Sprievodca nehnuteľnosťami – Holandsko
júl 2024
Ide len o všeobecnú príručku, ktorá nie je určená na pokrytie všetkých scenárov a nuáns DPH z nehnuteľností (v holandčine “BTW”). Konkrétne poradenstvo v závislosti od každej transakcie alebo dodávky je vždy potrebné vyhľadať u špecialistu na DPH. V tejto príručke predpokladáme, že transakcie poskytuje podnikateľ registrovaný k DPH, ktorý koná ako taký.
Upozorňujeme, že transakcie môžu podliehať aj dani z prevodu nehnuteľností (holandsky “overdrachtsbelasting”).
| Zásobovanie | Komerčné/nebytové priestory | Obytné budovy |
|---|---|---|
| Predaj vo vlastníctve (predaj právneho titulu) | Stavebné pozemky sú S/R. S/R, ak je nehnuteľnosť stará 24 mesiacov alebo menej, počítané po prvom použití. EX v ostatných prípadoch, ale môže sa rozhodnúť pre daň, ktorá bude S/R (podmienky, napr. že kupujúci bude nehnuteľnosť prevažne (90 %, v niektorých prípadoch 70 %) používať na účely podliehajúce DPH – v takom prípade sa uplatní reverse charge). Holý pozemok, ktorý nie je stavebným pozemkom EX. Reverse charge sa uplatňuje aj v prípade predaja z dôvodu exekúcie. | Iba ak je majetok starý 24 mesiacov alebo menej, počítané po prvom použití. V opačnom prípade EX. |
| Prenájom | Komerčné/nebytové priestory | Obytné budovy |
| Prenájmy | EX, ale môže sa rozhodnúť, že bude zdaňovať S/R (podmienkou je, že nájomca bude nehnuteľnosť využívať najmä (90 %, v niektorých prípadoch 70 %) na účely podliehajúce DPH). Prenájom turistických ubytovacích zariadení je R/R. | EX. |
| Prevod/predaj nehnuteľnosti vrátane nájomcov a prípadov, keď kupujúci pokračuje v prenájme | Pozri časť “Zásobovanie”. Avšak za okolností, ktoré sa kategorizujú ako “prevod podniku”, čím sa transakcia vylučuje z rozsahu pôsobnosti DPH (podľa článku 19 smernice o DPH). | Pozri časť “Zásobovanie”. Avšak za okolností, ktoré sa kategorizujú ako “prevod podniku”, čím sa transakcia vylučuje z rozsahu pôsobnosti DPH (podľa článku 19 smernice o DPH). |
| Stavebné služby | S/R. Subdodávatelia musia zvážiť holandské vnútroštátne pravidlá prenesenia daňovej povinnosti, ak si hlavný dodávateľ uplatňuje DPH sám. | R/R sa môže vzťahovať na určité opravy a údržbu. V ostatných prípadoch S/R. Dodávka a inštalácia solárnych panelov na obytných nehnuteľnostiach je Z/R. |
| Služby konverzie | S/R, ak ide o “v podstate novú výstavbu nehnuteľností”. Pojem “v podstate” nie je v zákone o DPH špecifikovaný, ale vyplýva z judikatúry. | S/R, ak ide o “v podstate novú výstavbu”. Pojem “v podstate” nie je v zákone o DPH špecifikovaný, ale vyplýva z judikatúry. |
| Zahraniční dodávatelia | Ak sa vzťahuje na holandský majetok: podlieha reverse charge, ak je dodaný zákazníkovi registrovanému pre DPH so sídlom v Holandsku. Ak nie, zahraničný dodávateľ sa možno bude musieť zaregistrovať pre DPH alebo OSS (S/R). Pre podniky, ktoré nie sú usadené v Holandsku, nie je stanovený prah registrácie. | Ak sa vzťahuje na holandský majetok: podlieha reverse charge, ak je dodaný zákazníkovi registrovanému pre DPH so sídlom v Holandsku. Ak nie, zahraničný dodávateľ sa možno bude musieť zaregistrovať pre DPH alebo OSS (S/R). Pre podniky, ktoré nie sú usadené v Holandsku, nie je stanovený prah registrácie. |
Zdaniteľné s právom na vrátenie súvisiacej DPH z výdavkov
Štandardná sadzba (“S/R”) 21%
Znížená sadzba (“R/R”) 9%
Nulová sadzba (“Z/R”) 0%
Oslobodenie od dane bez nároku na vrátenie DPH z výdavkov
Oslobodené (“EX”) N/A
Schéma úpravy DPH (“herzieningsregeling”)
V Holandsku môžu podniky získať späť DPH na vstupe za tovar a služby použité na zdaniteľné účely. “Herzieningsregeling” vyžaduje pravidelné úpravy, ak sa zmení pôvodné použitie tovaru v stanovenom období po jeho nadobudnutí (v prípade nehnuteľného majetku 9 kalendárnych rokov po roku prvého použitia), čím sa zabezpečí, že odpočty DPH odrážajú skutočné zdaniteľné použitie.
