Sprievodca nehnuteľnosťami – Veľká Británia
október 2023
Ide len o všeobecnú príručku, ktorá nie je určená na pokrytie všetkých scenárov a nuáns DPH v oblasti nehnuteľností. Konkrétne poradenstvo v závislosti od každej transakcie alebo dodávky je vždy potrebné vyhľadať u odborníka na DPH.
| Zásobovanie | Komerčné/nebytové priestory | Bytové domy | Charitatívne |
|---|---|---|---|
| Predaj vo vlastníctve (predaj právneho titulu) | S/R, ak je nehnuteľnosť stará 3 roky alebo menej. EX v ostatných prípadoch, ale môže sa rozhodnúť pre daňovú tvorbu S/R. Akýkoľvek holý pozemok sa považuje za komerčný a EX podlieha povinnosti predávajúceho rozhodnúť sa pre zdanenie. Poznámka – v niektorých situáciách sa možnosť zdanenia nemusí uplatniť. | Z/R pre prvý predaj novopostavených obydlí alebo obydlí prerobených z komerčného využitia. Z/R pre prvý predaj “relevantných obytných” domov, napr. domov s opatrovateľskou službou, študentské ubytovanie. Z/R pre čiastočne dokončené nové obydlia a príslušné obytné domy. Z/R na predaj zrekonštruovaných obytných nehnuteľností, ktoré neboli obývané najmenej 10 rokov. EX pre všetky ostatné predaje. Poznámka – možnosť zdanenia nemá vplyv na obytné nehnuteľnosti. | Z/R pri prvom predaji nehnuteľnosti používanej výlučne na “príslušný charitatívny” účel, napr. na nepodnikateľské účely alebo “dedinskú halu”, alebo čiastočne dokončených príslušných charitatívnych budov. S/R, ak nejde o “relevantné použitie” a je mladšia ako 3 roky. EX pre všetky ostatné predaje. Poznámka – možnosť zdanenia sa môže, ale nemusí uplatniť v závislosti od scenára |
| Prenájmy | EX, ale S/R, ak má prenajímateľ možnosť zdanenia. Poznámka – možnosť zdanenia sa v niektorých situáciách nemusí uplatniť | Z/R pri prvom predaji s dlhodobým prenájmom nad 21 rokov. EX pre všetky ostatné. Poznámka – možnosť Zdaniť nemá žiadny účinok. | Z/R pri prvom predaji s dlhodobým prenájmom nad 21 rokov. EX pre všetky ostatné. Poznámka – možnosť zdanenia sa nemusí vzťahovať na príslušné nehnuteľnosti určené na charitatívne účely |
| Prevod/predaj nehnuteľnosti vrátane nájomcov a prípadov, keď kupujúci pokračuje v nájomných zmluvách. | Mimo rozsahu pôsobnosti DPH, ak sú splnené podmienky – požiadajte o radu | Mimo rozsahu pôsobnosti DPH, ak sú splnené podmienky – požiadajte o radu | Je nepravdepodobné, že sa uplatní |
| Prenájom | EX, ale môže byť S/R, ak sa prenajímateľ rozhodol pre zdaňovanie alebo ak sa ubytovanie poskytuje s inými službami, napr. servisovaná kancelária | EX vo všetkých prípadoch. | EX alebo S/R, ak sa prenajímateľ rozhodol pre zdaňovanie. Použitie na “relevantný charitatívny” účel môže znamenať, že sa neuplatňuje žiadna možnosť zdanenia. |
| Stavebné služby | S/R za poplatky hlavného dodávateľa konečnému užívateľovi/vlastníkovi nehnuteľnosti. Subdodávatelia musia zvážiť pravidlá Spojeného kráľovstva o prenesení daňovej povinnosti, keď si hlavný dodávateľ sám účtuje DPH. | Z/R pre novopostavené obytné domy a “príslušné obytné” domy vrátane stavebných materiálov, ktoré zvyčajne inštalujú stavebníci. R/R, ak nie je obývaný viac ako 2 roky. S/R, ak nie je novopostavený alebo prázdny viac ako 2 roky. Môžu sa uplatňovať domáce pravidlá reverse charge. | Z/R pre novovybudované “príslušné charitatívne” nehnuteľnosti. S/R, ak nie je novostavba. Môžu sa uplatňovať domáce pravidlá reverse charge. |
| Konverzné služby | S/R v prípade komerčného využitia na komerčné alebo charitatívne účely. R/R, ak ide o komerčné využitie na bývanie alebo “relevantné obytné” využitie. | R/R, ak sa po prestavbe zmení počet bytov alebo z “príslušných obytných” na obytné domy alebo naopak. S/R, ak sa príslušné obytné budovy zmenia na príslušné obytné budovy a ak sa nezmení počet bytov. | S/R v prípade prestavby existujúcej budovy. |
| Renovačné služby | S/R, pokiaľ nie sú súčasťou “kvalifikovanej prestavby” obytných nehnuteľností – požiadajte o radu | R/R, ak nie je obývaný viac ako 2 roky. S/R vo všetkých ostatných prípadoch. | S/R |
| Materiály len na stavbu | S/R | S/R | S/R |
| Zahraniční dodávatelia služieb súvisiacich s nehnuteľnosťami, napr. architekti, geodeti, stavebné firmy | Podlieha režimu prenesenia daňovej povinnosti, ak sa dodáva zákazníkovi so sídlom v Spojenom kráľovstve, ktorý je registrovaný pre DPH, ale ak nie, zahraničný dodávateľ sa môže zaregistrovať pre DPH. Pre podniky so sídlom mimo Spojeného kráľovstva platí nulový registračný prah. | Podlieha režimu prenesenia daňovej povinnosti, ak sa dodáva zákazníkovi so sídlom v Spojenom kráľovstve, ktorý je registrovaný pre DPH, ale ak nie, zahraničný dodávateľ sa môže zaregistrovať pre DPH. Pre podniky so sídlom mimo Spojeného kráľovstva platí nulový registračný prah. | Podlieha režimu prenesenia daňovej povinnosti, ak sa dodáva zákazníkovi so sídlom v Spojenom kráľovstve, ktorý je registrovaný pre DPH, ale ak nie, zahraničný dodávateľ sa môže zaregistrovať pre DPH. Pre podniky so sídlom mimo Spojeného kráľovstva platí nulový registračný prah. |
Zdaniteľné s právom na vrátenie súvisiacej DPH z výdavkov
Štandardná sadzba (“S/R”) = 20%
Znížená sadzba (“R/R”) = 5%
Nulová sadzba (“Z/R”) = 0%
Oslobodenie od dane bez nároku na vrátenie DPH z výdavkov
Oslobodené (“EX”) = 0%
Možnosť zdanenia/ďalšie výnimky
Opcia na zdanenie je rozhodnutie, ktoré prijíma každý subjekt, ktorý vlastní alebo má v úmysle vlastniť podiel na pozemku alebo nehnuteľnosti. Vyžaduje si formálne oznámenie HMRC a zvyčajne trvá najmenej 20 rokov. Znamená to, že dodávky, ktoré sú bežne oslobodené od DPH, podliehajú zdaneniu základnou sadzbou, čo zase znamená, že DPH sa účtuje kupujúcim alebo nájomcom. Ide o bežné rozhodnutie vlastníkov komerčných nehnuteľností, pretože umožňuje získať späť DPH zo súvisiacich výdavkov od HMRC. Možnosť zdanenia sa vzťahuje len na osobu, ktorá sa rozhoduje o zdanení v uvedenej nehnuteľnosti, a nevzťahuje sa na príjmy/dodávky iných osôb (nových vlastníkov, podnájomníkov).
