David Whitmer
CBIZ Ulusal Transfer Fiyatlandırması Lideri ve Kreston Küresel Transfer Fiyatlandırması Başkanı
CBIZ’de Transfer Fiyatlandırması Uygulamasını yöneten David, transfer fiyatlandırması ve vergi değerlemesi konularında rehberlik etmekte ve bu alanda 17 yılı aşkın bir süredir, çoğunlukla önde gelen uluslararası muhasebe firmalarında çalışmaktadır. Uzmanlığı transfer fiyatlandırması planlaması, fikri mülkiyet değerlemesi, finansal modelleme ve daha fazlasını kapsamakta, petrol ve gazdan yazılım ve vergiden muaf kuruluşlara kadar sektörlere hizmet vermektedir.
Dijital ekonomide transfer fiyatlandırması risklerinin belirlenmesi
August 18, 2023
Küresel ekonomi, katı sınırların daha az görünür olması, yasal yükümlülükler konusunda belirsizlik hissi yaratması ve dijital bir ürünün değerinin nerede başladığını tanımlaması anlamına gelir; bu da küresel iş operasyonlarında transfer fiyatlandırması risklerini belirlemeyi daha da zorlaştırır. CBIZ Ulusal Transfer Fiyatlandırması Lideri ve Kreston Küresel Transfer Fiyatlandırması Başkanı David Whitmer, Corporate Compliance Insights‘taki bir makalesinde bu yeni ortaya çıkan zorluğu araştırıyor.
Mevcut Transfer Fiyatlandırması yükümlülüklerinin anlaşılması
Özünde transfer fiyatlandırması, ana şirketler ve bağlı ortaklıkları gibi ilişkili işletmeler arasındaki veya bir işletmenin farklı birimleri arasındaki işlemlerde uygulanan oranları belirler. Amaç ne? Firmaların karlarını düşük vergili yargı bölgelerine transfer etmelerini önlemek için, vergilerin belirli bir ülkedeki gerçek ticari faaliyetlerle uyumlu olmasını sağlamak.
Temel ilke “emsallere uygunluk ilkesi” olup, ilişkili taraflar arasındaki işlemlerin, ilişkisiz tarafların benzer bir işlem gerçekleştirmesi halinde elde edilecek olana benzer bir vergi sonucu doğurması gerektiği anlamına gelmektedir.
Fiziksel mallar gibi maddi transferler, fikri mülkiyet gibi maddi olmayan transferler, Ar-Ge veya pazarlama hizmetleri gibi hizmet işlemleri ve hatta finansal düzenlemeler için geçerlidir.
Dijital ekonominin Transfer Fiyatlandırması üzerindeki etkisi
Eskiden mal satmak veya hizmet sunmak için somut, yerel bir varlık gerekirdi. Ancak günümüzün dijital devrimi iş modelini yeniden şekillendirdi. Çevrimiçi vitrinlerin, merkezi küresel depoların ve her yerde bulunan akıllı telefon uygulamalarının yükselişi bu değişimi örneklemektedir.
Nesnelerin İnterneti (IoT), büyük veri analitiği, yapay zeka ve blok zinciri gibi teknolojilerin ortaya çıkmasıyla birlikte, artık dijital yollardan önemli kârlar elde edilmektedir. Uzaktan çalışma ve bulut teknolojisi ile hizmet sunumu ve satış lokasyonlarının tanımı yeniden yapılıyor.
Bu nüanslar göz önüne alındığında, işletmelerin uyumluluğun doğru tarafında kalmalarını sağlamak için uyanık ve proaktif olmaları gerekir.
OECD düzenlemelerinin etkisi
Kâr manipülasyonu nedeniyle yıllık 100 milyar ila 240 milyar dolar arasında olduğu tahmin edilen vergi geliri kaybı, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü’nü (OECD) harekete geçirdi. BEPS (baz erozyonu ve kar kayması) girişimine 15 maddelik bir eylem planı ve çift sütunlu bir çerçeve ile öncülük etmişlerdir.
Kilit noktalar şunlardır:
Madde 1: Dijital işletmelerin, kâr getiren yargı alanında fiziksel bir varlıkları olmasa bile, uygun şekilde vergilendirilmesinin hedeflenmesi.
Madde 8: Bir şirket grubu içinde yer değiştirmelerini caydırmak için maddi olmayan varlıklara değer biçme zorluğuna odaklanmak.
Evrim, BEPS 2.0’ı getirmiştir ve 1. Sütun transfer fiyatlandırması için özellikle önemlidir. Çok uluslu şirketlerin (ÇUŞ) doğrudan fiziksel varlıkları olmasa bile faaliyet gösterdikleri ve gelir elde ettikleri pazarlarda vergilendirilmesini vurgulamaktadır.
OECD transfer fiyatlandırması kılavuzları belirlemiş olsa da, ülkeler farklı yorumlara sahip olabilir. Çeşitli ülkelerde dijital hizmet vergilerinin (DST’ler) ara sıra ortaya çıkması, çifte vergilendirme gibi endişeleri artırarak başka bir karmaşıklık katmanı ekliyor. Ancak, 1. Sütunun başlamasıyla birlikte, DST’lerin aşamalı olarak kaldırılması öngörülmektedir. Halihazırda 135’in üzerinde ülke iki sütunlu planı benimsemiştir.
Çok uluslu şirketler için kritik adımlar
İş alanı değiştikçe, dijital öncelikli kuruluşlar durumlarını anlamalı, geniş alanlarındaki transfer fiyatlandırmasının belirleyicilerini tahmin etmeli ve operasyonlarını iyileştirmelidir. Yanlış hesaplamalar istenmeyen gelir ayarlamalarına, vergi artışlarına, faizlere ve cezalara yol açabilir. Titiz bir planlama için, ÇUŞ’lar şunları yapmalıdır:
- Politikaları gözden geçirin ve en iyi uygulamaları oluşturun: Çok uluslu şirketler mevcut transfer fiyatlandırması stratejilerinin uygunluğunu ve sağlamlığını sorgulamalıdır. Belgeler mevcut yaklaşımı haklı çıkarıyor ve destekliyor mu? Şirketler arası anlaşmaların yeniden kalibre edilmesi gerekiyor mu?
- Uyum maliyet analizi yapın: Uyumluluk mali kaynak gerektirirken, uyumsuzluğun sonuçları daha pahalı olabilir. Bu nedenle, transfer fiyatlandırması planlarının şekillendirilmesi, riskleri ustaca ve ekonomik olarak en aza indiren kararlar etrafında dönmelidir.
- Değer yaratımını tam olarak belirleyin: Dijital dönüşümün şirketin değer zinciri üzerindeki etkilerinin farkına varmak çok önemlidir. Bu, kâr dağıtımının çeşitli ticari faaliyetlerin somut ekonomik sonuçlarını yansıtmasını sağlar.
- Fikri mülkiyet yetki alanını belirleyin: Grup içinde hangi işletmenin dijital kaynaklı maddi olmayan varlıkların haklarına sahip olduğunu ve bunların coğrafi konumlarını belirlemek transfer fiyatlandırmasını önemli ölçüde etkileyebilir. Buna ek olarak, firmalar fikri mülkiyetin şirket içinde devredilmesinin stratejik olup olmadığını düşünmelidir.
- Organizasyonel yapıları stratejileştirin: Şirketler, yerel düzenlemelere uyumu kolaylaştırabilecek yerleşik temsilcilikler gibi yapıları göz önünde bulundurmalıdır. Alternatif olarak, bir yeniden satış işletmesi kurulması, daimi işletmeler ve transfer fiyatlandırması ayarlamaları ile ilgili risklerin yönetilmesinde faydalı olabilir. Maddi olmayan varlıklara bağlı giderlerin ilişkili kuruluşlar arasında paylaştırıldığı maliyet paylaşımı düzenlemelerini düşünmek de keşfedilmesi gereken bir başka yoldur.
Bu hususların ötesinde, çok sayıda soru ortaya çıkmaktadır. Birden fazla bölgeye hizmet veren uzaktan çalışanların değer katkıları nasıl dağıtılmalıdır? Yapay zeka, VR ve otomasyon gibi yenilikçi teknolojiler gelir akışlarını nasıl etkiliyor? Veri edinimi değer sunumunu nasıl şekillendiriyor? Dikkate alınması gereken hususlar sayısızdır.
Esasen, küresel olarak hizmet ve mal sunan çok uluslu şirketler için, hem küresel hem de yerel düzenlemelere sürekli uyum sağlamak için transfer fiyatlandırması stratejilerini mükemmelleştirmek, göz korkutucu olsa da hayati önem taşımaktadır. Maddi olmayan varlıkların değerini belirlemek ve uygun transfer fiyatlandırması yaklaşımları oluşturmak için genellikle kapsamlı analiz, modelleme ve kıyaslama gereklidir.
Bir asır önce geleneksel işletmeler için kavramsallaştırılan metodolojilerin artık dijital çağ için yeniden keşfedilmesi gerektiği aşikâr. Bu dönem transfer fiyatlandırması için artan bir zorluk teşkil etmektedir ve şirketler dirençlerini korumak için strateji geliştirmede proaktif ve uyarlanabilir olmalıdır.
Kreston Global’in transfer fiyatlandırması uzmanlarından biriyle bugün iletişime geçin.
