Aurore Calvi

Genel Müdür, OmniTrust, Lüksemburg

www.omnitrust.lu

Aurore Calvi OmniTrust’ın Genel Müdürüdür. Big Four muhasebe firmasında ve çeşitli güvene dayalı kuruluşlarda 25 yılı aşkın bir süredir seçkin bir kariyere sahip olan Bartholomeos, 2009 yılından itibaren Capita Assets Services/Link’te CFO olarak görev yapmış ve 2015 yılında CSSF tarafından yetkilendirilmiş bir direktör olarak 2018’in sonlarında görevinden ayrılana kadar bu görevi sürdürmüştür. 2019 yılında OmniGroup’u kurdu. 2022 yılından bu yana Lüksemburg Yeminli Mali Müşavirler Derneği’nin yönetim kurulu üyesidir ve meslekteki küçük ve orta ölçekli firmaları yönetim kurulu düzeyinde temsil etmektedir.

Lüksemburg varlık vergisinin anayasaya aykırı olduğu tespit edildi

June 12, 2024

Lüksemburg varlık vergisi, 10 Kasım 2023 tarihinde alınan dönüm noktası niteliğindeki bir kararla anayasaya aykırı bulunmuştur. Lüksemburg Anayasa Mahkemesi, “Vermögensteuergesetz” (VStG) olarak bilinen varlık vergisi mevzuatının bir parçası olan 16 Ekim 1934 tarihli değişik kanunun 8. paragrafının 2(a) bendini anayasaya aykırı buldu. Bu hüküm, 23 Aralık 2016 tarihinde değiştirilmiş olup, Lüksemburg’un servet vergisi çerçevesinin temel taşı olmuştur.

VStG’nin 8. Paragrafı şunu belirtir:

• Standart Vergi Oranı:
• Varlıklar ≤ 500 milyon Avro: Vergi oranı %0,5.
• Varlıklar > 500 milyon Avro: 2,5 milyon Avro artı 500 milyon Avro’yu aşan tutar üzerinden %0,05.
• Özel Hükümler:
• Finansal varlıkların bilanço toplamının %90’ını ve 350.000 Avro’yu aşması halinde 4.815 Avro asgari vergi.
• Bilanço toplamına bağlı olarak, 350.000 Avro’nun altındaki bilançolar için 535 Avro’dan 30 milyon Avro’yu aşanlar için 32.100 Avro’ya kadar değişen kademeli asgari vergiler.

Mahkeme kararının kilit noktaları

Anayasa Mahkemesi’nin kararı iki temel anayasal ilkeye dayanıyordu:

1. Kanun Önünde Eşitlik: Revize edilen Anayasa’nın 15. Maddesi tüm vatandaşlar için eşitliği zorunlu kılmaktadır.
2. Vergi Mükellefinin Ödeme Gücü: Vergiler, vergi mükellefinin mali kapasitesini yansıtmalıdır.

Mahkeme, madde 2(a)’da finansal varlıklar için öngörülen 350.000 Avro’luk eşiğin mantıklı bir gerekçeye dayanmadığını ve dolayısıyla bu ilkeleri ihlal ettiğini tespit etmiştir. Sonuç olarak, bu hüküm 1 Temmuz 2023 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere anayasaya aykırı ilan edilmiştir.

Lüksemburg’daki etkilenen şirketler üzerindeki etki

Karar, bilanço toplamı 350.000 Avro ile 2 milyon Avro arasında olan ve finansal varlıkların toplamın %90’ından fazlasını oluşturduğu şirketleri önemli ölçüde etkilemektedir. Bu şirketler için geçerli asgari net servet vergisi, 8. paragrafın 2(b) maddesiyle uyumlu olacak şekilde 4.815 Avro yerine 1.605 Avro olmalıdır.

Geçici önlemler ve geleceğe yönelik çıkarımlar

Mahkeme, yeni mevzuat çıkana kadar, vergi mükellefine 2(a) bendinden daha fazla fayda sağlaması halinde, daha elverişli olan 2(b) bendinin uygulanmasını tavsiye etmektedir. Bu karar, tüm vergi mükelleflerine adil muamele yapılmasını sağlayacak rasyonel ve hakkaniyetli vergi eşiklerinin gerekliliğinin altını çizmektedir.

Bu karar, Lüksemburg’un varlık vergisi kanunlarının anayasal ilkelerle daha iyi uyumlaştırılması ve vergi sisteminde açıklık ve adalet sağlanması amacıyla gözden geçirilmesini gerektirmektedir. Lüksemburg’daki işletmeler ve finans uzmanları, uyumluluğu sağlamak ve vergi stratejilerini optimize etmek için mevzuat güncellemelerinden haberdar olmalıdır.

Bu karar uluslararası vergi açısından neden önemli?

Bu karar birkaç nedenden ötürü önemlidir:

1. Emsal Oluşturma: Lüksemburg’un kararı, benzer varlık vergisi yapılarına sahip diğer yargı bölgeleri için bir emsal teşkil etmektedir. Lüksemburg’un yaklaşımını gözlemleyen ülkeler, anayasal standartları karşıladıklarından ve vergi mükelleflerine orantısız bir yük getirmediklerinden emin olmak için kendi vergi kanunlarını yeniden değerlendirebilirler.
2. Çok Uluslu Şirketler Üzerindeki Etkisi: Birçok çok uluslu şirket, elverişli vergi rejimi nedeniyle Lüksemburg’u Avrupa’daki operasyonları için bir üs olarak kullanmaktadır. Varlık vergisi kanunundaki değişiklikler, bu şirketlerin varlıklarını nasıl tahsis ettikleri ve raporladıkları da dahil olmak üzere finansal stratejilerini etkileyebilir.
3. Vergi Planlaması ve Uyumluluk: Lüksemburg’da önemli faaliyetleri olan şirketler vergi planlama ve uyum stratejilerini yeniden değerlendirmelidir. Yeni yasal ortamın nüanslarını anlamak, vergi yükümlülüklerini optimize etmek ve yasalara uyumu sağlamak için çok önemli olacaktır.
4. Yatırımcı Güveni: Yasal kesinlik ve adil bir vergi sistemi, yatırımcı güveninin korunması açısından hayati önem taşımaktadır. Vergi kanunlarını anayasal ilkelerle uyumlu hale getirmeyi amaçlayan bu karar, Lüksemburg’un yatırım için istikrarlı ve cazip bir yer olarak itibarını korumayı amaçlamaktadır.
5. Vergi Politikası için Daha Geniş Etkiler: Karar, vergi politikasının anayasal ilkelerle uyumlu hale getirilmesinin önemini vurgulamakta olup, uluslararası vergi politikası forumlarında vergi adaleti ve eşitliğine ilişkin daha geniş tartışmalara ilham verebilir.

Lüksemburg’da vergi konusunda bir uzmanla görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.