Yönetici Ortak ve İcra Kurulu Başkanı, MMJS Consulting, Dubai
Surandar Jesrani, Dubai’deki MMJS Consulting’in CEO’sudur ve 2017’den beri BAE ve GCC’de işletmeleri başarılı KDV uygulamasına yönlendirmektedir. MMJS’den önce, üst düzey bir Özel Sermaye Grubu’nda finans ve vergi yönetimi yapmış ve Infosys ve General Motors’da uluslararası vergilendirme becerilerini geliştirmiştir. Hindistan Yeminli Mali Müşavirler Enstitüsü mezunu olan Surandar, Muhasebe, Finans ve Uluslararası Vergilendirme alanlarında uzmanlaşmıştır.
BAE’nin kurumlar vergisi güncellemesi
August 10, 2023
Dubai’deki MMJS danışmanlık şirketinden Surandar Jesrani, BAE’nin kurumlar vergisi güncellemesinin etkileri hakkındaki düşüncelerini eprivateclient dergisi ile paylaştı. Makalenin tamamını buradan ya da özetini aşağıdan okuyabilirsiniz.
Birleşik Arap Emirlikleri (BAE), özellikle Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü’nün (OECD) bir üyesi olarak, uluslararası vergi şeffaflığı standartlarına olan bağlılığını uzun zamandır göstermektedir. İşte BAE’nin vergi senaryosundaki son gelişmelere bir bakış.
Küresel vergi şeffaflığına giden yol
OECD’nin 2015 tarihli Matrah Aşındırma ve Kâr Paylaşımı (BEPS) Eylem Planları, Çok Uluslu Şirketlerin (ÇUŞ) yetki alanları arasında vergi yükümlülüklerini azaltmaya yönelik stratejiler uygulamalarını önlemeyi amaçlamaktadır. Bununla birlikte, ilk BEPS stratejileri dijital ekonominin zorluklarına tam olarak uygun olmadığından, OECD 2021 yılında Kapsayıcı Çerçeve’yi (IF) uygulamaya koymuştur. Bu iki sütunlu model, çok uluslu şirketlerin her yargı alanında asgari %15 kurumlar vergisi ödemesini önermektedir.
BAE, bu küresel vergi çerçevesi girişimini onaylayarak diğer 139 ülke ile birlikte fikir birliğine varmıştır. OECD yükümlülükleri ve kendisini önde gelen bir küresel iş merkezi olarak konumlandırma vizyonu ile uyumlu olarak BAE, 2022 yılında ticari kârlar için federal bir kurumlar vergisi ilan etti.
BAE kurumlar vergisi güncellemesinin temel ilkeleri
BAE’nin kurumlar vergisi rejimi, evrensel olarak kabul edilen ilkelere bağlı kalmaktadır:
- Modern iş uygulamaları ile esneklik.
- Basitlik ve kesinlik.
- Adil vergilendirme.
- Şeffaf prosedürler.
1 Haziran 2023 tarihinden itibaren geçerli olacak BAE kurumlar vergisi kanunu, kapsam, uygulama ve uyum kurallarını detaylandıran 20 bölüm ve 70 maddeden oluşmaktadır. Gerçek veya tüzel kişiler tarafından üstlenilen tüm iş ve ticari faaliyetler, mukim ve mukim olmayanlar olarak ikiye ayrılan bu vergi rejiminin kapsamına girmektedir.
Vergiye tabi kuruluşlara genel bakış
- Yerleşik Kişiler: BAE’deki tüzel kişiler küresel gelir üzerinden vergilendirilir.
- Yerleşik Olmayan Kişiler: Yabancı işletmeler BAE’de elde edilen gelir üzerinden vergilendirilir.
Ayrıca, ticari faaliyette bulunan tüm gerçek ve tüzel kişilerin BAE kurumlar vergisi kanunu kapsamında kayıt yaptırmaları gerekecektir.
BAE devlet kuruluşları, kamu yararına çalışan nitelikli kuruluşlar, nitelikli yatırım fonları ve Bakan tarafından belirlenen bazı özel kuruluşlar gibi belirli kuruluşlar vergi muafiyetlerinden yararlanabilmektedir.
Vergi oranları ve kategorileri
İşletmenin büyüklüğüne ve türüne bağlı olarak BAE kurumlar vergisi oranları değişiklik göstermektedir:
- Vergiye Tabi Kişiler: 375.000 AED’ye kadar olan gelirlerde %0, bu eşiğin üzerindeki gelirlerde ise %9.
- Nitelikli Serbest Bölge Kişileri (QFZP): Nitelikli gelir üzerinden %0 ve diğer gelirler üzerinden %9.
- Küçük işletmeler: Bir önceki yılın brüt geliri 3 milyon AED’nin altındaysa %0; aksi takdirde, genel vergiye tabi kişilerle benzer şekilde vergilendirilirler.
ÇUŞ’lar, BAE tarafından İkinci Sütun kurallarının tam olarak benimsenmesine kadar, bu normal kurumlar vergisi oranları kapsamında vergilendirilecektir.
Uyumluluklar
Tüzel kişilerin vergi beyannamelerini vergi yılının kapanışını takip eden dokuz ay içinde vermeleri gerekmektedir. Belirli yurt içi ve yurt dışı ödemeler için stopaj vergisi hükümleri bulunmakla birlikte, şu anda bu oran yüzde sıfırdır.
Sonuç
BAE’nin kurumlar vergisini uygulamaya koyması, özellikle BEPS Pillar Two tarafından önerilen küresel asgari vergi ile ilgili olarak, OECD IF üyesi olarak yolculuğunda stratejik bir hamledir. 9 vergi oranıyla BAE, diğer vergi yetki alanlarıyla karşılaştırıldığında cazip bir teklif olmaya devam etmektedir. Ayrıca, BAE vergi yasasının uluslararası alanda uygulanan ilkelere dayanması, başka yerlerdeki benzer yasalara alışkın işletmeler için kolaylaştırılmış bir geçiş sağlar. Sonuç olarak, birçok işletme bu yeni rejim kapsamında gerçek vergi avantajlarını en üst düzeye çıkarmak için kurumsal yapılarını yeniden değerlendirebilir.
BAE vergi uzmanlarımızdan biriyle görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
