Jelena Mihič Munjič

Výkonný riaditeľ spoločnosti Kreston MDM

Jelena Mihic Munjic je výkonná riaditeľka s odbornými znalosťami v oblasti obchodnej stratégie, financií a vedenia.
Je certifikovanou audítorkou a registrovanou súdnou znalkyňou, pôsobila v správnych radách, napríklad v UniCredit Bank Serbia.
Jelena získala magisterský titul v odbore kvantitatívne financie a je publikujúcou autorkou v obchodných časopisoch.
Hovorí plynule srbsky a anglicky.

Elena Ramirez Marin

Partner spoločnosti Kreston Iberaudit

Elena Ramírez Marín v súčasnosti dohliada na oblasť daní a outsourcingu v kancelárii Kreston v Katalánsku a zastupuje Kreston Global v Španielsku, Andorre a Portugalsku. Jej 30-ročná prax v oblasti daní a auditu sa zameriava najmä na outsourcing a daňové služby. Zastáva pozíciu manažérky v medzinárodnej kancelárii Kreston Iberaudit a je členkou predstavenstva spoločnosti Kreston.

Vplyv transferového oceňovania na MSP: komentár pre Bloomberg Tax

September 10, 2024

Malé a stredné podniky sa musia prispôsobiť neustále sa vyvíjajúcim predpisom o transferovom oceňovaní (TP) a zložitému globálnemu daňovému prostrediu, aby sa vyhli dvojitému zdaneniu a znížili náklady na dodržiavanie predpisov. Jelena Mihic Munjic, výkonná riaditeľka spoločnosti Kreston MDM, a Elena Ramirez Marin, partnerka spoločnosti Kreston Iberaudit, sa nedávno podelili o svoje postrehy s agentúrou Bloomberg Tax. Kliknutím sem získate prístup k celému článku alebo si môžete prečítať zhrnutie nižšie.

Zvýšená kontrola zo strany daňových orgánov na celom svete zvýšila význam dodržiavania zásady nezávislého vzťahu, pričom nedávne zmeny v postupoch a právnych predpisoch v oblasti daňového poradenstva majú vplyv na MSP. Keďže MSP sa viac zapájajú do cezhraničných transakcií, dodržiavanie pravidiel TP sa stalo rozhodujúcim. Vysoko postavené prípady poukazujú na zložitosť predpisov TP, ako sa uvádza v správe “Interpreneur report” spoločnosti Kreston Global. Usmernenia OECD o TP ponúkajú rámec na určenie trhovej hodnoty transakcií so spriaznenými stranami, ale nie sú záväzné, takže jurisdikcie môžu uplatňovať rôzne vnútroštátne predpisy. To vytvára daňovú neistotu, vyššie náklady a riziká dvojitého zdanenia, najmä pre MSP s obmedzenými zdrojmi na zvládnutie týchto problémov.

Nedávne prípady transferového oceňovania

Apple proti Európskej komisii (2016-2020)

EK nariadila spoločnosti Apple, aby vrátila 13 miliárd eur na daniach za prijatie nezákonnej štátnej pomoci od Írska. Spoločnosť Apple sa odvolala a v roku 2020 bolo rozhodnutie zrušené. Prípad upozornil na kontrolu daňových praktík nadnárodných spoločností.

Austrália proti spoločnosti Rio Tinto (2017-2022)

Spoločnosť Rio Tinto urovnala spor s austrálskym daňovým úradom o presun zisku za takmer 1 miliardu austrálskych dolárov. Prípad zdôraznil transparentnosť transferového oceňovania a riziká agresívneho daňového plánovania.

Amazon proti daňovému úradu (2017-2019)

Spoločnosť Amazon vyhrala spor s daňovým úradom v súvislosti s podhodnotením nehmotného majetku, pričom súdy rozhodli v jej prospech. Prípad zdôraznil potrebu spoľahlivej dokumentácie o transferovom oceňovaní.

Dánsko proti spoločnosti Maersk Oil and Gas (2018-2023)

Dánsko napadlo transferové oceňovanie spoločnosti Maersk a tvrdilo, že presunula zisky do zahraničia. Tento prípad posilnil význam jasnej dokumentácie pri transferovom oceňovaní.

Fiat Chrysler proti Európskej komisii (2015-2022)

Spoločnosť Fiat Chrysler bola obvinená z prijímania nezákonnej štátnej pomoci. Európsky súdny dvor toto rozhodnutie v roku 2023 zrušil a obmedzil právomoci EK v oblasti daňových rozhodnutí.

Francúzsko proti spoločnosti McDonald’s (2015-2022)

Spoločnosť McDonald’s sa dohodla s francúzskymi úradmi na zaplatení 1,245 miliardy EUR za presun zisku do Luxemburska, čo poukazuje na riziká agresívnych daňových stratégií.

HMRC proti BlackRock (2012-2024)

Odvolací súd rozhodol, že pôžička spoločnosti BlackRock v rámci skupiny bola primárne určená na vyhýbanie sa daňovým povinnostiam, pričom zdôraznil potrebu trhových podmienok v zmluvách o pôžičke.

India v. Kellogg India (2021-2022)

Spoločnosť Kellogg India vyhrala spor o transferové ceny, čím posilnila význam výberu vhodného subjektu v analýzach.

Nórsko proti spoločnosti ConocoPhillips (2019-2023)

Nórsko znížilo úrokové náklady spoločnosti ConocoPhillips a rozhodlo, že podmienky pôžičky neboli v súlade s princípom nezávislého vzťahu. Prípad zdôraznil dodržiavanie predpisov pri pôžičkách v rámci skupiny.

Budúce kroky

S vývojom daňových predpisov musia podniky všetkých veľkostí prispôsobiť svoje stratégie transferového oceňovania, aby zvládli riziká a zostali v súlade s predpismi. Európska komisia (EK) zaviedla dve kľúčové smernice (zverejnené 12. septembra 2023), smernicu BEFIT a smernicu o transferovom oceňovaní, ktorých cieľom je harmonizovať a zjednodušiť daňové pravidlá v celej EÚ.

Smernica BEFIT

BEFIT sa zameriava na skupiny podnikov s ročnými príjmami vo výške 750 miliónov EUR alebo viac a jeho cieľom je zjednotiť daňové základy v celej EÚ. Vypočítava predbežný daňový výsledok z finančných výkazov každej skupiny, ktorý sa upravuje a agreguje tak, aby umožnil cezhraničné vyrovnanie ziskov a strát. Členské štáty môžu ponúknuť dodatočné odpočty, ak spĺňajú požiadavky smernice o globálnom minimálnom zdanení. Cieľom je zjednodušiť dodržiavanie predpisov a zabezpečiť spravodlivé zdaňovanie v celej EÚ.

Smernica o transferovom oceňovaní

Táto smernica sa zaoberá otázkami transferového oceňovania a zabezpečuje, aby sa pri vnútropodnikových transakciách dodržiavala zásada nezávislého vzťahu, ktorá je v súlade s usmerneniami OECD, s cieľom zabrániť vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Stanovuje pravidlá pre prepojené subjekty, metódy transferového oceňovania a úpravy netrhových transakcií.

Vplyv smernice

Smernice BEFIT a o transferovom oceňovaní znížia náklady na dodržiavanie predpisov, najmä pre MSP, a poskytnú väčšiu istotu. Ich cieľom je harmonizovať daňové pravidlá, bojovať proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam a zvýšiť konkurencieschopnosť v rámci EÚ. Tieto smernice sa však budú uplatňovať len v rámci členských štátov EÚ, pričom cezhraničné transakcie so spoločnosťami mimo EÚ zostanú nedotknuté.

Globálny vývoj v oblasti transferového oceňovania

Mimo EÚ krajiny ako USA, Austrália a Kanada sprísnili svoje predpisy o transferovom oceňovaní, čím sa zvýšila kontrola a náklady na dodržiavanie predpisov, najmä pre MSP. Globalizácia a nedôsledné prijímanie usmernení OECD spôsobujú zložitosti vrátane dvojitého zdanenia.

Záverečné myšlienky

Podniky, najmä malé a stredné podniky, musia byť informované a pružné, pretože sa vyvíjajú globálne daňové predpisy. Pre zvládnutie týchto zmien bude nevyhnutné vyhľadať odborné poradenstvo a dodržiavať spoľahlivé postupy dodržiavania predpisov.

Viac informácií o transferovom oceňovaní nájdete tu.