Aurore Calvi
Genel Müdür, OmniTrust, Lüksemburg
Aurore Calvi OmniTrust‘ın Genel Müdürüdür. Big Four muhasebe firmasında ve çeşitli güvene dayalı kuruluşlarda 25 yılı aşkın bir süredir seçkin bir kariyere sahip olan Bartholomeos, 2009 yılından itibaren Capita Assets Services/Link’te CFO olarak görev yapmış ve 2015 yılında CSSF tarafından yetkilendirilmiş bir direktör olarak 2018’in sonlarında görevinden ayrılana kadar bu görevi sürdürmüştür. 2019 yılında OmniGroup’u kurdu. 2022 yılından bu yana Lüksemburg Yeminli Mali Müşavirler Derneği’nin yönetim kurulu üyesidir ve meslekteki küçük ve orta ölçekli firmaları yönetim kurulu düzeyinde temsil etmektedir.
Lüksemburg’un 2024 yatırım vergisi indirimleri
June 1, 2024
Lüksemburg’un 2024 yatırım vergisi indirimleri, 8276 sayılı yasa tasarısının Temsilciler Meclisi tarafından kabul edilmesinin ardından önemli değişikliklere uğrayacak. Bu tasarı, yatırımlar için vergi iadelerine odaklanarak Gelir Vergisi Kanunu’nun (LIR) 152bis Maddesinde reform yapmayı amaçlamaktadır. Yeni rejim, 2024 vergi yılından itibaren geçerli olmak üzere, dijital dönüşüm ile ekolojik ve enerji dönüşümü projelerine yatırım yapan şirketler için önemli avantajlar getiriyor.
Lüksemburg’un 2023 yatırım vergisi rejimine ilişkin bir hatırlatma
Mevcut LIR Madde 152a uyarınca, Lüksemburg’daki ticari, sınai, madencilik veya zanaat işletmeleri yatırım vergisi kredisi için başvurabilir. Bu teşvik iki bölümden oluşmaktadır:
Tamamlayıcı yatırım kredisi
- Binalar, tarımsal hayvancılık ve maden yatakları hariç olmak üzere, maddi amortismana tabi varlıklara yapılan ilave yatırımlar için %13 vergi kredisi sağlar.
- Ek yatırım değeri, referans değerin (son beş yılın emlak değerlerinin ortalaması) cari yılın emlak değerinden çıkarılmasıyla hesaplanır.
- Üç yıldan daha kısa sürede amortismana tabi tutulanlar, kullanılmış mallar ve belirli motorlu taşıtlar gibi belirli varlıklar hariç tutulmuştur.
Genel yatırım kredisi
- Uygun yatırımların ilk 150.000 Avro’su için %8 vergi kredisi ve 150.000 Avro’yu aşan tutarlar için %2 kredi sağlar.
- Uygun yatırımlar arasında maddi amortismana tabi varlıklar, otellerdeki sıhhi ve ısıtma tesisatları ve sosyal binalara yapılan yatırımlar yer almaktadır.
- Yazılım satın alımları için kredi, 150.000 Avro’ya kadar olan yatırımlar için %8 ve bu eşiğin üzerindeki tutarlar için %2 olup ödenmesi gereken verginin %10’u ile sınırlıdır.
2024’ten sonrası için yeni rejim
2024 reformu ek yatırım vergisi indirimini kaldırmakta ve genel yatırım vergisi kredisini aşağıdaki şekilde ayarlamaktadır:
Küresel yatırım kredisi
- Amortismana tabi maddi varlıklara yapılan küresel yatırımlar için temel vergi kredisi oranı %8’den %12’ye yükselmektedir.
- 150.000 Avroluk yatırım dilimi koşulu kaldırılmıştır.
- LIR Madde 32bis kapsamında özel amortismana tabi yatırımlar için kredi oranı %14’e yükselmektedir.
Dijital dönüşüm ve ekolojik geçiş projeleri
- Dijital dönüşüm veya ekolojik ve enerji dönüşümü projeleri ile ilgili yatırımlar ve harcamalar %18 vergi kredisi için uygundur.
- Bu projelerin bir parçası olarak maddi amortismana tabi varlıklara yapılan yatırımlar, toplamda %18’lik bir indirim olmak üzere %6’lık ek bir kredi alır.
Tanımlar
Dijital Dönüşüm: Dijital teknolojileri kullanarak yeni veya önemli ölçüde iyileştirilmiş üretim veya dağıtım yöntemlerinin uygulanması.
Süreç Yeniliği: Küçük iyileştirmeler veya kapasite artışları hariç olmak üzere üretim veya dağıtım yöntemlerinde yapılan önemli değişiklikler.
Organizasyonel Yenilik: Küçük prosedürel değişiklikler hariç olmak üzere, yeni organizasyonel yöntemlerin uygulanması veya şirket ilişkilerinin iyileştirilmesi.
Döngüsel Ekonomi: Çevresel etkiyi ve atıkları azaltmak için kaynakların değerini ve kullanımını en üst düzeye çıkarmak.
Ekolojik ve Enerji Dönüşümü: Enerji üretiminde ve kaynak kullanımında çevresel etkileri azaltan önemli teknik değişiklikler.
Koşullar ve prosedürler
Uygun yatırımlar ve harcamalar şunları içerir:
- Maddi amortismana tabi varlıklar (binalar, çiftlik hayvanları ve maden yatakları hariç).
- Yazılım ve patentler (ilgili şirketlerden alınanlar hariç).
- Danışmanlık, teşhis ve teknik destek hizmetleri.
- Dijital veya ekolojik geçişlerle doğrudan ilgili personel ve eğitim giderleri.
Bu iadeleri talep etme süreci, Ekonomi Bakanlığından uygunluk ve uygunluk belgelerinin alınmasını ve yapılan yatırım ve harcamaların doğrulanmasını içerir.
Lüksemburg’un 2024 yatırım vergisi iadeleri – sonuç
Bu reform, önemli vergi iadeleri sağlayarak Lüksemburg şirketlerini yenilikçi dijital ve ekolojik projelere yatırım yapmaya teşvik etmeyi amaçlamaktadır. Lüksemburg bu tür yatırımları teşvik ederek kendisini dijital dönüşüm ve sürdürülebilir kalkınmada lider olarak konumlandırmaktadır.
Uygunluk kriterleri ve başvuru süreci hakkında daha ayrıntılı bilgi için 8276 sayılı Kanun’un tam metnine bakabilir veya Lüksemburg vergi makamlarıyla iletişime geçebilirsiniz.
Lüksemburg’da bir uzmanla görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
