Bitki Zinciri
Hissedar, Mayer Hoffman McCann P.C. Teknik Direktör Yardımcısı, Küresel Denetim Grubu, Kreston Global
Son derece deneyimli bir denetçi olan Herb, Deloitte’ta Kıdemli Denetim Ortağı olarak görev yapmış, işletme, muhasebe ve denetim alanlarında 45 yılı aşkın deneyime sahip bir finans uzmanıdır. Ulusal Kurumsal Direktörler Derneği ve Özel Direktörler Derneği’nden sertifikalara sahip olup, özel şirket yönetişimi ve etkin risk yönetimi konularında bilgi sahibidir. Varlık yönetimi ve sigortacılık da dahil olmak üzere finansal hizmetler sektöründe geniş bilgi birikimine sahiptir.
Herb ile buradan iletişime geçin
Finansal tablo hilelerinin önlenmesinde denetçinin rolü
August 1, 2023
Denetçiler mali tablo hilelerinin önlenmesinde önemli bir role sahiptir. Kreston Global Denetim Grubu Teknik Direktör Yardımcısı ve ABD’deki Mayer Hoffman McCann P.C. ‘nin Hissedarı Herbert M. Chain, denetçilerin düzenleyiciler, paydaşlar ve kamu için mali tabloların doğruluğunu ve adilliğini sağlayan nöbetçiler olarak hizmet ettiğine inanıyor. Kısa süre önce düşüncelerini Bloomberg Tax ile paylaştı. Makalenin tamamını buradan ya da özetini aşağıdan okuyabilirsiniz.
Dolandırıcılık faaliyetlerinin mali etkisi nedir?
Finansal dolandırıcılık, küresel ekonomi için yaygın bir tehdit olmaya devam etmekte ve işletmelere ve ekonomiye önemli zararlar vermektedir. Sertifikalı Suistimal İnceleme Uzmanları Birliği tarafından belirtildiği üzere, mali tablo suistimalleri en az görülen (%9 ile) suistimal türü olmakla birlikte, 2022 yılında 593.000 $’lık medyan kayıpla en pahalı mali hasar kaynağı olmuştur.
Mali tablo sahtekarlığı sadece kazançları yanlış beyan etmek veya varlıkları kötüye kullanmakla ilgili değildir. Ayrıca, tarafların vergi sorumluluklarını azaltmak için manipülasyon, yanlış beyan veya kaçakçılık yoluyla gelirlerini çarpıtmaları ile vergi yükümlülüğünü yönetme girişimlerinden de kaynaklanabilir. Vergi raporlaması ve mali tablo hileleri arasındaki bu ilişki, sağlam iç kontrollerin, kapsamlı denetim uygulamalarının ve sıkı bir düzenleyici gözetimin gerekliliğini vurgulamaktadır.
Dış denetçilerin mesleki sorumlulukları nelerdir?
Dış denetçiler, finansal tablolarda hile kaynaklı önemli yanlışlık riskini tespit etme ve buna müdahale etme gibi ağır bir sorumluluk taşımaktadır. Amerikan Sertifikalı Kamu Muhasebecileri Enstitüsü AU-C Bölüm 240 ve Uluslararası Denetim Standardı 240 gibi mesleki standartlar denetçilerin sorumluluklarına rehberlik eder.
Bölgesel ve terminolojik farklılıklar olsa da, bu standartlar büyük ölçüde finansal tablo hilesini, finansal tablolarda önemli yanlış beyanlara veya varlıkların kötüye kullanılmasına yol açan kasıtlı eylemler olarak tanımlamaktadır. Denetçilerin mesleki şüpheciliği sürdürmeleri, sağlam bir muhakeme yürütmeleri ve finansal tabloların hile veya hatadan kaynaklanan önemli yanlış beyanlar içermediğinden emin olmak için yeterli kanıt elde etmeleri gerektiğinin altını çizmektedirler.
Denetçinin araç seti: Suistimal riskinin azaltılması
Denetim görevi düzeyinde suistimalle etkin bir şekilde mücadele etmek için denetçiler, suistimal risklerini değerlendirmeye yardımcı olan suistimal üçgeni gibi araçlara aşina olmalıdır. Kriminolog Donald R. Cressey tarafından geliştirilen bu kavramsal çerçeve, dolandırıcılık riskini artırabilecek üç temel unsuru dikkate almaktadır: teşvik/baskı, fırsat ve rasyonalizasyon/tutum.
Ancak, güçlü iç kontroller yönetim tarafından atlanabilir veya geçersiz kılınabilir ve bu da mali tablolarda önemli yanlışlıklara yol açabilir. Bu riski ele almak için denetçiler kontrol ortamını anlamalı, iç kontrollerin tasarım ve uygulamasını değerlendirmeli, yevmiye kayıtlarını, muhasebe politikalarını ve düzeltmeleri analiz etmeli ve öngörülemezliği denetim prosedürlerine dahil etmelidir.
Dolandırıcılığı tespit etmek için ekip katılımını teşvik etmek
Suistimal risklerini belirlemek ve bunlara yanıt vermek için temel taktiklerden biri, katılım ekibi içinde beyin fırtınası oturumlarını teşvik etmektir. Bu tartışmalar bilgi, deneyim ve içgörülerin paylaşılmasını kolaylaştırır ve personelin gelişimine olanak sağlar.
Görev ekibi oturumlardan önce hazırlık yapmalı, açık tartışmaları teşvik etmeli, mesleki şüpheciliğin gerekliliğini vurgulamalı, olağandışı işlemlere odaklanmalı ve tespit edilen tüm suistimal risklerini ve ilgili denetim prosedürlerini belgelendirmeli ve takip etmelidir.
Sürekli gelişen bu finansal ortamda, denetçiler olarak görevimiz finansal raporlamanın dürüstlüğünü korumak, böylece istikrarlı bir ekonomiye katkıda bulunmak ve dış paydaşlara güven aşılamaktır.
