Založenie podniku v Argentíne

Predslov

As the Managing Partner of Kreston BA Argentina, I am thrilled to present our comprehensive guide, “Establishing a business in Argentina.” Our extensive experience in the Argentine market, combined with a global perspective, uniquely positions us to offer valuable insights for navigating this vibrant and evolving business environment.

Argentina, with its diverse and dynamic landscape, presents a wealth of opportunities for investors and entrepreneurs. From its rich cultural heritage to its status as the third-largest economy in Latin America, the country offers numerous possibilities for growth. However, success in Argentina requires a nuanced understanding of its regulatory frameworks, taxation policies, and economic shifts.

Our guide is designed to be an essential resource for anyone looking to establish or expand their business in Argentina. It provides a thorough overview of the local business climate, including key legal and regulatory considerations. The insights offered here are tailored to help you makeinformed strategic decisions and ensure compliance with local laws.

At Kreston BA, we combine over 20 years of global experience with deep local expertise. We serve as a strategic gateway to the Argentine market, offering tailored solutions to meet your specific needs. Our bilingual and bicultural team acts as a bridge between your international operations and the local business environment, simplifying complexities and facilitating a smooth transition from planning to full operation.

We take pride in our ability to turn market challenges into growth opportunities, and our commitment to excellence is reflected in our high standards of service. Whether you’re a multinational corporation or a startup, our guide aims to be a valuable companion in achieving your business goals in Argentina.

We invite you to explore this guide and leverage the expertise it provides to unlock the full potential of the Argentine market.

Ricardo J. Gameroff
Managing Partner, Kreston BA Argentina
Global Chair Advisory Services Group, Kreston Global

Úvod

Účel tejto príručky

Hlavným cieľom tejto príručky “Založenie podniku v Argentíne” je poskytnúť čitateľom prehľad o podnikateľskom prostredí v krajine, pomôcť im pri prijímaní informovaných rozhodnutí a pri zakladaní a riadení úspešného podniku v Argentíne. Táto príručka poskytuje podrobný prehľad hospodárskeho, politického a právneho prostredia Argentíny a poukazuje na príležitosti aj výzvy, s ktorými sa môžu zahraniční investori stretnúť. Venuje sa rôznym podnikateľským subjektom, ktoré sú v Argentíne k dispozícii, uvádza požiadavky na registráciu a dodržiavanie predpisov a vysvetľuje pracovné predpisy, ochranu duševného vlastníctva a účtovné a finančné výkazníctvo platné pre podniky.

Okrem toho príručka ponúka prehľad o argentínskom daňovom systéme vrátane kľúčových daní, postupov pri podávaní a platení a dostupných stimulov a daňových režimov. Pomáha čitateľom aj pri orientácii v dovozných a vývozných predpisoch a pri pochopení dohôd o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Argentínou a inými krajinami.

Hoci cieľom tejto príručky je poskytnúť základné informácie na podporu obchodných rozhodnutí a stratégií zmierňovania rizík, je dôležité poznamenať, že poskytnuté informácie sú určené len na všeobecné usmernenie. Nemali by sa považovať za komplexné alebo dostatočné na účely rozhodovania a nenahrádzajú odborné poradenstvo. Spoločnosť Kreston BA Argentína sa zrieka akejkoľvek zodpovednosti za straty vyplývajúce z konania alebo opomenutia na základe použitia tohto materiálu.

Prehľad krajín

Geografia a poloha

Argentína, ôsma najväčšia krajina sveta podľa rozlohy, sa nachádza v Južnej Amerike. Rozprestiera sa od 23° j. z. š. (obratník Kozorožca) po 55° j. z. š. (mys Horn) a vyznačuje sa širokou škálou krajinných a klimatických podmienok. Západnú hranicu Argentíny s Čile tvorí pohorie Andy, jedno z najdlhších pohorí na svete. Na severozápade hraničí s Argentínou Bolívia a priamo na severe leží Paraguaj. Na severovýchode a východe má Argentína spoločné hranice s Brazíliou, resp. s Uruguajom, pričom na východe sa rozprestiera rozsiahle pobrežie Atlantického oceánu.

Stručná história

Národné dejiny Argentíny sa začali vytvorením Miestokráľovstva Río de la Plata v roku 1776, ktoré bolo posledným španielskym miestokráľovstvom v Amerike. Toto vicekráľovstvo zahŕňalo územie dnešnej Argentíny, Uruguaja, Paraguaja a časti Bolívie. Snaha o nezávislosť sa začala v roku 1810 a dosiahla sa v roku 1816, keď Argentína vyhlásila nezávislosť od Španielska.

Nasledujúce desaťročia boli poznačené občianskymi konfliktami, predovšetkým kvôli kontrole colných príjmov, ktoré sa vyberali prevažne v Buenos Aires.

Koniec 19. storočia bol pre Argentínu obdobím modernizácie a hospodárskeho rastu. V roku 1880 krajina vytvorila nové verejné inštitúcie a infraštruktúru a začlenila sa do svetového hospodárstva ako významný vývozca poľnohospodárskych produktov. V tomto období, známom ako “zlatý vek”, sa Argentína stala jednou z najbohatších krajín na svete vďaka vysokým cenám komodít, rozšírenej ornej pôde a prílevu miliónov európskych prisťahovalcov, ktorí obohatili jej pracovný trh a kultúrnu krajinu.

20. storočie prinieslo významné výzvy. Veľká hospodárska kríza v 30. rokoch 20. storočia vážne zasiahla argentínske hospodárstvo, čo viedlo k politickej nestabilite a častému striedaniu civilných a vojenských vlád. Od 40. do 70. rokov 20. storočia krajina prijala stratégiu industrializácie nahrádzajúcej dovoz (import substitution industrialization – ISI), ktorej cieľom bolo podporiť domáci priemysel, aby sa znížila závislosť od dovážaného tovaru. V tomto období tiež vznikol peronizmus, politické hnutie iniciované Juanom Domingom Perónom, ktoré malo trvalý vplyv na argentínsku politiku.

Koncom 70. a začiatkom 80. rokov 20. storočia prešla Argentína pod vojenskou diktatúrou na model otvoreného trhu a zrušila mnohé ochranné opatrenia pre domáci priemysel. Návrat k demokracii v roku 1983 odštartoval novú éru, ale krajina sa stretla so značnými hospodárskymi prekážkami vrátane hyperinflácie a stagnácie rastu HDP. V 90. rokoch 20. storočia sa za vlády prezidenta Carlosa Menema uskutočnili hospodárske reformy vrátane zavedenia menovej rady, ktorá naviazala argentínske peso na americký dolár, a vlny privatizácie.

Prelom storočí bol poznačený hospodárskymi otrasmi, ktoré vyvrcholili finančnou krízou v rokoch 2001-2002, ktorá viedla k zrušeniu viazanosti pesa na dolár a k nesplateniu štátneho dlhu. V nasledujúcom desaťročí nastalo obdobie oživenia, ktoré bolo do veľkej miery spôsobené komoditným boomom. Od roku 2012 sa však hospodársky rast spomalil a sprevádzala ho opakujúca sa fiškálna a vonkajšia nerovnováha.

Za vlády prezidenta Mauricia Macriho (2015 – 2019) sa Argentína usilovala o opätovné začlenenie do globálneho finančného systému, čo zdôraznilo jej predsedníctvo v skupine G20 v roku 2018. Napriek tomuto úsiliu pretrvávali hospodárske problémy, ktoré v druhej polovici jeho funkčného obdobia viedli k recesii. V decembri 2019 nastúpil do úradu Alberto Fernández, ktorý čelil globálnym hospodárskym ťažkostiam, ktoré ešte zhoršila pandémia COVID-19. V roku 2022 sa ekonomika začala zotavovať, ale významné makroekonomické problémy pretrvávali.

Od decembra 2023 prezident Javier Milei navrhol sériu odvážnych hospodárskych a sociálnych reforiem na riešenie hospodárskej krízy v krajine. Medzi jeho kľúčové opatrenia patrí privatizácia štátnych podnikov, zníženie verejných výdavkov a modernizácia pracovného práva. Okrem toho sa snaží odstrániť regulácie v rôznych odvetviach s cieľom podporiť hospodársky rast a efektívnosť.

Podnebie

Podnebie Argentíny odráža jej rozmanitú geografiu. V krajine panuje široké spektrum klimatických podmienok, od subtropických na severe až po subantarktické na juhu. Centrálna oblasť vrátane Buenos Aires má mierne podnebie s horúcimi letami a miernymi zimami. V lete sa teploty zvyčajne pohybujú od 27 °C do 32 °C, ale občas môžu presiahnuť 38 °C. Zimy sú vo všeobecnosti mierne a mrazy sú zriedkavé. Naopak, v západnej andskej oblasti a južnej Patagónii sú teploty nižšie a v horských oblastiach je bežné sneženie.

Nerastné a energetické zdroje

Argentína je bohatá na prírodné zdroje a je významným producentom ropy a zemného plynu, pričom má jedny z najväčších nekonvenčných zásob na svete. Krajina tiež významne investuje do obnoviteľných zdrojov energie vrátane veternej, solárnej a vodnej energie. Okrem toho sa Argentína môže pochváliť významnými zdrojmi nerastných surovín, ako sú zlato, meď a lítium, čím sa stala kľúčovým hráčom na svetovom trhu s týmito základnými surovinami. Krajina tiež produkuje olovo, zinok, boritany, bentonit, íly a rôzne stavebné materiály.

Vzdelávanie

Vzdelávanie v Argentíne je povinné a bezplatné od 4 do 18 rokov. Krajina má silný štátny vzdelávací systém, ktorý dopĺňa celý rad súkromných škôl a univerzít. Verejné univerzity v Argentíne ponúkajú bezplatné štúdium pre argentínskych občanov a osoby s trvalým pobytom, hoci v nedávnych návrhoch sa uvažovalo o zavedení poplatkov pre zahraničných študentov. Vláda v súčasnosti skúma reformy vzdelávania vrátane štandardizovaných skúšok pre študentov stredných škôl a nových vstupných požiadaviek na verejné univerzity s cieľom zlepšiť vzdelávacie štandardy a výsledky.

Významné priemyselné odvetvia

Argentínske hospodárstvo je rozmanité a silné, pričom k nemu výrazne prispieva poľnohospodárstvo, priemysel a služby. Medzi hlavné priemyselné odvetvia patrí petrochémia, oceliarstvo, potravinárstvo, textilný priemysel, kovospracujúci priemysel, výroba cementu a stavebných materiálov. Krajina je tiež významným výrobcom liekov, priemyselných plynov, agrochemikálií a automobilových súčiastok. Rozhodujúcu úlohu zohráva poľnohospodárstvo, pričom Argentína patrí medzi popredných svetových producentov sóje, kukurice a hovädzieho mäsa. Okrem toho sa rýchlo rozvíja znalostná ekonomika, v ktorej sa objavujú silné stránky v oblasti vývoja softvéru, biotechnológií a kreatívneho priemyslu.

Vláda a demografia

Argentína je federatívna republika zložená z 24 autonómnych provincií vrátane mesta Buenos Aires, ktoré je hlavným mestom. Krajina je riadená prezidentským systémom, pričom prezident je hlavou štátu aj vlády. Úradným jazykom je španielčina a menou argentínske peso (AR$). V roku 2023 mala Argentína podľa odhadov 46,2 milióna obyvateľov, čo odráža bohaté kultúrne dedičstvo ovplyvnené históriou prisťahovalectva.

Hospodárske a politické prostredie

Ekonomický prehľad

Argentína, tretia najväčšia ekonomika Latinskej Ameriky, má zložitú hospodársku históriu, ktorá sa vyznačuje cyklami rastu, recesie a hyperinflácie. Pretrvávajúce problémy vrátane vysokej inflácie, devalvácie meny a problémov s dlhom vyplývajú z desaťročí politickej nestability, nekonzistentnej hospodárskej politiky a globálnych hospodárskych výkyvov, ktoré mali vplyv najmä na hospodárstvo krajiny závislé od komodít.

Argentína v posledných rokoch čelila značným hospodárskym ťažkostiam. Veľké sucho v roku 2023 výrazne narušilo poľnohospodársku výrobu – kritické odvetvie pre hospodárstvo a zahraničný obchod -, čo malo za následok odhadovanú stratu 20 miliárd USD vo vývoze a zintenzívnenie existujúcich hospodárskych tlakov.

Zvolenie prezidenta Javiera Mileiho koncom roka 2023 znamenalo zásadný posun v hospodárskej politike. Mileiho administratíva sa usiluje o transformáciu Argentíny na menej regulovanú, viac trhovo orientovanú ekonomiku, ktorej hlavným motorom rastu je súkromný sektor. Ústredným bodom tejto novej makroekonomickej politiky je dosiahnutie fiškálnej rovnováhy a zrušenie menovej emisie na financovanie verejných výdavkov.

Jedným z prvých hlavných opatrení administratívy bola devalvácia pesa o 50 % v decembri 2023. Tento krok bol súčasťou širšej stratégie na stabilizáciu hospodárstva a obmedzenie inflácie, ktorá sa v roku 2023 vyšplhala na 211 %, čo je najvyššia úroveň za posledných 32 rokov. Vláda tiež začala upravovať regulované ceny vrátane cien v oblasti dopravy a verejných služieb.

Od polovice roka 2024 vláda dosiahla výrazné pokroky v zlepšovaní fiškálneho salda. V prvých piatich mesiacoch roku 2024 zaznamenala Argentína primárny fiškálny prebytok vo výške 1,1 % HDP, čo je míľnik, ktorý nebol dosiahnutý od roku 2008. Táto fiškálna konsolidácia viedla k zníženiu menovej emisie a spomaleniu inflácie. Vysoká inflácia však pretrváva, pričom na rok 2024 sa predpokladá jej miera na úrovni 140 %, hoci v porovnaní s predchádzajúcim rokom predstavuje výrazný pokles.

Bezprostredné hospodárske vyhliadky sú naďalej náročné. Hospodárska aktivita od štvrtého štvrťroka 2023 klesá a očakáva sa, že v prvej polovici roka 2024 zostane negatívna v dôsledku recesívnych účinkov cenových korekcií a inflačných tlakov. Na celý rok 2024 sa predpokladá pokles HDP o 4 %. Napriek tomu sa v druhej polovici roka očakáva oživenie, pričom na rok 2025 sa predpokladá rast o 6 %, a to vďaka investíciám a súkromnej spotrebe.

Napriek týmto výzvam má Argentína značný rastový potenciál vo viacerých kľúčových odvetviach. Očakáva sa, že poľnohospodársky sektor, ktorý dokáže uživiť 400 miliónov ľudí, prinesie do roku 2024 vďaka očakávanej vynikajúcej úrode takmer 15 miliárd USD dodatočného vývozu. Aj energetický sektor je sľubný, keďže nedávno otvorený plynovod Vaca Muerta je pripravený znížiť závislosť od dovozu energie a potenciálne vytvoriť energetický prebytok. Okrem toho je cieľom rýchleho rastu a zvýšenia vývozu aj ťažobný sektor, najmä výroba lítia.

Očakáva sa, že dôraz vlády na fiškálnu konsolidáciu a zlepšenie prílevu zahraničných mien zlepší dlhový profil Argentíny a zvýši udržateľnosť jej záväzkov voči veriteľom. V prípade úspechu by tieto opatrenia mohli viesť k priaznivejšiemu pohľadu medzinárodných trhov, čo by mohlo podporiť finančný sektor a umožniť rozšírenie úverov, ktoré by mohli časom podporiť vyšší hospodársky rast.

V budúcnosti stojí Argentína pred kľúčovými výzvami, ako je udržanie fiškálnej konsolidácie, nahradenie deformujúcich daní, upevnenie škrtov vo výdavkoch a odstránenie obmedzení devízového trhu s cieľom podporiť udržateľný rast.

Pre podniky, ktoré zvažujú vstup na argentínsky trh, je dôležité si uvedomiť, že hoci krátkodobé hospodárske prostredie zostáva nestabilné, prebiehajúce reformy sú zamerané na stabilizáciu hospodárstva a podporu rastu v strednodobom až dlhodobom horizonte.

Úspešná realizácia týchto reforiem by mohla Argentínu pripraviť na obdobie udržateľného hospodárskeho rastu, najmä v energetike, ťažbe a poľnohospodárstve.

Významnou reformou je prijatie zákona č. 27.742 v júni 2024, známeho ako “Ley de Bases y Puntos de Partida para la Libertad de los Argentinos”. Týmto právnym predpisom sa stanovuje komplexný rámec pre štátnu reformu, ktorá sa zameriava na administratívnu reorganizáciu, privatizáciu a zlepšenia v oblasti registrovaného zamestnávania a modernizácie práce.

Kľúčovou súčasťou tohto zákona je režim stimulov pre veľké investície (RIGI), ktorý bol zavedený s cieľom prilákať veľké investície. RIGI ponúka investorom niekoľko výhod vrátane zníženia sadzby dane z príjmu právnických osôb z 35 % na 25 %, oslobodenia od dovozného cla na stroje a zariadenia a urýchleného vrátenia DPH. Poskytuje tiež regulačnú stabilitu až na 30 rokov, čím vytvára predvídateľné a bezpečné prostredie pre dlhodobé investície. Režim je navrhnutý tak, aby podporoval investície presahujúce 200 miliónov USD s cieľom oživiť argentínske hospodárstvo a podporiť strategické odvetvia.

Celkovo sú tieto zmeny zamerané na vytvorenie priaznivejšieho a efektívnejšieho hospodárskeho prostredia v Argentíne.

Politické a právne súvislosti

Argentína funguje ako federatívna republika s vládou rozdelenou na tri rôzne zložky: Výkonná, zákonodarná a súdna moc.

Výkonná moc

Na čele výkonnej moci stojí prezident, ktorý je zároveň hlavou štátu a vlády. Prezident je volený na štvorročné funkčné obdobie a môže byť zvolený najviac na dve po sebe nasledujúce funkčné obdobia.

Legislatívna zložka

Argentínsky Národný kongres je dvojkomorový zákonodarný orgán, ktorý sa skladá zo Senátu a Poslaneckej snemovne. Senát má 72 kresiel, pričom z každej z 23 provincií a mesta Buenos Aires sa volia traja senátori na šesťročné funkčné obdobie. Poslanecká snemovňa má 257 kresiel, pričom zástupcovia sú volení podľa počtu obyvateľov a ich funkčné obdobie je štvorročné. Členovia oboch komôr sú volení v priamych ľudových voľbách.

Súdnictvo

Na čele súdnictva stojí Najvyšší súd, ktorý dohliada na nižšie súdy. Najvyšší súd má za úlohu vykladať ústavu a príslušné zákony Argentíny.

Administratívne rozdelenie Argentíny

Argentína je rozdelená na 23 provincií a mesto Buenos Aires, pričom každá z nich má vlastnú ústavu a vládnu štruktúru, ktorá odráža federálny systém. Provinčné vlády majú výkonnú, zákonodarnú a súdnu moc a ďalej sa členia na administratívne jednotky, ako sú obce. Hoci obce nie sú autonómne, spravujú svoje vlastné rozpočty a administratívne rámce.

Prezidentské voľby

Prezidentské voľby v Argentíne sa konajú každé štyri roky systémom druhého kola. Kandidát vyhrá, ak získa 45 % hlasov alebo 40 % hlasov s náskokom viac ako 10 percentuálnych bodov pred druhým v poradí. Ak nie je splnená ani jedna z týchto podmienok, koná sa druhé kolo volieb, v ktorom sa určí víťaz.

Právny a regulačný rámec

Typy podnikateľských subjektov

Podnikateľské subjekty v Argentíne

V Argentíne môžu domáci aj zahraniční investori zakladať podnikateľské subjekty za porovnateľných podmienok, hoci zahraničné subjekty musia spĺňať ďalšie špecifické požiadavky. V nasledujúcom texte je uvedený prehľad regulačného rámca a základných dostupných podnikateľských štruktúr.

V Argentíne sú občianske práva cudzincov chránené ústavou. V prípade právnických osôb je táto ochrana uvedená v článku 34 občianskeho zákonníka, ktorý uznáva zahraničné podniky, korporácie alebo združenia za právnické osoby.

Pri zakladaní podnikateľského subjektu v Argentíne je nevyhnutné určiť vhodný typ podnikateľskej štruktúry. Zahraničné spoločnosti môžu v Argentíne pôsobiť buď založením pobočky (Sucursal), alebo založením dcérskej spoločnosti. Dcérske spoločnosti sa vytvárajú založením miestneho podnikateľského subjektu, pričom najbežnejšími typmi sú spoločnosti s ručením obmedzeným (Sociedades Anónimas) a spoločnosti s ručením obmedzeným (Sociedades de Responsabilidad Limitada).

Na založenie pobočky alebo dcérskej spoločnosti je potrebné formalizovať jej založenie prostredníctvom písomnej zmluvy, ktorá musí byť zaregistrovaná vo verejnom obchodnom registri v jurisdikcii, kde sa nachádza hlavné miesto podnikania spoločnosti.

Spoločnosti (Sociedades Anónimas)

Korporácie v Argentíne sa vo všeobecnosti spájajú s veľkými spoločnosťami. Kapitál je rozdelený na akcie, ktoré možno dediť, predávať alebo prevádzať bez akýchkoľvek obmedzení. Zodpovednosť každého akcionára je obmedzená hodnotou akcií, ktoré vložil.

Maximálny počet spoločníkov potrebných na založenie spoločnosti nie je obmedzený, ale je potrebné, aby boli minimálne dvaja a mohli to byť fyzické alebo právnické osoby. Na založenie korporácie v Argentíne je potrebný minimálny vklad do základného imania vo výške 30 000 000 argentínskych dolárov. Na začiatku je potrebné vložiť aspoň 25 % tejto sumy a zvyšok je potrebné vložiť v priebehu nasledujúcich dvoch rokov.

V štruktúre korporácie nesie zodpovednosť za riadenie spoločnosti predstavenstvo, ktoré volia akcionári. Akcionári sú povinní každoročne zvolať formálne zasadnutie, na ktorom sa riešia záležitosti spoločnosti. Prezident korporácie vystupuje ako jej oficiálny zástupca a hlavný výkonný pracovník.

Spoločnosť s ručením obmedzeným (Sociedades De Responsabilidad Limitada)

V spoločnosti s ručením obmedzeným (S.R.L.) je kapitál, ktorý vložili členovia, rozdelený na kvóty. Každý spoločník môže získať toľko kvót, koľko chce, a jeho zodpovednosť je obmedzená výlučne na výšku týchto kvót.

Spoločnosť S.R.L. musí mať minimálne dvoch a maximálne päťdesiat spoločníkov. Musí byť vymenovaný jeden alebo viacerí konatelia, ktorí sú zákonnými zástupcami spoločnosti.

Neexistuje žiadna minimálna kapitálová požiadavka, ale kapitál musí byť primeraný druhu činnosti, ktorú bude spoločnosť vykonávať. V čase založenia musí byť vložených najmenej 25 % kapitálu, pričom zvyšok musí byť splatený v priebehu nasledujúcich dvoch rokov.

Pobočka zahraničnej spoločnosti (Sucursales)

Rozdiel medzi pobočkou a dcérskou spoločnosťou je podstatný. Pobočka je pre zahraničné spoločnosti bežnou metódou rozširovania ich činnosti, pretože umožňuje materskej spoločnosti pôsobiť na rôznych miestach súčasne bez toho, aby musela vytvárať samostatný právny subjekt. Na založenie pobočky je potrebné, aby bola organizovaná v súlade so zákonmi domovskej krajiny, preukázala existenciu materskej spoločnosti v zahraničí, zaregistrovala svoje stanovy vo verejnom obchodnom registri a vymenovala právneho zástupcu. Pre pobočku zvyčajne nie je stanovená žiadna minimálna kapitálová požiadavka.

Medzinárodná ochrana a regulácia

Argentína poskytuje zahraničným investorom a ich investíciám silnú právnu ochranu. Krajina vytvorila priaznivé prostredie prostredníctvom miestnych právnych predpisov a medzinárodných dohôd, vďaka čomu je bezpečnou destináciou pre zahraničný kapitál. Argentína podpísala takmer 60 bilaterálnych investičných dohôd (BIT) určených na podporu a ochranu investícií. Okrem toho zákon o zahraničných investíciách č. 21.382 poskytuje komplexné záruky pre zahraničné investície v krajine.

Od svojho vstupu do Medzinárodného centra pre urovnávanie investičných sporov (ICSID) v roku 1994 Argentína dodržiava medzinárodný rámec na riešenie sporov týkajúcich sa zahraničných investorov. Od roku 1996 je tiež pozorovateľom Investičného výboru OECD, čo dokazuje jej záväzok dodržiavať globálne investičné normy. Okrem toho je Argentína členom Mnohostrannej agentúry pre investičné záruky (MIGA) a Skupiny Svetovej banky, ktoré poskytujú poistenie pre zahraničné investície jednotlivcov alebo subjektov z členských krajín. Tieto opatrenia zdôrazňujú záväzok Argentíny udržiavať stabilné a bezpečné investičné prostredie pre medzinárodných investorov.

Tento regulačný rámec zabezpečuje domácim aj zahraničným investorom spravodlivý prístup na argentínsky trh.

Pracovné predpisy

Rozsah použitia

Argentínske pracovné právo, ktoré sa primárne riadi zákonom č. 20.744 a jeho novelami, sa vzťahuje na všetkých zamestnancov pracujúcich pod vedením zamestnávateľa v Argentíne. Tieto právne predpisy sa však nevzťahujú na zamestnancov vo verejnej správe, pracovníkov v domácnosti alebo poľnohospodárskych pracovníkov, ktorí sa riadia ich osobitnými zákonmi a predpismi.

Pracovný čas

Pracovný čas v Argentíne je v celej krajine jednotne upravený zákonom č. 11.544. Štandardný pracovný deň je obmedzený na osem hodín, maximálne 48 hodín týždenne. Nočné zmeny, definované ako práca vykonávaná medzi 21:00 a 6:00, sú obmedzené na sedem hodín za noc. Pre pracovné miesta klasifikované ako nezdravé je maximálny povolený pracovný týždeň 36 hodín, pričom denný limit je šesť hodín.

Za nadčasy sa poskytuje 50 % príplatok v bežné dni a 100 % príplatok za nadčasy v sobotu po 13:00, ako aj v nedeľu a vo sviatok. Vyhláška 484/00 obmedzuje nadčasy na maximálne 30 hodín mesačne alebo 200 hodín ročne. Zamestnanci majú nárok na minimálny odpočinok v trvaní 12 po sebe nasledujúcich hodín medzi pracovnými dňami a počas tohto odpočinku sa od nich nemôže vyžadovať práca, s výnimkou naliehavých prípadov alebo hroziacich nehôd.

Mzdy/odmeny

Podľa argentínskeho práva odmena zahŕňa všetky formy odmeny, ktoré zamestnanec dostáva na základe pracovnej zmluvy. Patria sem peňažné platby aj nepeňažné plnenia, ako je ubytovanie alebo strava, ktoré môžu predstavovať až 20 % celkovej odmeny.

Minimálna mzda je stanovená zákonom a od júla 2024 predstavuje 254 232 ARD. Zamestnávatelia určujú hrubú mesačnú mzdu, od ktorej sa odpočítajú zákonné zrážky na sociálne zabezpečenie (17 %) a daň z príjmu (ak sa uplatňuje). Čistá mzda je suma vyplatená zamestnancovi po týchto zrážkach.

Zamestnávatelia sú povinní viesť špeciálne registrovanú knihu miezd, ktorá musí byť úradne potvrdená pečiatkou ministerstva práce a sociálneho zabezpečenia. Okrem toho musia zamestnávatelia odvádzať 26,4 % na sociálne zabezpečenie, ktoré je oddelené od 17 % zrážaných zo mzdy zamestnancov.

Ročný bonus (Aguinaldo)

Ročný bonus, označovaný ako “Aguinaldo”, sa určuje ako 50 % najvyššej mesačnej mzdy, ktorú zamestnanec dosiahol počas každého polroka, ktorý sa končí v júni a decembri. Výška bonusu je úmerná skutočne odpracovanému času v rámci každého polroka.

Dovolenka

V Argentíne majú zamestnanci nárok na minimálnu výmeru platenej dovolenky za rok, ktorá sa zvyšuje v závislosti od dĺžky ich pracovného pomeru. Na začiatku dostanú zamestnanci 14 po sebe nasledujúcich dní dovolenky, ak majú odpracovaných do päť rokov. Tento nárok sa zvyšuje na 21 dní pre tých, ktorí majú odpracovaných viac ako päť, ale menej ako desať rokov, 28 dní pre zamestnancov s odpracovanými viac ako desiatimi, ale menej ako dvadsiatimi rokmi a 35 dní pre zamestnancov s odpracovanými viac ako dvadsiatimi rokmi. V kolektívnych zmluvách sa môže určiť aj dlhšia dovolenka.

Nemocenská dovolenka

Zamestnanci, ktorí sú práceneschopní z dôvodu choroby alebo úrazu, majú nárok na plnú mzdu až po dobu troch mesiacov, ak majú odpracovaných menej ako päť rokov. V prípade zamestnancov s viac ako piatimi odpracovanými rokmi sa toto obdobie predlžuje na šesť mesiacov. Ak má zamestnanec závislé osoby, tieto obdobia sa predlžujú na šesť mesiacov, resp. dvanásť mesiacov.

Rodinné príspevky

Zamestnanci, ktorí sú práceneschopní z dôvodu choroby alebo úrazu, majú nárok na plnú mzdu až po dobu troch mesiacov, ak majú odpracovaných menej ako päť rokov. V prípade zamestnancov s viac ako piatimi odpracovanými rokmi sa toto obdobie predlžuje na šesť mesiacov. Ak má zamestnanec závislé osoby, tieto obdobia sa predlžujú na šesť mesiacov, resp. dvanásť mesiacov.

Odstupné

Pri ukončení pracovného pomeru bez uvedenia dôvodu je zamestnávateľ povinný poskytnúť odstupné na základe dĺžky pracovného pomeru a hrubej mzdy zamestnanca. Tradične toto odstupné zahŕňalo jeden mesačný hrubý plat za každý odpracovaný rok alebo pomernú čiastku za akýkoľvek zlomok roka presahujúci tri mesiace. Ak chce zamestnávateľ jednostranne ukončiť pracovnú zmluvu, musí poskytnúť výpoveď alebo odstupné namiesto výpovede. Výpoveď aj prepustenie zamestnanca musia byť formálne oznámené písomne.

Príspevky na sociálne zabezpečenie

Zamestnávatelia sú povinní prispievať na sociálne zabezpečenie za všetkých zamestnancov v celkovej výške 26,4 %, okrem 17 %, ktoré sa odvádzajú zo mzdy zamestnancov. Tento príspevok podporuje niekoľko fondov vrátane dôchodkového fondu (Fondo de Pensiones), fondu rodinných prídavkov (Caja de Subsidio Familiar), systému zdravotného poistenia (Régimen de Salud), dôchodkového inštitútu (Instituto de Pensiones) a Národného fondu zamestnanosti (Fondo Nacional de Empleo). Odvody na sociálne zabezpečenie zamestnancov sa spravujú prostredníctvom integrovaného dôchodkového systému. Okrem toho musia zamestnávatelia zabezpečiť poistenie zamestnancov, pričom poistné stanovuje poisťovňa podľa rizikovej kategórie podniku. Vyžaduje sa aj povinné kolektívne životné poistenie zamestnancov.

Typy pracovných zmlúv

Argentínsky pracovný zákon č. 20.744 stanovuje niekoľko typov pracovných zmlúv:

• Zmluvy na dobu neurčitú: Tieto štandardné zmluvy nemajú vopred stanovený dátum ukončenia. Začínajú sa šesťmesačnou skúšobnou dobou, ktorá sa môže predĺžiť na osem mesiacov pre spoločnosti so šiestimi až sto zamestnancami a až na dvanásť mesiacov pre spoločnosti s piatimi alebo menej zamestnancami. Počas tejto skúšobnej doby sú zamestnávateľ aj zamestnanec povinní platiť príspevky na sociálne zabezpečenie.
• Zmluvy na čiastočný úväzok: Tieto zmluvy sa vzťahujú na zamestnancov, ktorí pracujú menej hodín ako zamestnanci na plný úväzok. Zamestnanci na čiastočný úväzok majú nárok na dávky úmerné počtu odpracovaných hodín.
• Sezónne zmluvy: Tieto zmluvy sú určené pre práce, ktoré závisia od konkrétneho ročného obdobia alebo obdobia v roku, a platia len počas trvania sezónnej práce a končia automaticky po skončení sezóny bez dodatočného oznámenia.

Ochrana duševného vlastníctva

Ochranné známky a obchodné názvy

V Argentíne sa ochranné známky a obchodné názvy riadia zákonom č. 22.362 a súvisiacimi predpismi. Tento zákon poskytuje majiteľom ochranných známok výlučné práva po registrácii v Národnom inštitúte priemyselného vlastníctva (INPI). Registrácia ochranných známok je platná desať rokov od dátumu vydania a môže sa obnovovať neobmedzene v desaťročných intervaloch, pokiaľ sú splnené osobitné požiadavky na používanie.

Patenty a úžitkové vzory

Zákon č. 24.481 upravuje patenty a úžitkové vzory v Argentíne. Stanovuje, že patenty sa udeľujú na vynálezy, ktoré sú nové, nie sú zjavné a dajú sa priemyselne využiť. Patentová ochrana trvá 20 rokov od dátumu podania prihlášky. Zahraniční prihlasovatelia musia mať v Argentíne legálne bydlisko, aby mohli podať patentovú prihlášku, a patent musí byť zaregistrovaný v Národnom inštitúte priemyselného vlastníctva (INPI), aby bol vymáhateľný voči tretím stranám.

Farmaceutické patenty

Farmaceutické patenty v Argentíne podliehajú osobitným predpisom nad rámec všeobecných patentových pravidiel. Spoločné uznesenia Národného inštitútu priemyselného vlastníctva (INPI), ministerstva výroby a ministerstva zdravotníctva (č. 118/2012, 546/2012 a 107/2012) stanovujú dodatočné požiadavky a obmedzenia pre patentovanie farmaceutických vynálezov . Tieto nariadenia presadzujú prísnejšie kritériá pre určité typy farmaceutických patentov, aby sa zabezpečilo zosúladenie s priemyselnými normami.

Priemyselné vzory a modely

Certifikáty priemyselného dizajnu a vzoru chránia prvky vizuálneho dizajnu výrobkov. Od žiadateľov sa vyžaduje, aby si zriadili právne sídlo v Buenos Aires. Ak dizajn nebol v Argentíne predtým použitý ani zverejnený, osvedčenie poskytuje ochranu na päť rokov s možnosťou dvoch predĺžení vždy na ďalších päť rokov. Žiadosti o predĺženie platnosti sa musia podať najneskôr šesť mesiacov pred uplynutím aktuálnej lehoty. V prípade dizajnov zapísaných v zahraničí sa musí do šiestich mesiacov podať rovnocenná žiadosť v Argentíne.

Autorské práva

V Argentíne sa ochrana autorských práv riadi zákonom č. 11.723 a jeho novelami. Tento zákon sa vzťahuje na širokú škálu diel vrátane vedeckých, literárnych, umeleckých a vzdelávacích diel a zabezpečuje ochranu bez ohľadu na spôsob reprodukcie.

Účtovníctvo a finančné výkazníctvo

Argentínske profesionálne účtovné štandardy

V Argentíne stanovuje účtovné zásady Argentínska federácia odborných rád v oblasti ekonomických vied (FACPCE). FACPCE vydáva účtovné a audítorské štandardy, ktoré potom schvaľujú odborné rady pre ekonomické vedy (CPCE) v jednotlivých provinciách.

Argentínske účtovné štandardy sa riadia technickým uznesením č. 54 (RT 54), známym aj ako Jednotný argentínsky účtovný štandard (NUA). RT 54 je rozdelený do troch hlavných častí:

• Hlava I: Obsahuje všeobecné pravidlá pre zostavovanie účtovnej závierky platné pre všetky typy účtovných jednotiek.
• Hlava II: Rieši špecifické postupy a usmernenia pre konkrétne účtovné otázky a transakcie.
• Hlava III: Obsahuje účtovné pravidlá špecifické pre dané odvetvie.

RT 54 nahrádza väčšinu, ale nie všetky predchádzajúce uznesenia o účtovných štandardoch. RT 54 bol aktualizovaný RT 56, ktorý zavádza ďalšie spresnenia a objasnenia s cieľom zlepšiť zrozumiteľnosť a užívateľskú prívetivosť štandardov. Podľa RT 54 v znení RT 56 budú nové účtovné štandardy povinné pre účtovné závierky zostavené za účtovné obdobia začínajúce 1. júla 2024 alebo neskôr.

Cieľom RT 54 a jeho zmien a doplnení je zjednotiť a zefektívniť argentínske účtovné predpisy a poskytnúť jasnejší a štruktúrovanejší prístup k finančnému výkazníctvu. Aktualizovaný rámec sa zameriava na jednoduchosť a ľahkú použiteľnosť, čím sa stáva prístupnejším pre rôzne typy subjektov vrátane malých a stredných podnikov.

Medzinárodné štandardy finančného výkazníctva (IFRS)

Dňa 15. augusta 2023 vydala argentínska Komisia pre cenné papiere (CNV) všeobecné uznesenie č. 972/2023 (uznesenie 972) s cieľom stanoviť usmernenia pre predkladanie finančných výkazov emitentmi akcií a/alebo obchodovateľných záväzkov. Uznesenie 972 vyžaduje, aby tieto subjekty zostavovali svoje účtovné závierky v súlade s RT 26 a jeho dodatkami, ktoré nariaďujú prijatie Medzinárodných štandardov finančného výkazníctva (IFRS) vydaných Radou pre medzinárodné účtovné štandardy (IASB).

Malé a stredné podniky (MSP) registrované v CNV, ktoré sú kótované v diferencovanom režime, sú však od tejto požiadavky oslobodené. Ďalšie výnimky sa vzťahujú na subjekty, ktoré sa riadia účtovnými predpismi iných regulačných orgánov, vrátane finančných inštitúcií, poisťovní, družstiev a občianskych združení.

Subjekty, ktoré nie sú povinné prijať IFRS, sa môžu rozhodnúť, že tak urobia dobrovoľne alebo sa budú riadiť miestnymi profesijnými účtovnými štandardmi. Tie, ktoré IFRS prijmú – či už povinne alebo dobrovoľne, vrátane IFRS pre MSP – musia štandardy uplatňovať v plnom rozsahu a bez úprav.

Tento regulačný rámec zosúlaďuje argentínske postupy finančného výkazníctva s medzinárodnými štandardmi, čím sa zvyšuje transparentnosť a porovnateľnosť pre investorov a zainteresované strany na argentínskych kapitálových trhoch.

Prezentácia a audit finančných výkazov

Prezentácia finančných výkazov

V Argentíne je regulačný rámec pre predkladanie finančných výkazov štruktúrovaný takto:

• Spoločnosti (Sociedades Anónimas) musia predkladať svoje ročné účtovné závierky na Inspección General de Justicia (IGJ). Táto povinnosť sa vzťahuje aj na spoločnosti s ručením obmedzeným (Sociedades de Responsabilidad Limitada, SRL) s kapitálom vyšším ako 2 miliardy AR.
• Spoločnosti, ktoré emitujú akcie a/alebo dlhové cenné papiere, sú povinné predkladať svoje ročné a štvrťročné finančné výkazy Národnej komisii pre cenné papiere (Comisión Nacional de Valores – CNV), ktorá reguluje trh s cennými papiermi.
• Poisťovne musia predkladať svoje ročné a štvrťročné finančné výkazy Superintendencia de Seguros de la Nación (SSN), národnému regulačnému orgánu v oblasti poisťovníctva.
• Finančné inštitúcie sú povinné predkladať svoje ročné a štvrťročné finančné výkazy Argentínskej centrálnej banke (BCRA).

Cieľom týchto nariadení je zabezpečiť transparentnosť a zodpovednosť, podporiť účinný dohľad a udržať dôveru investorov v argentínske finančné trhy.

Audit finančných výkazov

V Argentíne Inspección General de Justicia nariaďuje, že spoločnosti (Sociedades Anónimas), ktoré podliehajú priebežnému dohľadu podľa článku 299 zákona o spoločnostiach č. 19.550, musia mať účtovnú závierku overenú nezávislým licencovaným účtovníkom (CPA). Podľa článku 299 musia toto nariadenie dodržiavať tieto korporácie:

• Spoločnosti, ktoré verejne ponúkajú svoje akcie alebo dlhopisy.
• Spoločnosti s kapitálom vyšším ako 2 miliardy AR$.
• Štátne podniky.
• Spoločnosti zapojené do kapitalizácie, sporiacich operácií alebo získavania finančných prostriedkov alebo cenných papierov od verejnosti s prísľubom budúcich výhod.
• Spoločnosti prevádzkujúce verejné koncesie alebo služby.
• Materské spoločnosti alebo dcérske spoločnosti subjektov, ktoré patria do niektorej z vyššie uvedených kategórií.

Okrem toho spoločnosti s ručením obmedzeným (Sociedades de Responsabilidad Limitada) s kapitálom vyšším ako 2 miliardy ARD, ktoré sú povinné predkladať svoje finančné výkazy IGJ, musia mať svoje výkazy overené nezávislým audítorom.

Subjekty, ktoré predkladajú ročné a štvrťročné účtovné závierky Národnej komisii pre cenné papiere (Comisión Nacional de Valores – CNV), Národnému bezpečnostnému úradu (Superintendencia de Seguros de la Nación – SSN) a Argentínskej centrálnej banke (Central Bank of Argentina – BCRA), musia získať audítorskú správu (v prípade ročných závierok) alebo správu o preskúmaní (v prípade štvrťročných závierok) vydanú nezávislým audítorom.

Zdanenie

Hlavné dane

V Argentíne sa zdaňovanie uskutočňuje na troch úrovniach: národnej, provinčnej a komunálnej.

Vnútroštátne dane:

• Daň z príjmu (Impuesto a las ganancias): Platí pre fyzické osoby aj podniky.
• Daň z pridanej hodnoty (DPH) (Impuesto al Valor Agregado): Ukladá sa na predaj tovaru a služieb.
• Daň z majetku (Impuesto sobre los bienes personales): Uplatňuje sa na osobný majetok.
• Spotrebná daň (Impuestos internos): Vyberá sa z určitého tovaru a služieb.
• Daň z bankových transakcií (Impuesto sobre los créditos y débitos bancarios): Uplatňuje sa na finančné transakcie.
• Dovozné a vývozné dane (Impuestos aduaneros): Dane z tovaru dovážaného do Argentíny alebo vyvážaného z Argentíny.

Provinčné a obecné dane:

• Daň z obratu (Ingresos brutos): Daň z celkových hrubých príjmov podnikov.
• Daň z nehnuteľností (Impuesto inmobiliario): Vyberá sa z vlastníctva nehnuteľnosti.
• Kolkové poplatky (Impuesto de sellos): Uplatňuje sa na určité právne dokumenty a transakcie.
• Daň z motorových vozidiel (Impuesto sobre los automóviles): Dane z vlastníctva vozidiel.

Tieto dane sú súčasťou komplexnej daňovej štruktúry Argentíny, ktorá sa týka jednotlivcov a podnikov na rôznych úrovniach verejnej správy.

Postupy podávania daňových priznaní a platieb

Argentínsky daňový systém funguje na princípe samozdanenia. Daňovníci sú povinní podávať ročné alebo mesačné daňové priznania s cieľom oznámiť svoj zdaniteľný príjem, určiť svoju daňovú povinnosť, uplatniť si nárok na zrazené alebo preddavkovo zaplatené dane a vyrovnať prípadné nedoplatky.

Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb sa musí podať do piatich mesiacov po skončení účtovného roka spoločnosti. V prípade fyzických osôb sa daňový rok zhoduje s kalendárnym rokom.

Fyzické osoby, ktorých príjmy pochádzajú výlučne zo mzdy, nie sú povinné podať samostatné daňové priznanie, ak ich príjmy nedosahujú určitú hranicu. V týchto prípadoch sú zamestnávatelia zodpovední za mesačné zrážky dane z príjmu a tieto zrážky sa považujú za konečné.

Zahraniční daňovníci, ktorí nie sú usadení v Argentíne, sú oslobodení od podávania daňového priznania, ak je ich daňová povinnosť plne pokrytá zrážkovou daňou z príjmov pochádzajúcich z Argentíny.

Výpočet dane

Daňové právne predpisy stanovujú pravidlá výpočtu daní, ktoré sa vo všeobecnosti opierajú o zdokumentované skutočnosti, ako sú skutočnosti uvedené v účtovných záznamoch alebo podporných dokumentoch daňovníka. Ak daňovník neposkytne podrobné informácie, nevedie dostatočné účtovné záznamy alebo ak sú informácie alebo záznamy nepresné alebo neúplné, daňové orgány môžu pri stanovení daňovej povinnosti daňovníka použiť právne domnienky.

Daň z príjmov právnických osôb (Impuesto a las ganancias)

V Argentíne podliehajú spoločnosti dani z príjmu právnických osôb z čistého zdaniteľného príjmu. Daňový systém sa vyznačuje osobitnými predpismi o vyplácaní dividend, územnom zdaňovaní a transferovom oceňovaní.

Rezidentné spoločnosti sú zdaňované zo svojich celosvetových príjmov, zatiaľ čo zahraničné spoločnosti sú zdaňované len z príjmov dosiahnutých v Argentíne. Systém zahŕňa ustanovenia o zrážkovej dani z dividend, progresívne sadzby dane z príjmov právnických osôb a pravidlá pre kapitálové zisky a straty.

Okrem toho sú k dispozícii zahraničné daňové úľavy na zníženie daňových záväzkov a predpisy o transferovom oceňovaní zabezpečujú, aby sa vnútropodnikové transakcie oceňovali primerane.

• Rezidenčné spoločnosti: Spoločnosti pôsobiace v Argentíne zdaňujú svoje zisky vrátane príjmov zo zahraničných pobočiek a dcérskych spoločností.
• Príjmy zo zahraničných dcérskych spoločností sa vo všeobecnosti zdaňujú až pri výplate dividend. Ak sa však dcérska spoločnosť nachádza v daňovom raji, argentínske pravidlá daňovej transparentnosti vyžadujú, aby argentínska spoločnosť zdanila svoj podiel na príjme dcérskej spoločnosti bez ohľadu na výplatu dividend.
• Dividendy: Dividendy vyplácané spoločnosťami rezidentmi zahraničným subjektom alebo jednotlivcom podliehajú zrážkovej dani, ktorá je v súčasnosti stanovená na 7 %.
• Daňové sadzby: Spoločnosti, vrátane tých, ktoré sú kontrolované zahraničnými subjektmi, sú zdaňované progresívnymi sadzbami od 25 % do 35 %.
• Kapitálové zisky: Kapitálové zisky nie sú zdaňované samostatne, ale sú zahrnuté do dane z príjmov právnických osôb a podliehajú platným sadzbám od 25 % do 35 %.
• Straty: Straty nie je možné uplatniť v predchádzajúcich obdobiach, ale je možné ich preniesť do nasledujúcich piatich rokov.
• Zahraničné daňové úľavy: Daňové úľavy: Spoločnosti, ktoré sú rezidentmi, si môžu započítať zahraničné dane z príjmu voči svojej argentínskej daňovej povinnosti, a to v rozsahu obmedzenom na zvýšenie daňovej povinnosti v dôsledku zahrnutia príjmov zo zdrojov v zahraničí. Zahraničné daňové úľavy nemožno uplatniť na predchádzajúce obdobia, ale možno ich preniesť do ďalších období až na päť rokov.
• Spoločnosti, ktoré nie sú rezidentmi: Zahraničné spoločnosti sú zdaňované výlučne z príjmov dosiahnutých v Argentíne. Zrážková daň sa uplatňuje v rôznych sadzbách v závislosti od druhu a zdroja príjmu.
• Požiadavky na účtovníctvo: Spoločnosti založené podľa argentínskeho práva, ako aj zahraničné pobočky a stále prevádzkarne sa na daňové účely považujú za rezidentov a musia viesť oddelené účtovníctvo v Argentíne.
• Príjmy z podnikania: Príjmy z podnikania zahŕňajú zisky z predaja tovaru, odpisovateľného majetku, akcií alebo nehnuteľností, dividendy od spoločností, ktoré nie sú rezidentmi, úroky, licenčné poplatky a poplatky a zisky z výmeny.

Pravidlá transferového oceňovania

Argentínske predpisy o transferovom oceňovaní vo všeobecnosti dodržiavajú princíp nezávislého vzťahu, ako ho stanovila Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD). Tieto predpisy nariaďujú, aby sa vnútropodnikové transakcie oceňovali tak, ako keby sa uskutočňovali medzi neprepojenými stranami.

Pravidlá transferového oceňovania sa uplatňujú, ak sa argentínska spoločnosť zúčastňuje na transakciách s i) prepojenou spoločnosťou so sídlom v zahraničí alebo ii) neprepojenou spoločnosťou so sídlom v jurisdikcii s nízkymi daňami alebo považovanou za “nespolupracujúcu” na účely daňovej transparentnosti. Predpokladá sa, že transakcie zahŕňajúce spriaznené subjekty alebo nespriaznené subjekty v jurisdikciách s nízkym zdanením alebo nespolupracujúcich jurisdikciách sa neuskutočňujú za bežných trhových podmienok, pokiaľ sa nepredloží opačný dôkaz. Za jurisdikcie s nízkymi daňami sa považujú jurisdikcie so sadzbou dane z príjmov právnických osôb nižšou ako 15 %. Medzi nespolupracujúce jurisdikcie patria všetky krajiny alebo jurisdikcie, ktoré s Argentínou neuzavreli dohodu o výmene daňových informácií alebo zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá zabezpečuje komplexnú výmenu informácií. Do tejto kategórie patria aj krajiny, ktoré takéto dohody majú, ale neplnia požiadavky na výmenu informácií.

Na preukázanie dodržiavania zásady nezávislého vzťahu musia spoločnosti predkladať podrobné správy s podpornou dokumentáciou. Okrem toho musí nezávislý účtovník alebo ekonóm vypracovať výročnú správu o transferovom oceňovaní.

Daň z pridanej hodnoty (Impuesto al Valor Agregado, IVA)

V Argentíne je daň z pridanej hodnoty (IVA) komplexnou spotrebnou daňou, ktorá sa uplatňuje na širokú škálu transakcií v krajine. Štandardná sadzba IVA je 21 % a vyberá sa z predajnej hodnoty tovaru a služieb vrátane odborných služieb. Táto sadzba sa uplatňuje aj na dovoz tovaru a služieb do Argentíny.

Digitálne služby, ako napríklad online hosting, technická podpora, softvérové služby a internetové služby poskytované nerezidentskými subjektmi argentínskym zákazníkom, podliehajú IVA v rovnakej 21% sadzbe, ak sa využívajú v Argentíne.

Zo všeobecnej sadzby existujú výnimky vrátane zníženej sadzby IVA vo výške 10,5 % pre určité tovary a činnosti, ako je napríklad výstavba obytných budov. Táto znížená sadzba sa vzťahuje aj na úroky a provízie z úverov od finančných inštitúcií, ako aj na investičný tovar, či už dovezený alebo vyrobený na mieste.

Na niektoré služby, najmä na verejné služby, ako je elektrina, zemný plyn a voda, ktoré sa používajú na obchodné činnosti, sa vzťahuje vyššia sadzba IVA vo výške 27 %.

Pri vývoze sa tovar aj služby zdaňujú sadzbou 0 %, čo znamená, že pri týchto transakciách sa daň IVA neuplatňuje. To umožňuje podnikom získať späť IVA zaplatenú za súvisiace vstupy prostredníctvom vrátenia dane alebo dobropisov. Vstupnú IVA súvisiacu s vývozom možno započítať na výstupnú IVA alebo vrátiť.

Daň z majetku (Impuesto sobre los bienes personales)

V Argentíne sa zdaňujú aktíva rezidentov na celom svete, zatiaľ čo aktíva nerezidentov sa zdaňujú len v rámci krajiny. Na nerezidentov sa vzťahujú progresívne sadzby dane, ktoré môžu dosiahnuť až 2,25 %. V prípade miestnych spoločností sa o daň z akcií a iných majetkových účastí akcionárov nerezidentov stará samotná spoločnosť. Táto daň sa uplatňuje vo výške 0,50 % čistej hodnoty spoločnosti.

Spotrebná daň (Impuestos internos)

V Argentíne sa na rôzne položky vzťahujú rôzne sadzby spotrebnej dane. Patria sem tabakové výrobky, alkoholické nápoje, nealkoholické nápoje (ako sú nealkoholické nápoje, sirupy, extrakty a koncentráty), poisťovacie služby, telekomunikačné služby (mobilné aj satelitné), luxusný tovar, automobily a motory, rekreačné a športové lode a lietadlá. Spotrebná daň sa uplatňuje na predaj týchto položiek v celej krajine, ale ukladá sa len v jednej fáze distribučného procesu. Výška dane sa určuje uplatnením stanovenej sadzby na základ dane, ktorý je jasne vymedzený zákonom č. 24.674 pre každú kategóriu výrobkov.

Dovozné a vývozné dane (Impuestos aduaneros)

Dovozné predpisy

Argentína používa na klasifikáciu tovaru a určovanie ciel kódy harmonizovaného systému (HS) podľa spoločnej nomenklatúry Mercosuru (NCM) platnej pre členské krajiny Mercosuru. Dovozné clá sa pohybujú od 0 % do 35 % a sú založené na hodnote CIF (náklady, poistenie a preprava) tovaru. Môže sa uplatňovať aj štatistická daň vo výške 3 %, ktorá podlieha osobitným limitom.

Dovoz podlieha dani IVA, ktorá môže byť 21 % alebo 10,5 % v závislosti od druhu tovaru. IVA sa vypočítava z celkovej colnej hodnoty, dovozného cla a štatistickej dane. Na niektoré tovary sa môžu vzťahovať aj vnútorné dane.

Pri dovoze sa vyžaduje preddavok na osobitné dane vrátane IVA, dane z príjmu a dane z hrubého príjmu. Tieto preddavky slúžia ako zálohy na ročné daňové povinnosti dovozcu. Napríklad preddavky na daň z príjmu slúžia ako zápočet ročnej daňovej povinnosti. Tieto preddavky sa však nevzťahujú na tovar klasifikovaný ako “dlhodobý majetok” alebo ak dovozca vlastní určité osvedčenia o oslobodení od dane. Sadzba preddavku na IVA je buď 20 % alebo 10 %, sadzba preddavku na daň z príjmu je 6 % a sadzba preddavku na daň z hrubého príjmu je 2,5 %.

Na obchod v rámci Mercosuru sa vzťahujú osobitné predpisy, v ktorých je sadzba dovozného cla 0 % a štatistická daň sa neuplatňuje. Oprávnené výrobky musia mať osvedčenie o pôvode z členskej krajiny Mercosuru, v ktorom sa uvádza, že podstatná časť výrobného procesu sa uskutočnila v členskej krajine.

V roku 2024 Argentína zrekonštruovala svoj dovozný proces nahradením systému Sistema de Importaciones de la República Argentina (SIRA) novým systémom známym ako “SEDI” (Sistema Estadístico de Importaciones). Táto zmena sa uskutočnila s cieľom vytvoriť transparentnejší a efektívnejší proces, ktorý by odstránil potrebu dovozných licencií alebo povolení a zosúladil by obchodné postupy Argentíny so svetovými normami. Systém SEDI bol navrhnutý s cieľom znížiť byrokratické prekážky a potenciál korupcie v dovoznom procese. Odstránením starých licenčných požiadaviek teraz Argentína spĺňa normy pre správu obchodu stanovené Svetovou obchodnou organizáciou (WTO), čím sa tento proces pre podniky zjednodušil.

V rámci nového systému musia dovozcovia predložiť informačné čestné vyhlásenie prostredníctvom portálu SEDI na webovej stránke AFIP (Federálny úrad pre verejné príjmy). Toto predloženie poskytuje včasné údaje, ktoré zlepšujú colné posúdenie rizika a pomáhajú urýchliť preclenie tovaru.

Hoci SEDI odstraňuje mnohé predchádzajúce obmedzenia, zachováva základné ochranné opatrenia týkajúce sa bezpečnosti a zdravia dovážaného tovaru. Regulačné agentúry, ako sú SENASA, ANMAT a INAL, budú naďalej vykonávať technické analýzy s cieľom zabezpečiť, aby všetky dovážané výrobky spĺňali argentínske zdravotné a bezpečnostné predpisy.

Vývozné predpisy

Argentína ukladá vývozné clá na celý rad výrobkov, pričom sa zameriava najmä na poľnohospodársko-priemyselný sektor. Tieto clá, všeobecne známe ako “Retenciones”, sú colné poplatky uplatňované na tovar vyvážaný z krajiny vrátane kľúčových komodít, ako je pšenica, kukurica, sója a ich deriváty. Daň sa vypočíta na základe deklarovaného množstva a aktuálnej medzinárodnej ceny, pričom výška cla sa určí na základe uplatnenia určitého percenta z hodnoty tovaru.

Sadzby týchto vývozných ciel sa líšia v závislosti od vyvážaného výrobku a zodpovednosť za zaplatenie dane nesie fyzická alebo právnická osoba, ktorá tovar predáva do zahraničia.

V auguste 2024 boli úplne zrušené vývozné clá na hovädzie a bravčové mäso a mliečne výrobky, zatiaľ čo sadzby na ostatné poľnohospodársko-priemyselné výrobky boli znížené.

Daň z obratu (Ingresos brutos)

Provinčné vlády v Argentíne ukladajú dane z príjmov z podnikania, pričom sadzby sa líšia v závislosti od druhu činnosti a jurisdikcie. Argentína je rozdelená na 24 takýchto jurisdikcií, z ktorých každá má vlastné daňové predpisy. Táto provinčná daň sa vzťahuje na príjmy zo štandardných podnikateľských činností vykonávaných v rámci týchto jurisdikcií.

Ak sa táto daň uplatňuje a nie sú k dispozícii žiadne výnimky, všeobecné sadzby sú nasledovné: približne 1 % pre poľnohospodárstvo, chov hospodárskych zvierat, ťažbu a iné primárne činnosti; 1,5 % pre priemyselné činnosti; 3 % až 5 % pre obchod a všeobecné služby; a 5,5 % až 8 % pre finančné a sprostredkovateľské činnosti.

Tieto sadzby sa vypočítavajú na základe celkového hrubého príjmu dosiahnutého počas kalendárneho roka. Vývoz je od tejto dane oslobodený.

Dohody o zamedzení dvojitého zdanenia

Argentína uzavrela dohody s viacerými krajinami s cieľom zabrániť dvojitému zdaneniu. Tieto dohody v súčasnosti platia s Nemeckom, Austráliou, Belgickom, Bolíviou, Brazíliou, Kanadou, Čile, Dánskom, Spojenými arabskými emirátmi, Španielskom, Fínskom, Francúzskom, Holandskom, Talianskom, Mexikom, Nórskom, Katarom, Spojeným kráľovstvom, Ruskom, Švédskom, Švajčiarskom a Uruguajom.

Devízové obmedzenia

V posledných rokoch vysoká inflácia nútila verejnosť investovať do cudzej meny, aby ochránila jej hodnotu, čo viedlo k nedostatku devíz v ekonomike. V reakcii na to centrálna banka zaviedla prísne obmedzenia na transakcie v cudzej mene vrátane transakcií s dividendami, tovarom a službami. Medzi hlavné súčasné devízové regulácie patria:

• Výnosy z vývozu tovaru sa musia uložiť a vyrovnať na devízovom trhu v určitých lehotách v závislosti od colného zaradenia vyvážaného tovaru. Tieto lehoty sa pohybujú od 15, 30, 60, 180 do 365 kalendárnych dní. Ak vývozca dostane platbu pred stanoveným časovým rámcom, devízy sa musia uložiť a vyrovnať do 5 pracovných dní.
• Výnosy z vývozných služieb sa musia uložiť a vyrovnať najneskôr do 5 pracovných dní od ich prijatia alebo pripísania na zahraničné účty.
• Predbežné povolenie sa vyžaduje na predplatenie dlhov súvisiacich s dovozom tovaru a služieb.
• Na prevod ziskov a dividend je potrebný súhlas centrálnej banky (BCRA).
• V prípade odložených platieb pri dovoze nového tovaru s colnou registráciou od 13. decembra 2023 bude prístup na devízový trh povolený bez predchádzajúceho súhlasu BCRA.

Daňové stimuly

Motivačný režim pre veľké investície (RIGI)

V júli 2024 bol v argentínskom úradnom vestníku uverejnený zákon 27.742 s názvom “Základy a východiská slobody Argentíny”, ktorým sa zavádza hlava VII o režime stimulov pre veľké investície (RIGI). Kľúčové aspekty RIGI sú uvedené nižšie.

Pre komplexné informácie odporúčame dôkladné preštudovanie publikovaného textu.

Upozornenie: uvedené informácie podliehajú ďalšiemu objasneniu a výkladu, keďže ministerstvo hospodárstva a iné príslušné orgány pripravujú predpisy. Argentínsky prezident tiež vymenuje orgán na presadzovanie práva, ktorý bude posudzovať a riešiť žiadosti o RIGI a v prípade potreby poskytovať ďalšie vysvetlenia.

RIGI obsahuje niekoľko kľúčových prvkov:

• Cieľ: Cieľ: Vytvoriť podmienky predvídateľnosti, stability a právnej istoty pre veľké projekty, zmierniť prípadné nedodržiavanie predpisov zo strany štátu a podporiť rozvoj miestnych dodávateľských reťazcov.
• Špeciálne stimuly: K dispozícii sú pre veľké investičné projekty v ôsmich strategických odvetviach: lesníctvo, cestovný ruch, infraštruktúra, baníctvo, technológie, oceliarstvo, energetika, ropa a plyn.
• Oprávnení žiadatelia: Zahŕňa obchodné spoločnosti, pobočky zahraničných spoločností, dočasné spoločné podniky a držiteľov koncesií na infraštruktúru alebo služby za predpokladu, že sú zriadené výlučne na realizáciu jedného dlhodobého projektu klasifikovaného ako veľká investícia v jednej alebo viacerých fázach.
• Požiadavky: Na to, aby sa režim mohol uplatňovať, sa vyžaduje minimálne trojročné obdobie implementácie a investícia vo výške 200 miliónov USD.
• Investičný plán: Podrobný plán musí byť predložený a schválený vykonávacím orgánom, ktorý tiež zabezpečí súlad so zákonom pri realizácii.
• Ďalšie výhody: USD, ktoré Argentínu stavajú do pozície významného nového dlhodobého dodávateľa na svetových trhoch, budú klasifikované ako “dlhodobé strategické vývozné projekty”.
• Regulačná stabilita: Zahŕňa záruku tridsať (30) rokov regulačnej stability pre osobitné výhody, ako sú:

1. Daňové stimuly: Znížená daň z príjmu právnických osôb, znížená daň z príjmu fyzických osôb z dividend (platná po siedmich rokoch), platby DPH s daňovými dobropismi a plný odpočet dane z debetných a kreditných prostriedkov na bankových účtoch.
2. Colné stimuly: Oslobodenie od dovozného cla (vrátane dočasného dovozu) a oslobodenie od vývozného cla (platné po troch rokoch).
3. Devízové stimuly: Voľná dostupnosť cudzej meny.
4. Regulačné stimuly: Výhody RIGI sa uplatňujú aj v slobodných zónach, žiadne obmedzenia vývozu z dôvodu domácich potrieb zásobovania a žiadne povinné miestne obstarávanie alebo požiadavky na rozvoj infraštruktúry zo strany štátu.
5. Jurisdikčné stimuly: Podobne ako pri zmluvách o vzájomnej ochrane investícií (BIT), vrátane rozšírenej jurisdikčnej ochrany.

• Dodatočné výhody pre dlhodobé strategické vývozné projekty (nad 1 miliardu USD):

1. Oslobodenie od dane z príjmu: Pre platby do zahraničia súvisiace s určitými zmluvami vrátane dopravných, stavebných a inžinierskych služieb.
2. Oslobodenie od vývozného cla: V porovnaní s tromi rokmi v rámci všeobecného režimu je oslobodenie od cla účinné dva roky po vstupe do RIGI.
3. Rozšírená stabilita: Možnosť predĺženia fiškálnej, colnej, devízovej a regulačnej stability až na 40 rokov.

Režim podpory ťažby

Argentínsky režim na podporu ťažby, ktorý bol zavedený zákonom č. 24 196 v roku 1993, je určený na prilákanie významných domácich a zahraničných investícií do ťažobného sektora krajiny. Aby boli subjekty oprávnené, musia buď vykonávať ťažobné činnosti v Argentíne, alebo zriadiť ťažobné zariadenie v jednej zo zúčastnených provincií. Režim sa vzťahuje na rôzne fázy ťažby vrátane prieskumu, rozvoja, prípravy, ťažby a určitého spracovania nerastov.

Oprávnené projekty môžu využívať významné daňové výhody až 30 rokov od predloženia štúdie uskutočniteľnosti. Táto daňová stabilita zabezpečuje, že celkové daňové zaťaženie – zahŕňajúce štátne, provinčné a obecné dane – zostáva nezmenené, s výnimkou DPH a príspevkov na sociálne zabezpečenie. Okrem toho režim poskytuje ustanovenia o daňovej odpočítateľnosti a zrýchlených odpisoch. Medzi hlavné výhody režimu patria:

• Daňová stabilita: Investori získajú 30 rokov garantovanej daňovej stability pre nové projekty a expanziu, ktorá ich chráni pred zvýšením celkového daňového zaťaženia, okrem DPH a príspevkov na sociálne zabezpečenie.
• Daňové odpočty: Investori si môžu odpočítať výdavky spojené s vyhľadávaním, prieskumom a environmentálnymi opatreniami a využívať zrýchlené odpisy kapitálových aktív a infraštruktúry.
• Vrátenie DPH: Vrátenie DPH je možné v prípade nákladov na prieskum, ktoré sa vzťahujú na nový aj použitý tovar a služby.
• Oslobodenie od dovozného cla: Oslobodenie od dovozného cla sa vzťahuje na investičný tovar a vstupy, ktoré sa nevyrábajú na domácom trhu.

Okrem toho režim obmedzuje provinčné poplatky na 3 % hodnoty vyťažených a prepravených nerastov pred ich ďalším spracovaním. Tento komplexný súbor výhod je určený na podporu investícií a rozvoja v argentínskom ťažobnom sektore.

Režim podpory znalostnej ekonomiky

Režim podpory znalostnej ekonomiky v Argentíne, zavedený zákonom č. 27.506, sa zameriava na podporu odvetví, ktoré vo veľkej miere závisia od technológií a kvalifikovaného ľudského kapitálu. Tento zákon, prijatý v roku 2019 a aktualizovaný v roku 2020, sa zameriava na oblasti, ako je vývoj softvéru, biotechnológie a súvisiace elektronické a komunikačné služby. V rámci tohto režimu môžu prihlásené spoločnosti získať prístup k viacerým daňovým stimulom vrátane:

• Daňová úľava: Spoločnosti získavajú úľavu vo výške 70 % svojich príspevkov na sociálne zabezpečenie za zamestnancov, ktorí vykonávajú kvalifikované činnosti. Tento úver sa zvyšuje na 80 %, ak medzi zamestnancami pracujú ženy, členovia komunity LGBTQ+, osoby s postgraduálnym vzdelaním, osoby so zdravotným postihnutím alebo obyvatelia zo znevýhodnených oblastí.
• Zľava na dani z príjmu: Podniky môžu získať zľavu na dani z príjmu až do výšky 60 % v závislosti od ich veľkosti.
• Vývozné clá: Podniky v sektore služieb sú oslobodené od vývozných ciel, čo zvyšuje ich medzinárodnú konkurencieschopnosť.

Režim podpory priemyslu v Ohňovej zemi

Režim podpory priemyslu v Ohňovej zemi, zavedený zákonom č. 19.640, poskytuje podnikom pôsobiacim v tomto regióne značné daňové výhody. Táto legislatíva poskytuje oslobodenie od všetkých vnútroštátnych daní na činnosti vykonávané a aktíva umiestnené v Ohňovej zemi, hoci na niektoré špecifické dane sa môžu vzťahovať znížené sadzby. Podniky môžu využívať aj oslobodenie od cla alebo zníženie cla na dovoz a vývoz hmotného tovaru. Na získanie týchto daňových stimulov sa činnosti musia vykonávať na území Ohňovej zeme.

Záver

Na záver

Argentína predstavuje zložité, ale sľubné podnikateľské prostredie pre domácich aj zahraničných investorov. Táto príručka poskytuje komplexný prehľad kľúčových aspektov, ktoré je potrebné zvážiť pri zakladaní alebo rozširovaní činnosti v krajine:

• Hospodárske a politické prostredie: Argentínske hospodárstvo síce čelí výzvam, ale zároveň ponúka významné príležitosti v rôznych odvetviach. Cieľom nedávnych reforiem je stabilizovať hospodárstvo a prilákať zahraničné investície.
• Právny a regulačný rámec: Krajina poskytuje viacero možností podnikateľských subjektov, z ktorých každý má svoje vlastné požiadavky a výhody. Pochopenie týchto štruktúr je kľúčové pre efektívny vstup na trh.
• Pracovný poriadok: Argentína má prísne pracovné predpisy, ktoré chránia práva pracovníkov. Zamestnávatelia musia poznať tieto predpisy, aby zabezpečili ich dodržiavanie a udržiavali pozitívne vzťahy so zamestnancami.
• Ochrana duševného vlastníctva: Krajina ponúka komplexnú ochranu rôznych foriem duševného vlastníctva v súlade s medzinárodnými normami.
• Zdanenie: Argentínsky daňový systém je viacstupňový a zahŕňa štátne, provinčné a obecné dane. Nedávne reformy, najmä RIGI, ponúkajú atraktívne stimuly pre veľké investície.
• Stimuly pre jednotlivé odvetvia: Rôzne režimy, ako sú režimy pre ťažobný priemysel, znalostnú ekonomiku a špecifické regióny, napríklad Ohňová zem, poskytujú cielené výhody pre investorov v kľúčových odvetviach.
• Medzinárodný obchod: Cieľom nedávnych zmien v predpisoch o dovoze a vývoze je zefektívniť procesy a zosúladiť ich s globálnymi normami.

Aj keď pretrvávajú problémy vrátane hospodárskej nestability a zložitých predpisov, bohaté zdroje, kvalifikovaná pracovná sila a strategická poloha v Latinskej Amerike robia z Argentíny atraktívnu destináciu pre podnikateľské zámery. Prebiehajúce úsilie krajiny o reformu hospodárstva a prilákanie investícií signalizuje snahu o vytvorenie priaznivejšieho podnikateľského prostredia.

Úspešné pôsobenie v Argentíne si vyžaduje dôkladné pochopenie jej jedinečného podnikateľského prostredia, prispôsobivosť meniacim sa podmienkam a dodržiavanie miestnych zákonov a predpisov. Využitím informácií uvedených v tejto príručke a neustálym informovaním o prebiehajúcom vývoji sa môžu podniky efektívne orientovať na argentínskom trhu a využiť jeho mnohé príležitosti. Spoločnosť Kreston BA je tu, aby vám pomohla pri orientácii v zložitých podmienkach podnikania v Argentíne. Náš tím skúsených odborníkov ponúka širokú škálu služieb prispôsobených vašim špecifickým potrebám, vrátane:

• Založenie a registrácia podniku
• Služby náležitej starostlivosti
• Daňové plánovanie a dodržiavanie daňových predpisov
• Účtovníctvo a finančné výkazníctvo
• Outsourcing obchodných procesov
• Poradenské služby v oblasti rizík
• Nezávislé audity finančných výkazov

Vďaka našej hlbokej znalosti miestnych pomerov a globálnej perspektíve vám môžeme pomôcť premeniť výzvy na príležitosti a dosiahnuť vaše obchodné ciele v Argentíne.

Ak sa chcete dozvedieť viac o tom, ako Kreston BA môže podporiť vaše obchodné zámery v Argentíne, kontaktujte nás:

E-mail: info@krestonba.com

Telefón: +54 911 5103-4988

Webová stránka: krestonba.com

Náš tím je pripravený poskytnúť vám odborné poradenstvo a podporu, ktorú potrebujete na dosiahnutie úspechu na argentínskom trhu.

Stiahnuť ako PDF