Geoff Christian
CBIZ MHM Ulusal Eyalet ve Yerel Vergi Genel Müdürü ve Kreston Global Dolaylı Vergi Grubu Kuzey Amerika Bölge Direktörü
Geoff, CBIZ MHM’de Kıdemli Genel Müdür ve Ulusal Eyalet ve Yerel Vergi Uygulama Lideri olarak görev yapmaktadır.
Şu anki görevini 10 yıldır sürdürmektedir ve bundan önceki deneyimi bir Big 4 muhasebe firmasında ve perakende/ağırlama sektöründe birkaç yılı içermektedir.
Geoff, birkaç yıldır KDV / dolaylı vergiler grubunun bir katılımcısıdır ve 2018’de Zürih’te ABD Satış Vergisi konusunda gruba sunum yapmıştır. O zamandan bu yana, ABD ile ticaret yapan denizaşırı işletmeler için yakalamalar konusunda farkındalık yaratarak, Avrupalı Kreston ortakları aracılığıyla birçok müşteri ilişkisi geliştirdi.
ABD satış vergisi nexus
July 11, 2024
ABD’li müşterilere hizmet sağlamanın satış vergisi etkileri – bölüm 1
ABD satış vergisi bağlantısı, eyalet ve yerel satış vergisi ödeme yükümlülüğü yaratan koşullara atıfta bulunan, Amerikan vergi sisteminin kendine özgü bir özelliğidir. Dünya çapında yaygın olarak kullanılan tüketime dayalı katma değer vergilerinin (“KDV”) aksine, Amerikan muadilleri, Amerikalı olmayan işletmeleri genellikle hazırlıksız yakalayan bazı ayırt edici özelliklere sahiptir. Şirketler genellikle belirli bir eyalette “nexus” veya dosyalama yükümlülükleri olduğunun farkında değildir. Bu nedenle, Amerika Birleşik Devletleri’ne satış yapan şirketlerin aşağıdakileri anlaması önemlidir:
- Ne tür faaliyetler satış vergisi nexus’u yaratır;
- Satış vergisinin belirli işlemler ve hizmetler için nasıl uygulandığı;
- Geçerli satış vergisi muafiyetleri;
- Hangi eyaletlerin tüm hizmetleri vergilendirdiği, buna karşılık hangi eyaletlerin yalnızca belirli hizmetleri vergilendirdiği; ve
- Birçok eyalette satış vergisine tabi olan en yaygın hizmetler.
CBIZ ‘in satış ve kullanım vergisine ilişkin sekiz bölümlük serisinin 1. Bölümünde, bir vergi mükellefinin bir eyalette satış vergisi nexus’u oluşturmasının yollarını inceliyoruz, bu da vergi mükellefinin o yargı bölgesine satış vergisini kaydettirmesini ve tahsil etmesini ve havale etmesini gerektirecektir. İkinci Bölüm, satış vergisine genel bir bakış ve belirli işlemlere nasıl uygulandığının yanı sıra satış vergisinden geçerli muafiyetlere odaklanacaktır.
Satış vergisi nexus nedir?
Nexus, bir vergi mükellefi ile bir eyalet arasında, vergi mükellefinin satış vergisini kaydettirmesini, tahsil etmesini ve eyalete havale etmesini gerektiren bağlantı veya “asgari bağlantı “dır. İki genel nexus türü, bir vergi mükellefinin satış vergisini toplamasını ve havale etmesini gerektirecektir: fiziksel varlık nexus ve ekonomik nexus.
Fiziksel mevcudiyet bağlantısı nedir?
Tarihsel olarak, fiziksel mevcudiyet standardı, yarım yüzyıla yakın bir süredir Amerika Birleşik Devletleri’nde satış vergisi nexus’unun uzun süredir devam eden ilkesiydi. Bir eyalette fiziksel varlığın en yaygın biçimi gerçek mekanda faaliyet gösteren bir yer veya perakende mağazasıdır. Bununla birlikte, bir vergi mükellefinin aşağıdaki nedenlerden dolayı bir eyalette fiziksel varlığı da olabilir:
- Eyalette gayrimenkul sahibi olmak/kiralamak (örn. perakende mağaza, depo, fabrika, ofis, üretim tesisi, vb.)
- Eyalette maddi kişisel mülk sahibi olmak/kiralamak (örn. makine, ekipman, ürünler, vb.)
- Eyalette envantere sahip olmak (çoğu eyalet için bu, Amazon’un sahip olduğu veya işlettiği bir depodaki Fulfillment by Amazon satıcılarının sahip olduğu malları içerir)
- Uzaktan çalışanlar da dahil olmak üzere eyalette çalışanların/bağımsız temsilcilerin olması
- Eyaletteki ticari fuarlara katılmak
- Eyalette hizmetlerin gerçekleştirilmesi
- Eyalet içinde mal teslimatı
Bir vergi mükellefi bir eyalette yukarıda açıklanan faaliyetlerden bir veya daha fazlasını gerçekleştirdiğinde, vergi mükellefi bir fiziksel varlık nexus’u oluşturur ve o eyalette satış vergisi toplamak ve havale etmek için kayıt yaptırmalıdır.
Ekonomik bağlantı nedir?
21 Haziran 2018’de Amerika Birleşik Devletleri Yüksek Mahkemesi, satış vergisi dünyasını altüst etti ve bir vergi mükellefinin bir eyalette satış vergisi nexus’u iddia edebilmesi için o eyalette fiziksel bir varlığa sahip olmasını gerektiren 50 yılı aşkın yasal emsali tersine çevirdi. Mahkeme, 138 S. Ct. 208 sayılı South Dakota v. Wayfair davasında, uzun süredir uygulanan fiziksel mevcudiyet standardının, mevcut ekonomik gerçekler ışığında ABD Anayasası’nın Ticaret Maddesinin “sağlam olmayan ve yanlış” bir yorumu olduğuna karar vermiştir.
Mahkeme, kararını verirken, bir eyaletteki satış hacmi ve işlem sayısına dayanan daha geniş bir “ekonomik bağlantı” standardını onayladı. Mahkemenin kararı, ekonomik nexus standardının geleneksel tuğla ve harç perakende operasyonları ile büyüyen e-ticaret endüstrisi arasındaki oyun alanını dengeleyeceği önermesine dayanıyordu. Wayfair kararının, bir satış vergisi nexus’unun var olup olmadığının belirlenmesinde fiziksel mevcudiyet standardını ortadan kaldırmadığını belirtmek önemlidir. Sadece daha geniş ekonomik bağlantı standardını eklemiştir.
Satış vergisi perspektifinden bakıldığında, ekonomik nexus, basitçe ifade edildiğinde, satıcıların, satıcının satışlarının eyaletin satış veya işlem eşiğini aştığı eyaletlerde satış vergisi tahsil etmesini gerektirir. Eyalet çapında satış vergisi uygulayan tüm eyaletler, satış vergisi amaçları için ekonomik nexus kurallarını benimsemiştir. Ancak eyaletler arasında satış hacmi eşiği, işlem sayısı, eşiğe dahil olan satış türleri vb. bakımından bir yeknesaklık bulunmamaktadır. Çoğu eyalet, aşağıdaki durumlarda bir şirketin satış vergisi amaçları için ekonomik nexus’a sahip olduğuna dair yasama pozisyonunu benimsemiştir:
- Eyalete yapılan yıllık mal veya hizmet satışlarının 100.000 $ gibi bir dolar eşiğini aşması; veya
- Eyalete belirli sayıda, örneğin 200 veya daha fazla satış işlemi gerçekleştirir.
Bazı eyaletler işlem sayısı eşiğini kaldırmış ve sadece Kaliforniya ve Teksas gibi bir satış doları eşiği standardını yürürlüğe koymuştur; örneğin, şirketin Kaliforniya/Teksas’taki yıllık satışlarının 500.000 $’ı aşması.
Eyaletler, satış eşiğinin karşılanıp karşılanmadığını belirlerken aşağıdaki üç satış türünü kullanmaktadır:
- yeniden satış, vergiye tabi ve muaf satışlar da dahil olmak üzere tüm satışları içeren brüt satışlar;
- yeniden satış için yapılan satışları içermeyen perakende satışlar;
- Sebebi ne olursa olsun vergiye tabi olmayan satışları hariç tutan vergiye tabi satışlar.
Eyaletlerin çoğunluğu, ekonomik mevcudiyet eşiğinin karşılanıp karşılanmadığının belirlenmesinde, yeniden satış için yapılan satışlar gibi tipik olarak satış vergisine tabi olmayan işlemleri içeren yukarıda belirtilen “brüt satışlar” eşiğini kullanmaktadır. Buna göre, hem toptan satış yapan hem de doğrudan müşterilere internet üzerinden mal satan bir şirket, doğrudan tüketiciye yaptığı satışlar belirlenen eşik tutarları aşmasa bile, doğrudan tüketiciye yaptığı satışların bir eyaletin satış vergisine tabi olduğunu görebilir. Örneğin, ABC şirketi Colorado’da yıllık 50.001 $ tutarında toptan kitap satışı yapmakta ve aynı zamanda Colorado’daki müşterilere doğrudan online olarak yıllık 50.000 $ tutarında kitap satışı yapmaktadır. ABC şirketinin brüt satışları Colorado’da 100.000 $’ı aştığından (50.001 $ toptan satış + 50.000 $ doğrudan tüketiciye çevrimiçi satış), ABC şirketinin doğrudan müşterilere çevrimiçi olarak yapılan yıllık 50.000 $ kitap satışı için Colorado satış vergisini kaydettirmesi ve tahsil etmesi ve havale etmesi gerekecektir.
Wayfair ekonomik bağlantı standardının, çevrimiçi perakendeciler ve hizmet şirketleri gibi Amerika Birleşik Devletleri’nde varlığı olmayan yabancı şirketler de dahil olmak üzere tüm şirketler için geçerli olduğunu belirtmek önemlidir. Buna göre, hizmet olarak yazılım (SaaS), bilgi hizmetleri, veri işleme hizmetleri, onarım ve bakım hizmetleri vb. sağlayan hizmet şirketleri de Wayfair ekonomik nexus kurallarına tabidir ve ekonomik nexusun karşılanıp karşılanmadığını ve satış vergisi tahsilatının gerekip gerekmediğini belirlemek için her bir eyaletteki satışlarını gözden geçirmelidir.
Sonuç
Son yıllarda eyaletler, yabancı işletmelerde bile satış vergisi denetimlerini takip etme konusunda çok daha agresif hale geldi. Bu nedenle, Amerika Birleşik Devletleri’ne satış yapan tüm şirketlerin proaktif davranarak satış vergisi bağlantılarının olduğu eyaletleri tespit etmeleri ve bu eyaletlerde dosyalama yapmaya başlamaları önemlidir; bu da denetim için seçilmeleri halinde vergi, ceza ve faiz uygulamalarının azaltılmasına yardımcı olabilir. Birkaç yıl boyunca satış vergisi nexus’u ve buna bağlı olarak maruziyeti olduğunu tespit eden vergi mükellefleri proaktif olmalı ve cezaları ve bazı durumlarda faizleri azaltmak için eyaletlerin Gönüllü İfşa Programlarından ve/veya Vergi Affı programlarından yararlanmalıdır.
Şirketinizin satış vergisi nexus’u olup olmadığını değerlendirmek için yardıma ihtiyacınız varsa veya herhangi bir sorunuz varsa, lütfen iletişime geçin.
