Luc Heylens
KDV Uzmanı, Kreston-VDN BVBA
Luc, Beersel’deki Kreston MDS’de Kreston VDN’de KDV uzmanı olarak çalışmaktadır. Kariyerine Belçika KDV Yetkililerinde müfettiş olarak başlamıştır. Orta ölçekli işletmeler ve KOBİ’ler için KDV uzmanlığı ve danışmanlığı sağlamaktadır. Luc ayrıca büyük bir 4 şirketinde KDV direktörü olarak çalışmıştır. AB KDV konuları, sınır ötesi ticaret ve gayrimenkul konularında uzmanlaşmıştır.
Dijital çağda KDV
May 23, 2023
8 Aralık 2022 tarihinde Avrupa Komisyonu, AB’nin Katma Değer Vergisi (KDV) sistemini modernize etmek ve işletmeler için daha iyi çalışır hale getirmek ve dijitalleşmeyi benimseyip teşvik ederek dolandırıcılığa karşı daha dirençli hale getirmek için bir dizi önlem içeren Dijital Çağda KDV paketini başlattı.
Dijital Çağda KDV paketi (“ViDA”)
Bu “Dijital Çağda KDV paketi” (“ViDA”) 3 ayaktan oluşmaktadır:
– Dijital Raporlama Gereksinimleri (DRR)
– Platform Ekonomisi
– Tek AB KDV Kaydı
AB’nin 2022 KDV Açığı raporuna göre Üye Devletler 2020 yılında 93 milyar Avro KDV geliri kaybetmiştir. Muhafazakar tahminler, kayıp gelirlerin dörtte birinin doğrudan AB içi ticaretle bağlantılı KDV dolandırıcılığına atfedilebileceğini göstermektedir. Buna ek olarak, AB’deki KDV düzenlemeleri, özellikle KOBİ’ler, ölçek büyütme girişimleri ve sınır ötesi faaliyet gösteren diğer şirketler olmak üzere işletmeler için hala külfetli olabilir.
Teklif paketi aslında üç adet AB mevzuatına ilişkin değişiklik taslaklarından oluşmaktadır. Önerilen değişikliklerin Üye Devletler tarafından kabul edilmesi gerekmektedir.
E-faturaya dayalı gerçek zamanlı dijital raporlama
ViDA’nın yürürlüğe girmesi için teklifin 27 AB Üye Devletinin tamamının oybirliğiyle onaylanması gerekecek. Tüm Üye Devletler tarafından kabul edilmesi halinde, ViDA tarafından önerilen değişiklikler 1 Ocak 2024 ile 1 Ocak 2028 tarihleri arasında kademeli olarak yürürlüğe girecektir.
Gerçek zamanlı dijital raporlama ile sınır ötesi işlemlerin kolaylaştırılması
AB’de sınır ötesi faaliyet gösteren işletmeler için e-faturaya dayalı gerçek zamanlı dijital raporlama
Yeni sistem, e-faturaya dayalı KDV amaçlı gerçek zamanlı dijital raporlama sunarak Üye Devletlere KDV dolandırıcılığı, özellikle de karusel dolandırıcılığı ile mücadeleyi hızlandırmak için ihtiyaç duydukları değerli bilgileri sağlayacaktır.
Elektronik faturalama ve raporlama son tarihlerindeki değişiklikler
‘Dijital Raporlama Gereklilikleri’, KDV mükellefi olan kişilerin, zorunlu e-fatura da dahil olmak üzere, tüm işlemlerine (çoğu) ilişkin verileri periyodik veya sürekli olarak dijital bir şekilde vergi makamlarına sunma zorunluluğudur.
Aşağıda, en önemli değişiklikler belirtilmiştir:
– Teklif, 2028 yılından itibaren AB içindeki sınır ötesi B2B işlemlerinde faturaların düzenlenmesi için elektronik faturalandırmanın varsayılan sistem olmasını sağlayarak mevzuatı değiştirmektedir. Küçük işletmeler için herhangi bir eşik veya muafiyet olmayacaktır;
– 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren elektronik fatura tanımı değişecektir. Bu faturalar yapılandırılmış bir formatta düzenlenmelidir. Alıcının elektronik faturaları kabul etmesi şartı artık aranmayacaktır;
– Ters ücrete tabi olan topluluk içi mal ve hizmet tedariklerine ilişkin e-faturaların düzenlenmesi için son tarih, ücrete tabi olayın gerçekleşmesinden iki gün sonradır;
– Topluluk içi işlemlerin dijital olarak raporlanması için son tarih, faturanın düzenlenmesinden 2 gün sonra veya faturanın düzenlenmiş olması gereken zaman olacaktır;
– Mevcut Topluluk içi beyan sisteminin yerine gerçek zamanlı raporlama getirilecektir. Yeni sistem, Üye Devletlerin sınır ötesi işlemlerde KDV iadelerine ilişkin bilgileri çok daha hızlı bir şekilde paylaşmalarına olanak sağlayacaktır;
– Üye devletlerin, özel şahıslara yapılan işlemler veya yurt içi işlemler için ortak raporlama sistemine dayalı ek gerçek zamanlı raporlama sistemleri kurmalarına izin verilecektir;
– Topluluk içi mesafeli mal satışları tanımının, ikinci el malları, sanat eserlerini, koleksiyoncu eşyalarını ve antikaları kapsayacak şekilde genişletilmesi.
– Tek Durak Ofis (OSS) kapsamında karşılanabileceğinden, 31 Aralık 2025 tarihi itibariyle stok iptal basitleştirmelerinin durdurulması.
Platform ekonomisinde KDV sorumlulukları
Yeni kurallar uyarınca, platform ekonomisi operatörleri, özellikle de turistik konaklama ve yolcu taşımacılığının kısa süreli kiralanması, örneğin küçük bir işletme veya bireysel sağlayıcı (tedarikçi olarak kabul edilenler) oldukları için kullanıcılarının yapmadığı KDV’yi toplamak ve vergi makamlarına havale etmekten sorumlu olacaktır. 2025 yılından itibaren, bu platformlar belirli durumlarda (C2C ve C2B işlemleri) KDV ödemelerinden sorumlu tutulacaktır. Uygulama yönetmeliği, sağlayıcının geçerli bir KDV numarası sağlamadığı tüm durumlarda platformun KDV’ye tabi olmasını öngörmektedir.
Daha fazla :
– OSS iadesinin e-ticarete ve AB sınırları ötesindeki kendi stok hareketlerine genişletilmesi;
– Tüccarlar ÖSS’yi kullanabilecekleri için stokların geri çekilmesi (yukarıya bakınız);
– Pazaryerleri, AB satıcılarının AB sınırları ötesindeki B2C mal satışları için tedarikçi olarak kabul edilir;
– Satıcılarının ithal mal satışlarını kolaylaştıran pazar yerleri için İthalat Tek Durak Mağazası (IOSS) zorunlu hale gelecektir;
– Teklif, platformlar tarafından sağlanan hizmetlerin KDV uygulamasına açıklık getirmektedir. Bunlar, KDV amaçlı kolaylaştırılmış temel işlemin gerçekleştiği ülkede KDV’ye tabi olacaktır.
AB genelinde tek bir KDV kaydının başlatılması
Online alışveriş şirketleri için halihazırda mevcut olan ‘KDV Tek Durak Dükkan’ modelini temel alan teklifler, başka bir Üye Devletteki tüketicilere satış yapan işletmelerin tüm AB için KDV amacıyla yalnızca bir kez kayıt yaptırmalarına ve KDV yükümlülüklerini tek bir dilde tek bir online portal üzerinden yerine getirmelerine olanak tanıyacaktır. KDV tahsilatının iyileştirilmesine yönelik diğer tedbirler arasında, AB’deki tüketicilere satış yapılmasını kolaylaştıran belirli platformlar için ‘Tek Durakta İthalat’ uygulamasının zorunlu hale getirilmesi de yer almaktadır.
Aşağıdaki yeni kurallar getirilecektir:
– Mesafeli satışlar için Tek Durakta KDV iadesi e-ticaret paketinin başarısı, B2C e-ticaret satışı öncesinde e-ticaret satıcıları tarafından kendi stok hareketlerini (B2B2C işlemleri) kapsayacak şekilde genişletilecektir;
– SVR, işletmelerin tüm AB KDV’lerini, nihayetinde tüm denetim süreci de dahil olmak üzere, yerel vergi makamları aracılığıyla tahsil etmelerini, raporlamalarını ve yönetmelerini sağlayacaktır;
– Stok hareketi iki işlemle vergilendirilebilir kalır – varış ve satış. Her ikisi de OSS’de raporlanacaktır ve bu raporun (OSS’nin kayıtlı olduğu) üye devlete bildirilmesi için ek bilgi eklenmesi gerekecektir;
– Bu sayede e-ticaret satıcıları için yüz binlerce yabancı KDV kaydına duyulan ihtiyaç ortadan kalkacaktır;
– Yabancılar tarafından kayıtlı müşterilere yapılan tüm B2B teslimatları tersine vergi uygulamasına tabi olacaktır. Ters ücret işlemleri tedarikçi tarafından AB satış listesinde belirtilmelidir (2025’ten itibaren) ve (gerçek zamanlı) AB içi raporlamaya tabidir (2028’den itibaren). Mevcut sistemde böyle bir değişim sadece isteğe bağlıdır. Çoğu ülkede bir tür ters ücret uygulaması vardır, ancak bu ülkeler kendi ülkelerine özgü koşullar uygulamakta, bu da yabancı kayıtlar için KDV kurallarını çok karmaşık hale getirmektedir;
– Sayılan tedarikçinin genişletilmesi: Bunun bir pazaryeri tarafından kolaylaştırıldığı durumlarda, tüketiciye yapılan yerel yurtiçi satıştaki KDV, varsayılan tedarikçi olarak pazaryerine aktarılacaktır. Bunun istisnası, satıcının ikamet ettiği ülkedeki satışlardır.
– Bu, satıcının nerede kurulu olduğuna bakılmaksızın, 2021 e-ticaret paketinin sadece AB dışındaki AB satıcılarını kapsayacak şekilde genişletilmesi anlamına gelmektedir. Bu, oyun alanını eşitleyecektir;
– Satıcı, sıfır oranlı vergiye tabi satın almayı piyasaya bildirmek için OSS’yi kullanacaktır. Senaryo kapsamındaki B2B işlemleri KDV için sıfır oranlı olacaktır. Bu seçeneğin dezavantajı, pazar yerlerini kullanan satıcıların lehine olması ve yerel KDV raporlamasından hala sorumlu olacak olan kendi web sitesi satışlarını cezalandırmasıdır.
Dijital KDV için hazır olma durumunun değerlendirilmesi
Bu teklifler ve olası değişiklikler muhtemelen şirketlerin sistemleri ve süreçleri üzerinde önemli bir etkiye sahip olacaktır. AB’de faaliyet gösteren işletmeler, özellikle standartlaştırılmış e-fatura için gerekli olacak sistem değişiklikleri açısından, yürürlüğe girmesi halinde değişikliklere hazır olup olmadıklarını değerlendirmeye başlamalıdır. Basitleştirme rejimi (OSS) uygulandığı takdirde, işletmelerin raporlama yükümlülüklerini kolaylaştırmaları için fırsatlar sunmaktadır.
