Reťazec bylín
Akcionár, Mayer Hoffman McCann P.C. Zástupca technického riaditeľa, Global Audit Group, Kreston Global
Herb je skúsený audítor a finančný expert s viac ako 45-ročnými skúsenosťami v oblasti podnikania, účtovníctva a auditu, ktorý pôsobil ako senior partner v spoločnosti Deloitte. Je držiteľom certifikátov Národnej asociácie podnikových riaditeľov a Asociácie súkromných riaditeľov, pričom má znalosti o riadení súkromných spoločností a efektívnom riadení rizík. Má rozsiahle znalosti v oblasti finančných služieb vrátane správy aktív a poistenia.
Kontaktujte Herba tu
Úloha audítora pri prevencii podvodov v oblasti finančných výkazov
August 1, 2023
Audítori zohrávajú významnú úlohu pri prevencii podvodov s finančnými výkazmi. Herbert M. Chain, zástupca technického riaditeľa spoločnosti Kreston Global Audit Group a akcionár spoločnosti Mayer Hoffman McCann P.C. v USA, sa domnieva, že audítori slúžia ako strážcovia, ktorí zabezpečujú presnosť a vernosť finančných výkazov pre regulačné orgány, zainteresované strany a verejnosť. Nedávno sa o svoje myšlienky podelil s agentúrou Bloomberg Tax. Prečítajte si celý článok tu alebo zhrnutie nižšie.
Aký je finančný dosah podvodných činností?
Finančné podvody sú naďalej rozšírenou hrozbou pre svetové hospodárstvo a spôsobujú značné škody podnikom a hospodárstvu. Ako uviedla Asociácia certifikovaných vyšetrovateľov podvodov, podvody s finančnými výkazmi, hoci boli najmenej časté (9 %), boli v roku 2022 najdrahším zdrojom finančných škôd s mediánom straty 593 000 USD.
Podvody s finančnými výkazmi sa netýkajú len skresľovania príjmov alebo sprenevery majetku. Dôvodom môžu byť aj snahy o zvládnutie daňovej povinnosti, keď strany skresľujú svoje príjmy manipuláciou, nepravdivými údajmi alebo únikmi, aby znížili svoje daňové povinnosti. Táto súvislosť medzi daňovým vykazovaním a podvodmi v účtovnej závierke zdôrazňuje potrebu spoľahlivých vnútorných kontrol, dôkladných audítorských postupov a prísneho regulačného dohľadu.
Aké sú profesijné povinnosti externých audítorov?
Externí audítori nesú závažnú zodpovednosť za identifikáciu rizika významných nesprávností vo finančných výkazoch v dôsledku podvodu a za reakciu naň. Povinnosti audítorov sa riadia profesijnými štandardmi, ako je napríklad oddiel 240 AU-C Amerického inštitútu certifikovaných účtovníkov a Medzinárodný audítorský štandard 240.
Hoci môžu existovať regionálne a terminologické rozdiely, tieto štandardy zväčša definujú podvody v účtovnej závierke ako úmyselné konanie, ktoré vedie k významným skresleniam v účtovnej závierke alebo k zneužitiu majetku. Zdôrazňujú, že audítori si musia zachovať profesionálny skepticizmus, uplatňovať zdravý úsudok a získavať dostatočné dôkazy na zabezpečenie toho, aby účtovná závierka neobsahovala významné nesprávnosti spôsobené podvodom alebo chybou.
Súbor nástrojov audítora: Znižovanie rizika podvodu
Aby audítori mohli účinne bojovať proti podvodom na úrovni audítorskej zákazky, musia sa oboznámiť s nástrojmi, ako je trojuholník podvodov, ktorý pomáha posúdiť riziká podvodu. Tento koncepčný rámec, ktorý vypracoval kriminológ Donald R. Cressey, zohľadňuje tri kľúčové prvky, ktoré by mohli zvýšiť riziko podvodu: motiváciu/nátlak, príležitosť a racionalizáciu/postoj.
Silné vnútorné kontroly však môže manažment obísť alebo prekonať, čo vedie k významným nesprávnostiam vo finančných výkazoch. Na riešenie tohto rizika musia audítori pochopiť kontrolné prostredie, posúdiť koncepciu a implementáciu vnútorných kontrol, analyzovať záznamy v denníku, účtovné zásady a úpravy a zahrnúť nepredvídateľnosť do audítorských postupov.
Podpora zapojenia tímu do odhaľovania podvodov
Jednou z kľúčových taktík na identifikáciu rizík podvodu a reakciu na ne je podpora brainstormingu v rámci tímu zapojeného do projektu. Tieto diskusie uľahčujú výmenu poznatkov, skúseností a postrehov a umožňujú rozvoj zamestnancov.
Tím zodpovedný za zákazku sa musí pred zasadnutiami pripraviť, podporovať otvorené diskusie, zdôrazňovať potrebu profesionálneho skepticizmu, zamerať sa na neobvyklé transakcie a zdokumentovať a sledovať všetky identifikované riziká podvodu a súvisiace audítorské postupy.
V tomto neustále sa vyvíjajúcom finančnom prostredí je našou povinnosťou ako audítorov zachovávať integritu finančného výkazníctva, čím prispievame k stabilite ekonomiky a vzbudzujeme dôveru externých zainteresovaných strán.
