Herbert M. Chain
Hissedar, Mayer Hoffman McCann P.C. Teknik Direktör Yardımcısı, Küresel Denetim Grubu, Kreston Global
Herbert M. Chain son derece deneyimli bir denetçidir ve Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 45 yılı aşkın deneyime sahip bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigortacılık da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe geniş bilgi birikimine sahiptir.
Herbert ile buradan iletişime geçin
Denetim şirketleri mali yolsuzlukları daha iyi tespit edebilmeleri için personelini nasıl destekleyebilir?
August 18, 2023
Kısa bir süre önce Kreston Global Denetim Grubu Teknik Direktör Yardımcısı ve Mayer Hoffman McCann P.C. Hissedarı Herbert M. Chain, Bloomberg Tax’a denetim şirketlerinin mali yolsuzlukları etkin bir şekilde tespit edebilmeleri için personellerini desteklemek üzere kullanmaları gereken bütünsel yaklaşım hakkında konuştu. Makalenin tamamını ya da özetini aşağıda okuyabilirsiniz.
Denetim sürecinde riskin artırılması
ABD’deki Kamu Şirketleri Muhasebe Gözetim Kurulu’nun son verileri, firma kültürü ile denetim kalitesi arasındaki ilişkinin altını çizmektedir. Çalışma, denetim eksikliklerinde endişe verici bir artış olduğunu ve bu art arda ikinci yılda da artacağını vurguluyor. 2022’deki bu eksikliklerin %40 gibi önemli bir kısmı, liderliğin üstün denetimlere bağlılığı, uyum ve personel değişimi gibi kültürel unsurlarla bağlantılıdır.
Özünde, bir firmanın kültürü, davranış normları, mesleki görevler ve kişiler arası etkileşimler için tonu belirleyen görünmeyen bir yol gösterici olarak hizmet eder. Kültür, değerler, süreçler ve eğitimin mükemmel bir şekilde uyumlaştırılması, denetçilerin potansiyel suistimal risklerini ele almalarını sağlamak için zorunludur.
Denetim dünyasında, profesyonellerin mali dolandırıcılığı tespit etme ve ele alma konusunda becerikli olmalarını sağlamak çok yönlüdür. Özünde, her denetçi, hileli mali tabloları tespit etmek ve bunlara tepki vermek için özel olarak tasarlanmış mesleki standartlar, kontroller ve stratejiler çerçevesinde çalışır. Denetim firmasının kültüründe kök salmış olan bu sistem, şirketin kalite kontrol mekanizmasının temel taşıdır.
Eksiklikleri azaltmak için denetçi araç seti
Günlük bir pratik olarak şüphecilik
Denetçiler için mesleki şüpheciliği benimsemek tartışmaya açık değildir. Potansiyel suistimal risklerini tanımanın ve bunlara karşı koymanın anahtarı olan araştırmacı bir zihniyete ve denetim kanıtlarının titizlikle değerlendirilmesine vurgu yapar. Denetçilerden, sürecin her aşamasında, düzenleyiciler, paydaşlar ve kamuoyu tarafından bu şüpheciliği uygulamaları beklenmektedir.
Keskin şüpheciliğe sahip denetçiler sadece pasif gözlemciler değildir. Aktif olarak sahtekarlık belirtilerini ararlar ve her bir kanıtı metodik olarak incelerler. Şüphecilikleri aynı zamanda yönetimsel tepkilerin değerlendirilmesine de yardımcı olarak, bunların sadece rasyonel değil aynı zamanda kanıt destekli olmasını sağlar. Hem içsel şüphecilik hem de bağlam odaklı şüphecilik bir denetçinin yaklaşımını şekillendirir.
Eğitim, farkındalık programları ve gözetim yoluyla bu şüphecilik duygusunun yükseltilmesi, mali denetim raporlarının güvenilirliğini önemli ölçüde artırabilir.
Finansal Denetim ve Adli Denetim
Mali tablo denetimi ile adli denetim arasında bir çizgi çizmek zorunludur. Birincisi mali kayıtların gerçekliği konusunda tarafsız bir görüş sunmak için tasarlanmışken, ikincisi yasal belgeler için dolandırıcılık şüphelerini derinlemesine araştırır.
Mali denetimlerde denetçiler tarafsızlıklarını korurken, adli denetçiler potansiyel suistimal karinesi altında çalışırlar. Denetçiler için tarafsızlığı korumak, ancak tutarsızlıklara karşı tetikte olmak hassas bir eylemdir.
Personel uzmanlığının geliştirilmesi
“Gerekli özen” denetimde saygı duyulan bir ilkedir ve denetçilerin masaya getirmesi gereken uzmanlık ve titizliği tanımlar. Denetçilerin etkili olabilmeleri için uzmanlığa, farkındalığa ve yeterli gözetime ihtiyaçları vardır; bu da karmaşık değerlendirmelerin acemiler yerine deneyimli profesyonellere emanet edilmesi anlamına gelir.
Öğrenmeyi destekleyen bir kültürün geliştirilmesi, denetçilerin mali suistimal risklerine karşı koyabilmeleri için hayati önem taşımaktadır. Akademik araştırmalar, suistimal tespit bilgisiyle donatılmış iyi eğitimli denetçilerin daha şüpheci olduğu, gelişmiş yöntemler kullandığı ve hileyi tespit etme şansının daha yüksek olduğu fikrini desteklemektedir.
Eğitim programları geliştirirken, denetim firmaları şunları yapmalıdır:
- Şüpheciliği ve analitik düşünceyi teşvik edin: Şüpheciliğe ve analitik düşünceye değer veren bir kültür geliştirin. Denetçileri varsayımlara karşı çıkmaları ve kanıtları dikkatli bir gözle değerlendirmeleri için eğitin. Yönetimin iddialarının nasıl inceleneceği ve potansiyel önyargıların nasıl yönetileceği konusunda rehberlik sunun.
- Suistimal farkındalığını artırın: Denetçileri farklı suistimal taktikleri, uyarı sinyalleri ve potansiyel göstergeler konusunda eğitin.
- Adli muhasebe becerileri kazandırmak: Personeli özel dolandırıcılık tespit ve önleme araçları ve teknikleriyle tanıştırın.
- Kontrol değerlendirmesini öğretin: Denetçileri, suistimal risklerini artırabilecek kontrol açıklarını nasıl tespit edecekleri konusunda bilgilendirin.
- Görüşme ve sorgulama becerilerini geliştirin: Personeli suistimal görüşmeleri sırasında hayati ayrıntıları ortaya çıkaracak şekilde eğitin ve suistimal soruşturmalarının incelikleri konusunda onlara rehberlik edin.
- Sürekli öğrenmeyi teşvik edin: Suistimal tespitinde sürekli öğrenmeyi teşvik edin ve suistimalle ilgili sertifikalar almayı, seminerlere veya çalıştaylara katılmayı destekleyin.
Teknolojik Gelişmeleri Kucaklamak
Teknoloji hızla gelişirken, denetçiler artık kenarda kalmayı göze alamazlar. Adli veri araçları, özellikle dolandırıcılık endişelerinin yüksek olduğu durumlarda, denetçinin cephaneliğinde giderek daha fazla yer bulmaktadır. Benzer şekilde, geniş kapsamlı dil modelleri gibi yapay zeka destekli sistemler, potansiyel dolandırıcılığı tespit ve analiz etmek için kullanılıyor.
Bu gelişmeleri görmezden gelmek tehlikelidir. Firmaların bu araçları stratejilerine entegre etmeleri ve ekiplerini buna göre eğitmeleri zorunludur.
Veri analitiğinde uzmanlaşmak çok önemlidir. Algoritmalar, işlem verilerini inceleyerek öngörülemeyen gelir dalgalanmaları veya şüpheli işlemler gibi anormallikleri tespit edebilir. Bunun yanı sıra, denetçilerin veri görselleştirme, istatistiksel teknikler ve veri madenciliği konularında bilgi sahibi olmaları gerekir.
Yapay zekanın gücü göz ardı edilemez. Yapay zeka büyük miktarda veriyi işleyebilir, kalıpları tespit edebilir ve paha biçilmez içgörüler sunabilir. Denetçilerin yapay zeka teknolojileri hakkında sağlam bir anlayışa sahip olmaları çok önemlidir. Ancak, yapay zekanın mantıklı bir şekilde kullanılmasını ve sonuçlarının eleştirel bir şekilde incelenmesini sağlamak için sınırlamalarının farkında olmak da hayati önem taşımaktadır.
