Avustralya’nın ‘adil paylaşım’ vergi reformu çok uluslu şirketleri hedef alıyor
July 30, 2024
Avustralya’nın ‘adil paylaşım’ vergi reformu çok uluslu şirketleri vuruyor Avustralya’nın vergi sistemi büyük bir sarsıntı geçiriyor. Avustralya’nın vergi sistemi çok ihtiyaç duyulan bir reformdan geçiyor. Eleştirmenler bu sistemin çok uluslu ticaret, yatırım için artan küresel rekabet, internet ve dijital ekonomi ile başa çıkamadığını söylüyor. Ayrıca adaletsiz olmakla da eleştiriliyor ve hükümetin odaklandığı ilk alanlardan biri çok uluslu vergilendirme.
Çok Uluslu Şirketlerin Adil Paylarını Ödemelerini Sağlamak – Dürüstlük ve Şeffaflık Yasa Tasarısı 2023
27 Mart 2024 tarihinde, Hazine Kanunlarında Değişiklik (Çokuluslu Şirketlerin Adil Paylarını Ödemelerinin Sağlanması – Dürüstlük ve Şeffaflık) Yasa Tasarısı 2023, Federal Parlamento’dan geçişini tamamladı. Bu Tasarı, 1 Temmuz 2023 tarihinde veya sonrasında başlayan gelir yılları için çoğu şirkete uygulanacak yeni bir örtülü sermaye rejimi getirecek değişiklikleri içermektedir. Tasarı Kraliyet Onayı aldığında resmen yasalaşacaktır.
Tasarı, hükümetin yerel vergi tabanını aşındırdığını düşündüğü aşırı borç kesintileriyle mücadele etmek için Avustralya’nın örtülü sermaye kurallarını güçlendirmeyi amaçlıyor. Avustralya operasyonlarını veya yatırımlarını finanse etmek için kullanılan borç miktarını sınırlayacak ve Avustralya varlıklarını finanse etmek için kullanılan borç belirli sınırları aştığında borç kesintilerine izin vermeyecektir. Bu uygulama, Avustralya’da faaliyet gösteren ve en az 2 milyon AUS$ borç kesintisi yapan çok uluslu işletmelerin çoğu için geçerlidir.
Tasarı, denizaşırı ülkelerde yatırım yapan Avustralyalı kuruluşları ve bunların ortak kuruluşlarını; Avustralya’da yatırım yapan yabancı kuruluşları; belirli denizaşırı operasyonları olan Avustralyalı kuruluşları ve bunların ortak kuruluşlarını; yabancıların kontrolünde olan Avustralyalı kuruluşları ve Avustralya’da operasyonları veya yatırımları olan yabancı kuruluşları etkileyecektir.
Avustralya’nın ‘adil paylaşım’ vergisi için son tarih
Tasarıdaki gecikmeler, yeni vergi rejiminin uygulanacağı gelir yılından sadece aylar önce yürürlüğe girmesi anlamına geliyor. Yılsonu 30 Haziran olan şirketlerin borç düzenlemelerini yeniden yapılandırmak için sekiz haftadan daha az süreleri vardı.
Yılsonu ne olursa olsun, bu durum müşteriler için çok fazla iş yaratacaktır. Kuruluşlar artık, uygun olmayan borç yaratma amaçları için kullanılıp kullanılmadıklarını değerlendirmek için tüm ilişkili taraf kredilerinin kullanımını izleme ve belgeleme yükümlülüğüne sahip olacaklar. İşletme sermayesinin uygun olmayan borç yaratma amaçları için kullanılması gibi borçların yeniden yapılandırılması faydalı olabilir.
Müşterilerin ayrıca faiz giderlerinin kalıcı bir vergi farkına yol açmadığı konusunda denetçilerini ikna etmeleri gerekecektir. Tüm şirketlerin vergi danışmanlığı alması ve en azından yeni bir örtülü sermaye modeli oluşturması gerekiyor, çünkü 2024 vergi beyannamesi formları, seçilen ve uygulanan örtülü sermaye yönteminin açıklanmasını gerektirecek.
Yeni kuralların bu kadar geniş bir yelpazedeki şirketlere uygulanmasının ne kadar karmaşık ve zorlu olacağı küçümsenemez. Teknik muhasebe ve bankacılık uzmanlarına danışılması gerekecek ve bazıları için uyum yolu inişli çıkışlı olacaktır. Bazı kuruluşlar kendilerini, gerçek ticari düzenlemelerin borç kesintisi reddiyle sonuçlandığı bir durumda bulabilir. Mali hesaplarda açıklama yapılmasını gerektirebilecek vergi pozisyonlarındaki belirsizliklerin mümkün olan en kısa sürede giderilmesi gerekecektir.
Tasarı, hükümetin en geç 1 Şubat 2026’da başlamak üzere örtülü sermaye değişikliklerini gözden geçirmesini gerektirmektedir. Bu, değişikliklerin Avustralya’nın yabancı yatırım çekme kabiliyeti üzerinde herhangi bir etkisi olup olmadığı da dahil olmak üzere, bu değişikliklerin etkisini değerlendirme fırsatı sağlayacaktır.
Doğrudan yabancı yatırımcılar
Statista’ya göre Avustralya, 2024 yılında DYY güven endeksinde üst sıralarda yer alarak dünya genelinde birçok şirket tarafından doğrudan yabancı yatırım (DYY) için çok cazip bir seçenek olarak görülüyor. Yabancı ekonomiler 2023 yılı sonunda Avustralya’ya toplam 4,7 trilyon dolar yatırım yapmıştır.
Madencilik ve enerji hala yatırımların aslan payını alırken, teknoloji sektörü patlama yaşıyor. Hazine Bakanı Jim Chalmers, teknoloji şirketlerinin adil vergi paylarını ödediklerini görmek istediğini ve telif hakları konusunda yakın zamanda kazanılan bir vergi zaferinin önemli etkileri olacağını söyledi.
Örnek olay incelemesi: PepsiCo
Avustralya Federal Mahkemesi 30 Kasım 2023 tarihinde, PepsiCo ile olan bir anlaşmazlıkta Avustralya Vergi Dairesi lehine karar verdi. ATO, şişeleme anlaşmalarıyla ilgili olarak yapılan ödemelerin belirli bölümlerinin telif ücreti olduğunu ve bu nedenle telif ücreti stopaj vergisine tabi olduğunu savundu. Ayrıca, saptırılmış karlar vergisinin de uygulanacağına karar verilmiştir.
Avustralya’da 2017’de yürürlüğe girmesinden bu yana ilk kez bir mahkeme, saptırılmış karlar vergisini değerlendirdi. Çok uluslu şirketler artık fikri mülkiyet kullanımından kaynaklanan gömülü telif hakları konusunda daha fazla inceleme altına girecek ve vergi anlaşmalarının yorumlanmasında olası değişiklikler olabilir.
Hem yerli hem de yabancı çok uluslu şirketlerin raporlamalarında titiz davranmaları gerekeceği ve yeni vergi rejimine aykırı düşmemelerini sağlamak için dışarıdan çok fazla yardıma ihtiyaç duyacakları açıktır. Avustralya hükümeti büyük şirketleri kötü adam yapmak istiyorsa, şirketler raporlamalarının mümkün olduğunca şeffaf olduğundan emin olmalıdır.
Sidney veya Melbourne’daki uzmanlarımızdan biriyle görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
