z nich potom osobne platia daň z príjmu.
– Požiadavka auditu účtovnej závierky sa na komanditnú spoločnosť vzťahuje rovnako ako na tuzemské spoločnosti.

Spoločnosť s ručením obmedzeným:

– Spoločnosť s ručením obmedzeným môže v Portoriku založiť akákoľvek fyzická alebo právnická osoba a zakladateľskú listinu je potrebné predložiť ministerstvu zahraničných vecí.
– Poskytuje obmedzenú zodpovednosť a oddelenie operácií v Portoriku
– Na účely dane z príjmu sa spoločnosti s ručením obmedzeným zdaňujú rovnako ako právnické osoby, ale môžu si zvoliť zdaňovanie ako osobné spoločnosti. Každá zahraničná spoločnosť s ručením obmedzeným, ktorá je oprávnená podnikať v Portoriku a ktorá podáva daňové priznanie na účely dane z príjmu ako priebežný subjekt v krajine pôvodu, bude musieť podať daňové priznanie rovnakým spôsobom na účely dane z príjmu v Portoriku a bude vylúčená možnosť zvoliť si daňový režim pre právnické osoby.
– Požiadavka auditu účtovnej závierky sa na spoločnosti s ručením obmedzeným vzťahuje rovnako ako na domáce spoločnosti.

What advice can you give me in regards to payroll and taxation requirements?

Daň z príjmu právnických osôb:

– Pravidelná daň z príjmu právnických osôb sa skladá z bežnej dane z príjmu a z dodatočnej dane.
– Bežná daň sa vypočíta z čistého zdaniteľného príjmu spoločnosti. Bežná sadzba dane je 18,5 %.
– Dodatočná daň sa vypočíta z čistého príjmu (čistý zdaniteľný príjem znížený o odpočet dodatočnej dane vo výške 25 000 USD). Sadzby dane z príjmu sa pohybujú od 5 % do 19 %.

Daň z príjmov fyzických osôb:

– Jednotliví obyvatelia Portorika podliehajú daňovým zákonom Portorika.
– Ak sa fyzická osoba zdržiavala v Portoriku aspoň 183 dní počas roka, predpokladá sa, že je rezidentom.
– Fyzická osoba podlieha portorickej dani z príjmu zo zdroja v Portoriku.
– Sadzby dane pre jednotlivcov sa pohybujú od 7 % pri prekročení zdaniteľného príjmu nad 9 000 USD do 33 %.

Daň zo sociálneho zabezpečenia:

– Zamestnávatelia a zamestnanci musia v Portoriku platiť aj daň zo sociálneho zabezpečenia.
– V Portoriku sa uplatňujú ustanovenia zákona Spojených štátov amerických o starobnom, pozostalostnom a invalidnom poistení (“OASDI”) a daň z nemocenského poistenia (Medicare), všeobecne známe ako FICA alebo sociálne zabezpečenie.
– Sadzba dane na sociálne poistenie je 6,20 % a na zdravotné poistenie 1,45 %.

Poistenie v nezamestnanosti a invalidite:

Poistenie v nezamestnanosti a invalidite spravuje portorické oddelenie ľudských a pracovných zdrojov (PRDOL). Podniky musia získať osobitné číslo účtu určené na podávanie dokumentov PRDOL. Poistenie pre prípad dočasnej pracovnej neschopnosti je možné uzatvoriť súkromne; doklad o takomto poistení je potrebné predložiť PRDOL. PRDOL spravuje aj poistenie šoférov pre podniky, ktorých zamestnanci riadia motorové vozidlá.

Fond na odškodnenie pracovníkov:

Zamestnávatelia sú povinní uzavrieť poistnú zmluvu o odškodnení pracovníkov, ktorú vydáva Štátny poisťovací fond (Corporación de Fondo del Seguro del Estado (CFSE), španielska skratka). Poistné sa líši v závislosti od miery rizika, ktoré je zamestnancom priradené.

Daň z predaja a používania (SUT):

– Sadzba dane z príjmu je 10,5 % na úrovni štátu a 1 % na úrovni obce. SUT sa vo všeobecnosti vzťahuje na všetok maloobchodný predaj vrátane zásielkových objednávok, predaja hmotného osobného majetku alebo služieb, vstupného, skladovania, používania alebo spotreby v Portoriku.
– Osobitná sadzba SUT vo výške 4 % sa uplatňuje na služby poskytované medzi podnikmi a na určené odborné služby, ktorými sú právne služby a služby poskytované odborníkmi s príslušnou licenciou.
– Osobitná sadzba SUT vo výške 4 % sa vzťahuje aj na služby poskytnuté osobou nerezidentom osobe so sídlom v Portoriku bez ohľadu na to, kde bola služba poskytnutá, ak takáto služba priamo alebo nepriamo súvisí s činnosťou v Portoriku.

Obecná daň z licencií:

– Portorické zákony umožňujú obciam ukladať a vyberať obecnú daň z licencií na základe objemu podnikania až do výšky 0,5 % hrubých príjmov.

Daň z nehnuteľností a daň z osobného majetku:

– Portorické zákony umožňujú Mestskému centru pre výber daní (CRIM, podľa jeho španielskej skratky) ukladať a vyberať daň z nehnuteľností nad odhadnú hodnotu nehnuteľností určených na podnikanie. Sadzba sa pohybuje od 8,03 % do 12,83 % v závislosti od obce, v ktorej sa nehnuteľnosť nachádza.

– Daň z osobného majetku sa ukladá a vyberá aj z hodnoty všetkého osobného majetku, ktorý má podnik v držbe k poslednému dňu kalendárneho roka. Sadzba sa pohybuje od 5,80 % do 10,33 %.

Is there anything else that I should know?

Zákon o portorickom stimulačnom kódexe: Nástroj hospodárskeho rozvoja založený na daňovej zodpovednosti, transparentnosti a jednoduchosti podnikania.

Na podporu podmienok potrebných na prilákanie investícií z priemyselných odvetví, podporu malých a stredných obchodníkov, riešenie problémov v oblasti zdravotnej starostlivosti a vzdelávania, zjednodušenie procesov, optimalizáciu a zabezpečenie väčšej transparentnosti bol podpísaný zákon 60-2019, ktorým sa ustanovuje nový Portorický zákonník stimulov.

Zákon o portorickom stimulačnom kódexe: Jeho hlavným cieľom je podpora hospodárskeho rozvoja na našom ostrove. Poskytuje istotu v súvislosti s typmi stimulov, ktoré Portoriko ponúka na prilákanie investícií a vytvorenie pracovných miest v dôležitých a tradičných odvetviach, ako je výroba, cestovný ruch a poľnohospodárstvo, ako aj letecký a kozmický priemysel, biologické vedy, technológie, obnoviteľné zdroje energie, podnikanie a exportné služby. Okrem toho definuje nové stimuly na podporu rozvíjajúcich sa odvetví, ako sú kreatívny priemysel, elektronický šport a zábavný priemysel. A je založený na metrikách, ktoré budú merať jeho účinnosť a návratnosť všetkých poskytnutých stimulov.

– Portoriko je atraktívnym miestom na zriadenie sídla spoločnosti, ak viac ako 90 % hrubého príjmu subjektu pochádza z vyvážaných služieb a tieto služby sa považujú za strategické služby.

– Daňová invencia pre tieto podniky je 4 % pevná sadzba dane z čistého príjmu z vývozných služieb, 100 % oslobodenie od dane z dividend a 90 % oslobodenie od dane z nehnuteľností a komunálnej dane.

– Portoriko ponúka oprávneným podnikom aj veľmi atraktívne balíky daňových stimulov, ktoré zahŕňajú pevnú sadzbu dane z príjmu právnických osôb (4 % až 8 %) – jednu z najnižších v porovnaní so všetkými jurisdikciami USA – rôzne daňové výnimky a osobitné odpočty, náhradu nákladov na školenia a osobitný daňový režim pre priekopnícke činnosti.