Anna Kupprion
Vergi danışmanı
Almanya’nın yeni transfer fiyatlandırması kuralları
November 8, 2024
Ocak 2025’te, Almanya’nın transfer fiyatlandırması (TP) kuralları, daha kısa süreler ve uyumsuzluk için artırılmış cezalar ile daha sıkı dokümantasyon gereklilikleri getirecektir. Bu değişiklikler, sınır ötesi işlemleri olan şirketlerin yeni standartları karşılamak için titizlikle hazırlanmaları gerektiği anlamına geliyor. Kreston Bansbach ‘tan Andreas Katz ve Anna Kupprion, vergi ekiplerinin ve sınır ötesi işletmelerin bir adım önde olmalarına yardımcı olmak için burada özetlediğimiz International Tax Review’daki son makalelerinde bu değişikliklerin ayrıntılarını özetliyor.
Almanya’nın yeni transfer fiyatlandırması belgelendirme kurallarında önemli değişiklikler
Almanya’nın TP dokümantasyon çerçevesi, OECD’nin yerel dosya, ana dosya ve ülke bazında raporu (CbCr) içeren üç katmanlı modelini takip etmektedir. Birçok işletme bu yapıya zaten aşina olsa da, yeni kurallar son teslim tarihlerini ve belgelendirme hazırlık gereksinimlerini sıkılaştırıyor. İşte nelerin değiştiğine daha yakından bir bakış.
1. Kısaltılmış son başvuru tarihleri
Yeni kurallar, Alman vergi makamlarına TP belgelerini 30 güne indirilmiş bir son teslim tarihi ile istedikleri zaman talep etme yetkisi vermektedir. Bu, bir vergi denetim emrinden sonraki 30 gün içinde ayrıntılı bir işlem matrisi, ana dosya ve olağanüstü ticari işlemler için herhangi bir belge sağlamayı içerir. Bu azaltılmış zaman çizelgeleri, talepler artık standart denetimlerin dışında gerçekleşebileceğinden, işletmelerin denetime hazır olması gerektiği anlamına geliyor.
2. Uyumsuzluk için daha katı cezalar
Almanya’nın güncellenmiş düzenlemeleri, geç veya eksik belge ibrazları için de daha ağır cezalar getirmektedir. Yeni kurallara göre, eksik veya kullanılamaz belgeler için tahmini vergilendirilebilir gelirin %5’i ile %10’u arasında değişen ek ücretler ve günlük para cezalarına maruz kalan geç gönderimlerle cezalar daha eşit bir şekilde uygulanacak. Bu değişim, özellikle daha önce uzatılmış son teslim tarihlerine bağlı olan işletmeler için maliyetli olabilir.
3. Teslim edilmemenin sonuçları
Yetersiz veya eksik TP belgeleri durumunda, Alman makamları artık daha yüksek bir vergilendirilebilir gelir varsaymaya ve işletmenin bunu kanıtlamasını istemeye yetkilidir. Bu varsayım, uyumlu olmayan vergi mükellefleri için önemli riskler oluşturmakta ve kapsamlı ve doğru dokümantasyon hazırlamanın önemini vurgulamaktadır.
Uyumluluk için sonraki adımlar
TP uyumluluğunun Alman vergi makamları için daha da büyük bir odak noktası haline gelmesi beklendiğinden, uluslararası işletmeler belgelerini önceden hazırlamalıdır. Andreas Katz ve Anna Kupprion, uyumsuzluğun maliyetli sonuçlarından kaçınmak için tüm olağanüstü işlemlerin proaktif olarak kaydedilmesini ve belgelerin dikkatlice hazırlanmasını öneriyor.
Almanya’nın TP ortamı gelişmeye devam ettikçe, bu artan risk ve cezalardan kaçınmak için kapsamlı ve güncel belgelere sahip olmak çok önemli olacaktır.
Andreas Katz ve Anna Kupprion tarafından International Tax Review’da kaleme alınan makalenin tamamını buradan okuyabilirsiniz.
Transfer fiyatlandırması ve uluslararası vergi konularında daha fazla bilgi almak için bizimle iletişime geçebilirsiniz.
