Švédsko Sprievodca DPH

Ako sa táto daň nazýva?

MOMS – Mervärdesskatt

Čo je to daňový úrad?

Skatteverket

O aký druh dane ide?

Ide o nepriamu daň, čo znamená, že ju vyberajú podniky, ale v konečnom dôsledku ju platí spotrebiteľ. Podniky pôsobia ako sprostredkovatelia, ktorí vyberajú daň a odvádzajú ju vláde.

Na základe čoho je splatná?

Vo Švédsku sú typické tieto sadzby DPH:

• 25 % (štandard) pre väčšinu tovarov a služieb.
• 12 % na položky, ako sú potraviny, hotely a reštauračné služby.
• 6 % na knihy, noviny a verejnú dopravu.
• 0% Zdravotníctvo, vzdelávanie alebo finančné služby atď.

Existujú aj výnimky pre určité služby a výrobky, ktoré nepodliehajú DPH.

Aké sú sadzby DPH?

25% 12% a 6%

Ako vyzerá číslo DPH?

Švédske číslo DPH vyzerá takto: SE + 12 číslic

12 číslic pozostáva z organizačného čísla spoločnosti, za ktorým nasleduje “01”.

Príklad: SE123456789001

Existuje registračný limit?

Ak odhadujete, že vaše tržby nepresiahnu 120 000 švédskych korún bez DPH počas každého kalendárneho roka, ste automaticky oslobodení od DPH. Ak ste oslobodení od dane a predávate tovar a služby len v rámci krajiny, na ktorú sa vzťahuje oslobodenie od dane, nemusíte sa registrovať k DPH. Oslobodenie od dane je dobrovoľné.

Vždy sa môžete rozhodnúť, že budete podliehať DPH, aj keď neprekročíte prahovú hodnotu 120 000 SEK. V niektorých prípadoch musíte byť registrovaný pre DPH, aj keď vaše tržby nepresiahnu 120 000 SEK.

Kedy sa musí zaregistrovať nezaložený subjekt?

Spoločnosť, ktorá nie je švédskou spoločnosťou a vykonáva činnosť vo Švédsku, by mala byť zvyčajne zaregistrovaná na švédskom daňovom úrade. To platí bez ohľadu na to, či má spoločnosť vo Švédsku stálu prevádzkareň alebo nie.

Ak vykonávate činnosti, na základe ktorých ste povinní platiť alebo vrátiť DPH, musíte byť registrovaní pre DPH. Ak podnikáte a predávate tovar alebo služby vo Švédsku, musíte svojim zákazníkom účtovať DPH.

Ak máte v úmysle predávať vo Švédsku výrobky alebo služby podliehajúce DPH, z ktorých budete platiť DPH, musíte sa zaregistrovať ako platca DPH. Platí to bez ohľadu na to, či vaša spoločnosť má alebo nemá sídlo vo Švédsku.

Kedy je miesto dodávky vo Švédsku?

Miesto dodania tovaru

• Domáci predaj: Miestom dodania je krajina, v ktorej sa tovar nachádza v čase predaja.
• Cezhraničný predaj v rámci EÚ:
  • B2B predaj: Miestom dodania je krajina EÚ, v ktorej má zákazník sídlo. Často sa uplatňuje mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti.
  • Predaj B2C: Miestom dodania je krajina, do ktorej sa tovar dodáva, pokiaľ predajca neprekročí prah pre predaj na diaľku v krajine zákazníka, v takom prípade sa DPH uplatňuje v krajine zákazníka.
• Vývoz do krajín mimo EÚ: Miesto dodania je mimo EÚ a predaj sa zvyčajne zdaňuje nulovou sadzbou DPH.
• Dovoz do EÚ: Miestom dodania je krajina, v ktorej sa tovar preclí.

Miesto poskytovania služieb

• Služby B2B: Miestom poskytovania služieb je spravidla miesto, kde je zákazník usadený. Často sa uplatňuje mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti, čo znamená, že zákazník účtuje DPH vo svojej krajine.
• Služby B2C: Miestom poskytovania je vo všeobecnosti miesto, kde má poskytovateľ sídlo, s výnimkou špecifických služieb, napr. digitálnych služieb.
• Osobitné pravidlá pre určité služby:
  • Vstupné na podujatie: Miesto dodania je miesto, kde sa podujatie koná.
  • Osobná doprava: Miesto dodávky sa určuje na základe vzdialenosti, ktorú precestuje v každej krajine.
  • Digitálne služby: V prípade B2C je miestom poskytovania služieb miesto zákazníka (napr. krajina jeho bydliska).

Potrebuje nezaložený subjekt daňového zástupcu?

Neusadený subjekt (t. j. zahraničná spoločnosť, ktorá nemá stálu prevádzkareň vo Švédsku) môže potrebovať daňového zástupcu vo Švédsku v závislosti od svojich činností.

Ako často je potrebné podávať daňové priznanie k DPH?

Vo Švédsku závisí frekvencia podávania daňových priznaní k DPH od ročného obratu podniku. Švédska daňová agentúra (Skatteverket) určuje jedno z týchto vykazovacích období:

1. Mesačné vykazovanie DPH
Obrat: SEK ročne
Termín: DPH za január je potrebné podať do 26. februára).

2. Štvrťročné vykazovanie DPH
Obrat: SEK ročne
Termín: najneskôr do 12. dňa druhého mesiaca nasledujúceho po účtovnom období, okrem augusta, kedy je to 17. deň.

3. Ročné vykazovanie DPH
Obrat: SEK ročne. Termín závisí od toho, aký účtovný rok subjekt má.

Ukladajú sa sankcie za oneskorenú registráciu?

Ak mal byť podnik zaregistrovaný skôr, Skatteverket ho môže spätne zaregistrovať ako platcu DPH.

To znamená, že spoločnosť musí zaplatiť celú DPH splatnú odo dňa, keď mala byť registrovaná, plus úroky a prípadné sankcie.

Neskorá registrácia môže viesť k zamietnutiu žiadosti o vrátenie DPH.

Ak švédske orgány zistia, že oneskorená registrácia bola úmyselná s cieľom vyhnúť sa plateniu daní, spoločnosť môže byť vyšetrovaná za daňový podvod.

Ak mala spoločnosť podať daňové priznanie k DPH, ale neurobila tak:

• V prípade nesprávneho vykazovania DPH sa môže uplatniť daňový príplatok vo výške 20 % z nezaplatenej DPH. Ak sa chyba považuje za neúmyselnú a je opravená predtým, ako Skatteverket kontaktuje spoločnosť, pokuty sa môžu znížiť.
• Ak je daňové priznanie k DPH podané oneskorene, ale skôr, ako Skatteverket kontaktuje podnik, môže byť vyrubená nižšia pokuta.

Ukladajú sa sankcie aj za iných okolností?

1. Oneskorené podanie daňového priznania k DPH
Ak sa daňové priznanie k DPH podá oneskorene, uloží sa sankčný poplatok.
Ak oneskorenie trvá, môžu sa uplatniť ďalšie sankcie.

2. Oneskorená platba DPH
Ak je DPH zaplatená po dátume splatnosti, účtuje sa z dlžnej sumy.

Ak sa platba výrazne oneskorí, môžu nasledovať exekučné opatrenia (napr. vymáhanie dlhu švédskym exekučným úradom, “Kronofogden”).

3. Nesprávne vykazovanie DPH

• Nesprávne priznanie DPH (napr. podhodnotenie DPH) môže viesť k doplatku dane vo výške 20 % z nezaplatenej DPH.
• Ak sa chyba považuje za neúmyselnú a je opravená skôr, ako Skatteverket kontaktuje spoločnosť, pokuty sa môžu znížiť.

Môže byť DPH, ktorá vznikla podnikom, ktoré nie sú SZČO, vrátená?

Podniky z EÚ podávajú žiadosť prostredníctvom daňového portálu svojej krajiny Podniky z krajín mimo EÚ podávajú žiadosť priamo spoločnosti Skatteverket.

Možno odpočítať DPH?

DPH možno odpočítať, ak sa vzťahuje na zdaniteľné podnikateľské činnosti.

Musím vystaviť faktúru?

Hlavným pravidlom je, že faktúry musia byť vystavené. Existujú výnimky, napr. pri menších transakciách je možné vystaviť zjednodušenú faktúru (napr. pokladničné doklady).