Transferové oceňovanie
V ére globalizácie podniky často zakladajú prevádzky vo viacerých krajinách a vymieňajú si tovar, služby a nehmotný majetok v rámci svojich medzinárodných skupín. Transferové oceňovanie sa týka cien účtovaných za tieto medzipodnikové transakcie. Cieľ? Zabezpečiť, aby každý subjekt v skupine dosiahol primeranú návratnosť svojich funkcií, aktív a rizík. Vzhľadom na meniace sa globálne predpisy a rôzne daňové požiadavky to však môže byť pre podniky zložitý terén.
Čo je to transferové oceňovanie?
Transferové oceňovanie sa zaoberá zložitým stanovovaním cien pre transakcie medzi prepojenými subjektmi, či už medzi materskými a dcérskymi spoločnosťami alebo rôznymi divíziami, ktoré pôsobia za hranicami. Princípom pravidiel transferového oceňovania, ktoré zaviedlo mnoho krajín, je zabezpečiť, aby nadnárodné podniky nemanipulovali s alokáciou zisku s cieľom získať výhody v jurisdikciách s nižším zdanením. Hlavnou myšlienkou je, že vykazované dane v každom štáte by mali zodpovedať jeho skutočným hospodárskym aktivitám.
Podstatou týchto pravidiel je “zásada nezávislého vzťahu”, ktorá stanovuje, že každá transakcia medzi spriaznenými subjektmi by sa mala oceňovať tak, ako keby išlo o transakciu medzi nezávislými subjektmi v rovnakých podmienkach.
Transferové oceňovanie sa neobmedzuje len na hmotný tovar, ale aj na duševné aktíva, ako sú chránené znalosti, obchodné tajomstvá a obchodné značky, služby vrátane výskumu a vývoja a riadiacich funkcií, a dokonca aj na finančné operácie, ako sú poskytovanie úverov alebo záruky.
Aké predpisy ovplyvňujú transferové oceňovanie?
Vzhľadom na ohromujúcu odhadovanú stratu 100 až 240 miliárd dolárov na daňových príjmoch v dôsledku stratégií presunu ziskov sa Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) pustila do akcie a vypracovala komplexný akčný plán zameraný na zásady erózie základu dane a presunu ziskov (BEPS), ktorý sa označuje ako 15-bodová akčná stratégia a ďalej sa zdokonaľuje ako dvojpilierový rámec.
Ústrednými bodmi tejto iniciatívy sú akčné body 1 a 8:
- Akčný bod 1: Cieľom je zabezpečiť, aby podniky digitálnej ekonomiky boli primerane zdaňované v regiónoch, v ktorých vytvárajú zisky, bez ohľadu na ich fyzickú prítomnosť.
- Akčný bod 8: Zameriava sa na obmedzenie premiestňovania nehmotného majetku v rámci pridružených spoločností a rieši zložitosti spojené s oceňovaním tohto majetku.
Pri hlbšom pohľade na BEPS 2.0 sú to dva piliere, pričom pilier 1 je pre transferové oceňovanie kľúčový. Nariaďuje, aby veľké nadnárodné spoločnosti pridelili časť svojich príjmov krajinám, v ktorých pôsobia a vytvárajú príjmy, a zabezpečili, že budú odvádzať príslušné dane.
Hoci OECD zaviedla usmernenia, ktoré tvoria smernice o transferovom oceňovaní na celom svete, každá krajina ich môže interpretovať a uplatňovať jedinečným spôsobom. Zavedenie dane z digitálnych služieb (DST) v rôznych krajinách vyvolalo obavy z možných komplikácií, ako je dvojité zdanenie. Napriek tomu vznik 1. piliera naznačuje postupné zrušenie DST v priebehu času. Stratégiu dvoch pilierov si osvojilo už 135 krajín.
Prečo je transferové oceňovanie rozhodujúce?
- Dodržiavanie právnych predpisov: Rôzne krajiny zaviedli prísne predpisy, aby sa zabezpečilo, že postupy transferového oceňovania sú v súlade s princípom nezávislého vzťahu, čo znamená, že sú v súlade s transakciami medzi nezávislými subjektmi. Nedodržanie predpisov môže viesť k vysokým pokutám.
- Optimalizácia daňových záväzkov: Účinné stratégie transferového oceňovania môžu spoločnostiam pomôcť optimalizovať ich globálne daňové záväzky, čím sa výrazne zvýši ich hospodársky výsledok.
- Riadenie rizík: Proaktívne riadenie politík transferového oceňovania znižuje riziko dvojitého zdanenia a pomáha podnikom vyhnúť sa sporným daňovým sporom.
Aké služby v oblasti transferového oceňovania ponúka Kreston Global?
Odbornosť prispôsobená vašim potrebám: Kreston Global ako top 15 globálna účtovnícka sieť spája miestne odborné znalosti s medzinárodným dosahom. Rozumieme nuansám predpisov o transferovom oceňovaní v rôznych jurisdikciách a môžeme vám pomôcť zosúladiť vaše stratégie s najlepšími globálnymi postupmi.
Komplexná ponuka služieb:
- Metodiky transferového oceňovania: Vypracujte a/alebo optimalizujte svoje metodiky transferového oceňovania pomocou našich odborných znalostí v oblasti plánovania a porovnávacích riešení.
- Dokumentácia a dodržiavanie predpisov: Pomáhať s dokumentáciou o transferovom oceňovaní s cieľom zabezpečiť súlad s predpismi pre jednotlivé krajiny.
- Analýza a modelovanie: Vykonajte analýzu a modelovanie poplatkov za medzipodnikové služby, čím získate hlbší prehľad o transakčných vzoroch.
- Porovnávacie vyhľadávanie: Naši špecialisti vykonávajú porovnávacie vyhľadávanie licenčných poplatkov a licenčných zmlúv, medzipodnikových úrokových sadzieb a vzoriek porovnateľných spoločností, čím zabezpečia, že vaše ceny budú konkurencieschopné a v súlade s predpismi.
- Oceňovanie duševného vlastníctva: Sme odborníci na oceňovanie duševného vlastníctva a hodnotenie stratégií migrácie, čím zabezpečíme, že vaše duševné aktíva budú presne ocenené a chránené.
Inovatívne nástroje a technológie: Využívajúc najmodernejšie technológie ponúkame efektívne a škálovateľné riešenia pre všetky vaše potreby v oblasti transferového oceňovania. Od analýzy v reálnom čase až po modelovanie scenárov poskytujeme poznatky, ktoré vedú k strategickým rozhodnutiam.
Prečo si vybrať Kreston Global?
Vďaka globálnej sieti odborníkov a prístupu zameraného na klienta môže Kreston Global pomôcť vašej spoločnosti pri plnení povinností v oblasti transferového oceňovania. Pomôžeme vám premeniť výzvy na príležitosti, zabezpečiť súlad s predpismi, optimalizovať daňové povinnosti a podporiť rast na globálnom trhu.
Kontaktujte nás ešte dnes a poraďte sa s nami, ako môžeme identifikovať vaše povinnosti v oblasti transferového oceňovania a podporiť vašu globálnu obchodnú stratégiu.
Kľúčové kontakty
David Whitmer
Národný vedúci pre transferové oceňovanie, CBIZ a vedúci oddelenia transferového oceňovania, Kreston Global
Jitendra Suvagia
Vedúci oddelenia daní z transakcií, medzinárodných daní a transferového oceňovania, Kreston SGCO
Ďalšie čítanie
Princíp dĺžky paže – je mimo dosahu?
Princíp nezávislého vzťahu spochybňuje tradičné daňové pravidlá, keďže nadnárodné spoločnosti sa integrujú. Preskúmajte reformy na zachovanie relevantnosti ALP.
Ekonomická podstata v transferovom oceňovaní
Preskúmajte, ako ekonomická podstata pri transferovom oceňovaní zabezpečuje dodržiavanie predpisov, podporuje udržateľné daňové stratégie a posilňuje nadnárodné obchodné operácie.
