Martin Bonner
Partner, AREA Bollenberger, Rakúsko
Certifikovaný daňový poradca a špecializovaný daňový expert so zameraním a skúsenosťami v oblasti daní nadnárodných skupín, transferového oceňovania, DPH a daňových technológií. Skúsenosti v oblasti obchodu, práva a IT a záujem o kombináciu týchto oblastí.
Úloha ICAP v transferovom oceňovaní
February 19, 2024
Odborníci zdôrazňujú, ako môže Medzinárodný program zabezpečenia dodržiavania predpisov (International Compliance Assurance Programme – ICAP), ktorý sprostredkúva Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD), priniesť pridanú hodnotu nadnárodným podnikom, ktoré sa snažia zosúladiť svoje stratégie transferového oceňovania s globálnymi daňovými správami.
V nedávnom článku v International Tax Review Martin Bonner, odborník na transferové oceňovanie v spoločnosti Area Bollenberger a člen siete Kreston Global, objasňuje význam úlohy ICAP v oblasti transferového oceňovania.
Úloha ICAP pri dodržiavaní daňových predpisov
ICAP predstavuje dobrovoľný multilaterálny rámec, ktorého cieľom je zvýšiť včasnú angažovanosť, transparentnosť a vzájomné porozumenie medzi nadnárodnými podnikmi a daňovými orgánmi, najmä pokiaľ ide o transferové oceňovanie.
Pochopenie vplyvu ICAP na transferové oceňovanie
Martin Bonner a ďalší odborníci zdôraznili, že hodnota programu spočíva v jeho schopnosti podporovať proaktívny dialóg medzi podnikmi a daňovými správami. Umožňuje koordinované posúdenie daňových rizík, vďaka čomu môžu spoločnosti s istotou preukázať súlad s daňovými predpismi. Cieľom tohto aktívneho zapojenia je preventívne vyriešiť potenciálne spory a umožniť nadnárodným spoločnostiam predložiť dobre odôvodnené transakcie a podporiť vzájomné porozumenie metodík transferového oceňovania.
Výzvy pre nadnárodné spoločnosti
Nadnárodné spoločnosti sa stretávajú s problémami pri zosúlaďovaní s rôznymi očakávaniami daňových orgánov v rôznych jurisdikciách. ICAP pomáha pri uľahčovaní multilaterálneho dialógu s cieľom harmonizovať metodiky a postupy transferového oceňovania.
Štatistiky OECD o uzneseniach o transferovom oceňovaní
Napriek jeho výhodám problémy, ako napríklad selektívny charakter účasti, nezáväzné výsledky programu a kapacitné obmedzenia daňových orgánov, naznačujú, že účinnosť programu ICAP môže byť obmedzená. Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) uviedla, že tretina nadnárodných spoločností zapojených do programu ICAP vyriešila otázky transferového oceňovania bez potreby auditu alebo postupov vzájomnej dohody.
Význam ICAP v medzinárodnom zdaňovaní
Martin Bonner zdôrazňuje úlohu ICAP pri poskytovaní záruk a mechanizmu hodnotenia rizík zúčastneným nadnárodným spoločnostiam. Napriek tomu si absencia právnej istoty, na rozdiel od dohôd o predbežných cenách (APA), vyžaduje, aby ju spoločnosti dôkladne zvážili.
Vzhľadom na vývoj globálneho daňového prostredia je zrejmé, že ICAP je dôležitý pre podporu konštruktívneho dialógu a porozumenia medzi nadnárodnými spoločnosťami a daňovými správami. Program ponúka cestu k transparentnejším a harmonickejším postupom pri transferovom oceňovaní v rámci svojich obmedzení a strategických prístupov zúčastnených spoločností.
Budúcnosť ICAP
Hoci program ICAP zaznamenal úspechy, keďže sa ukončilo 20 prípadov a ďalšie sa riešia, obmedzené kapacity daňových orgánov a dobrovoľný charakter programu vyvolávajú obavy. Daňoví experti vrátane Martina Bonnera uznávajú potenciál ICAP, ktorý umožňuje nadnárodným spoločnostiam aktívne preukazovať dodržiavanie predpisov a riešiť spory, ale zároveň zdôrazňujú jeho obmedzenia.
Ak chcete získať viac informácií o vplyve ICAP na transferové oceňovanie, kontaktujte nás.
