Guillermo Narvaez
Kreston Mexico City Ofisi Vergi Ortağı, Kreston FLS
Guillermo Narvaez, Kreston FLS Mexico City Ofisi’nde Vergi Ortağı ve Kreston Global Global Vergi Grubu Teknik Vergi Direktörü ve Uluslararası Maliye Birliği (IFA) üyesidir. Guillermo, uluslararası vergilendirme, kurumlar vergisi, transfer fiyatlandırması, birleşme ve devralmalar, kurumsal yeniden yapılanmalar ve davalar konularında vergi uzmanıdır.
Guillermo, uluslararası vergilendirme alanında, uluslararası işlemlere uygulanan çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik anlaşmaların analizi ve yorumlanması konusunda uzmanlaşmıştır.
İtalya’da vergi ikametine ilişkin yeni kurallar
December 19, 2023
2024 yılı itibariyle İtalya’da vergi ikametine ilişkin yeni kurallar değişecektir. Değişiklikler, İtalya tarafından imzalanan bir DTA’nın eşitlik bozucu özelliğinin uygulanması amaçlandığında yeni sonuçlar doğurabilir.
Bir bireyin ne zaman o Devlette vergi mükellefi olarak kabul edileceğini belirleyen kurallar Devletlere aittir. Buna göre, belirli bir yargı alanında kimin vergiye tabi olacağını yerel vergi mevzuatı belirler.
Vergi anlaşmaları
Vergi anlaşmaları bu konuyu ele almamakla birlikte, bir bireyin aynı anda iki farklı yargı alanında mukim olması halinde nerede vergi mukimi olarak kabul edileceğini belirleyen kuralları ortaya koymaktadır. Bu düzenleme ‘eşitlik bozucu kurallar’ olarak bilinir ve genellikle çifte vergi anlaşmalarının (DTA) ikamet maddesinin bir parçası olup, bir kişinin aynı anda iki devlette vergiye tabi olması durumunda hangi yargı yetkisinin bir kişiyi vergilendirme yetkisine sahip olduğunu tanımlamak ve buna bağlı olarak çifte vergilendirmeyi önlemek için kullanılır.
İkametgah
İtalya’nın iç hukukundaki ilgili değişikliklerden biri de ‘ikametgâh’ tanımındadır. İkametgah, bir kişinin İtalya’da ikamet ediyor olarak kabul edilip edilmeyeceğini belirleyen temel unsurlardan biridir. Şu ana kadar (2023), bir bireyin asıl iş veya menfaat yeri İtalya’da ise ikametgahı da İtalya’dadır. Sonuç olarak, söz konusu kişi o ülkede vergi mükellefi olarak kabul edilir.
Ailevi ilişkiler
Ancak 2024 yılında işler değişecek. Yeni kurallar, bir bireyin iş ve çıkarlarını değil, kişisel ve ailevi ilişkilerinin çoğunu İtalya’da yürütmesi halinde ikametgahının İtalya’da olacağını ortaya koymaktadır. Bu da kanunun, bir kişinin ikametgahını ikametgah ile tanımlamak için objektif bir kriterden sübjektif bir kritere dönüşeceği anlamına gelmektedir.
Akılda tutulması gereken ilk nokta, bir bireyin yaşam tarzını hiç değiştirmeden 2024 itibariyle İtalya’da ikamet edebileceğidir. Başka bir deyişle, bir bireyin faaliyetinde veya performansında meydana gelen bir değişiklik, İtalya’da 2024 yılı itibariyle bu ülkenin mukimi olarak kabul edilmesi için yeni yükümlülükler doğurmak zorunda değildir, ancak yasal bir değişiklik söz konusudur.
OECD eşitlik bozucuları
OECD Model Sözleşmesi’ne (MC) dayalı kademelendirmeler, bir bireyin ikametini tanımlamak için uygulanacak kriterleri ana hatlarıyla belirlemek için bir hiyerarşi sağlar. Sonuncusu şu sırayla tanımlanacaktır – daimi bir evin bulunduğu yer, hayati çıkarların merkezinin bulunduğu yer, mutat meskenin bulunduğu yer veya vatandaşlıklarına göre.
Sanal ilgi alanları
‘Hayati çıkarlar’ kavramı, birbiriyle bağlantılı nesnel ve öznel unsurlardan oluşan karma bir kavramdır. İtalya’da sadece kişisel ve ailevi bağlara sahip olmak anlamına gelen unsurlardan birini yerine getirmek, 2024 itibariyle yürürlükte olan İtalya’nın iç çerçevesine göre ikamet yaratabilir, ancak MC’ye dayalı bir DTA’nın eşitlik bozucusunu uygularken, hayati çıkarların merkezinin unsurlarından biri olan ekonomik ilişkilerin eksikliği nedeniyle farklı bir sonuca yol açabilir.
Çözülmesi gereken kilit soru, eğer durum böyle olacaksa, bu tür durumlarda birey, MC’ye dayalı bir DTA’nın eşitlik bozucusunu uyguladıktan ve yalnızca bu yargı alanında kişisel ilişkilere sahip olduktan sonra İtalya’da vergi mukimi olarak kabul edilebilir mi? Bu soruya verilecek yanıt muhtemelen olumsuz olacaktır.
Vergi ihtiyaçlarınızı bir Kreston Global uzmanı ile görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
