Anna Kupprion

Daňový poradca v spoločnosti Kreston Bansbach

Anna Kupprion je daňová poradkyňa v spoločnosti Kreston Bansbach (Nemecko).
Svoju kariéru začala v účtovníckej firme veľkej štvorky a do spoločnosti Kreston Bansbach nastúpila v roku 2017.
Poskytuje odborné poradenstvo v oblasti medzinárodných daňových otázok (najmä transferového oceňovania) a zaoberá sa aj medzinárodnými daňovými otázkami, ako sú dohody o zamedzení dvojitého zdanenia a zrážková daň, a dokáže vám čo najlepšie pomôcť.”

Andreas Katz

Daňový poradca a certifikovaný účtovník, Kreston Bansbach

Andreas vyštudoval ekonómiu na univerzite v Hohenheime (Stuttgart) a získal titul Diplom-Ökonom (magister ekonómie). Do spoločnosti Kreston Bansbach nastúpil v roku 2010 a začal pracovať v oblasti auditu. Po absolvovaní skúšok na daňového poradcu a certifikovaného účtovníka prešiel v roku 2015 do daňového oddelenia spoločnosti Kreston Bansbach a odvtedy sa zameriava na medzinárodné zdaňovanie, najmä transferové oceňovanie, pre širokú škálu klientov z rôznych odvetví. Medzi jeho hlavné oblasti práce patrí plánovanie transferového oceňovania, dokumentácia transferového oceňovania, podpora klientov pri daňových auditoch a dohľad nad postupmi vzájomných dohôd. Okrem transferového oceňovania sa venuje aj ďalším medzinárodným daňovým otázkam, napríklad v súvislosti so zmluvami o zamedzení dvojitého zdanenia a zrážkovými daňami, otázkam vnútroštátneho zdanenia v Nemecku, ako aj due diligence a fúziám a akvizíciám.

Transferové oceňovanie v Nemecku: Pripravte sa na daňové kontroly

August 22, 2024

Nedávne zmeny v oblasti transferového oceňovania v Nemecku priniesli významné zmeny v procesnom práve krajiny, ktoré sa týkajú najmä požiadaviek na dokumentáciu transferového oceňovania.

Tieto nové nariadenia nadobudnú účinnosť:

• Pre všetky zdaňovacie obdobia začínajúce po 31. decembri 2024 a
• Pre všetky daňové kontroly začaté po 1. januári 2025

Vzhľadom na to, že predchádzajúce zdaňovacie obdobia, vrátane tých z roku 2018, môžu byť predmetom daňových kontrol aj v roku 2025, majú tieto nové nariadenia široký rozsah, preto je nevyhnutné, aby boli daňovníci plne informovaní a pripravení.

Kľúčové zmeny v oblasti transferového oceňovania v Nemecku

1. Dokumentácia o transferovom oceňovaní na požiadanie

Predtým sa dokumentácia o transferovom oceňovaní vo všeobecnosti vyžadovala len počas daňových kontrol, pričom lehota na jej predloženie bola 60 dní (alebo 30 dní v prípade mimoriadnych transakcií) od požiadania daňového audítora. Nové nariadenia umožňujú daňovým orgánom požadovať dokumentáciu o transferovom oceňovaní kedykoľvek, aj mimo formálneho auditu a bez osobitného dôvodu. Nemecké spoločnosti s cezhraničnými transakciami musia byť teraz kedykoľvek pripravené poskytnúť dokumentáciu o transferovom oceňovaní.

2. Skrátené lehoty na predkladanie

Súčasná 60-dňová lehota (30 dní v prípade mimoriadnych transakcií) na predloženie požadovanej dokumentácie o transferovom oceňovaní sa podľa nových pravidiel skráti na 30 dní.

3. Povinné predkladanie počas daňových kontrol

Počas daňovej kontroly už daňovníci nedostanú samostatnú žiadosť o dokumentáciu o transferovom oceňovaní. Namiesto toho musia dokumentáciu predložiť do 30 dní od oznámenia daňovej kontroly, čo môže byť oveľa skôr, ako audítor skutočne začne s kontrolou. Táto zmena si vyžaduje, aby si daňovníci pripravili dokumentáciu v predstihu, pretože 30-dňové obdobie pravdepodobne neposkytne dostatok času na primeranú prípravu. Predĺženie lehoty sa bude udeľovať len vo výnimočných prípadoch.

4. prísnejšie sankcie za nedodržiavanie predpisov

Nové nariadenia ukladajú prísnejšie sankcie za oneskorenie alebo zlyhanie pri predkladaní dokumentácie o transferovom oceňovaní. Predtým sa príplatky uplatňovali len zriedkavo z dôvodu voľného uváženia audítorov. Podľa nových pravidiel je však voľnosť rozhodovania výrazne obmedzená. Ak sa dokumentácia nepredloží alebo sa považuje za nepoužiteľnú, môžu sa uplatniť prirážky vo výške%-10% dodatočných príjmov (minimálne 5 000 EUR). Za oneskorené predloženie dokumentov môžu byť účtované príplatky až do výšky 1 milióna EUR, pričom minimálna výška príplatku je 100 EUR za každý deň prekročenia lehoty. Okrem toho nepredloženie dokumentácie a nepoužiteľná dokumentácia môže mať za následok, že daňový úrad odhadne základ dane, čo môže viesť k značným dodatočným daňovým povinnostiam.

Odporúčanie

Ak sa vaše nemecké subjekty podieľajú na cezhraničných transakciách so spriaznenými spoločnosťami, najmä za roky, ktoré ešte neboli predmetom auditu, dôrazne odporúčame preskúmať platné prahové hodnoty v Nemecku pre prípravu dokumentácie o transferovom oceňovaní (vrátane hlavných a miestnych súborov).

V prípade prekročenia týchto prahových hodnôt je rozumné pripraviť potrebnú dokumentáciu vopred, aby sa zabezpečilo dodržanie 30-dňovej lehoty na predloženie po vydaní príkazu na audit po 31. decembri 2024.

Ak máte záujem o podnikanie v Nemecku, kontaktujte nás tu.