Emlak Rehberi – Birleşik Krallık
Ekim 2023
Bu yalnızca genel bir kılavuzdur ve her senaryoyu ve emlak KDV’sinin nüanslarını kapsayacak şekilde tasarlanmamıştır. Her bir işlem veya tedariğe göre özel tavsiyeler her zaman bir KDV uzmanından alınmalıdır.
| Tedarik | Ticari/konut dışı | Konut | Hayırseverlik |
|---|---|---|---|
| Serbest Mülk Satışı (yasal mülkiyetin satışı) | Mülk 3 yaşında veya daha küçükse S/R. Diğer durumlarda EX, ancak S/R yaparak Vergilendirmeyi Seçebilir. Herhangi bir çıplak arazi yürürlükte ticari olarak kabul edilir ve satıcının Vergilendirmeyi Seçmesine tabi olarak EX olarak kabul edilir. Not – Vergilendirme Seçeneği bazı durumlarda geçerli olmayabilir. | Yeni inşa edilen veya ticari kullanımdan dönüştürülen konutların ilk satışı için Z/R. Bakım evi, öğrenci yurdu gibi ‘ilgili konut’ evlerinin ilk satışı için Z/R. Kısmen tamamlanmış yeni konutlar ve ilgili konutlar için Z/R. Yenilenmiş ve 10 yıl veya daha uzun süredir kullanılmayan konutların satışı için Z/R. Diğer tüm satışlar için EX. Not – Vergilendirme Seçeneğinin konut mülkleri üzerinde bir etkisi yoktur. | Yalnızca ‘ilgili hayırseverlik’ amacıyla kullanılan mülklerin ilk satışı için Z/R, örneğin ticari olmayan kullanım veya ‘köy salonu’ veya kısmen tamamlanmış ilgili hayırseverlik binaları. ‘İlgili kullanım’ değilse ve 3 yaşın altındaysa S/R. Diğer tüm satışlar için EX. Not – senaryoya bağlı olarak Vergilendirme Seçeneği uygulanabilir veya uygulanmayabilir |
| Kiralamalar | EX, ancak ev sahibi tarafından Vergilendirme Seçeneği varsa S/R. Not – Vergilendirme Seçeneği bazı durumlarda geçerli olmayabilir | Z/R 21 yılı aşan ilk uzun süreli özel mülk satışı için. Diğerleri için EX. Not – Vergilendirme Seçeneğinin bir etkisi yoktur. | Z/R 21 yılı aşan ilk uzun süreli kira satışı için. Diğerleri için EX. Not – Vergilendirme Seçeneği, ilgili hayır amaçlı kullanım mülkleri için geçerli olmayabilir |
| Kiracılar dahil ve kiralamaların alıcı tarafından devam ettirildiği mülklerin devri/satışı. | Koşulların yerine getirilmesi halinde KDV kapsamı dışındadır – tavsiye alın | Koşullar karşılandığında KDV kapsamı dışında – tavsiye alın | Başvurma olasılığı düşük |
| Kiralık | EX, ancak ev sahibi Vergilendirmeyi Seçmişse veya konaklama başka hizmetlerle birlikte sağlanıyorsa, örneğin hazır ofis | Her durumda EX. | Ev sahibi Vergilendirmeyi Seçmişse EX veya S/R. ‘İlgili hayırseverlik’ amacıyla kullanım, herhangi bir Vergi Seçeneğinin geçerli olmadığı anlamına gelebilir. |
| İnşaat hizmetleri | Ana yüklenicinin son kullanıcıya/mülk sahibine yaptığı masraflar için S/R. Alt yüklenicilerin, ana yüklenicinin KDV’yi kendi kendine tahsil ettiği Birleşik Krallık’ın yerel ters ücret kurallarını dikkate alması gerekir. | Yeni inşa edilen konutlar ve genellikle inşaatçılar tarafından kurulan inşaat malzemeleri de dahil olmak üzere ‘ilgili konutlar’ için Z/R. Eğer 2 yıldan uzun süredir kullanılmıyorsa R/R. Yeni inşa edilmemişse veya 2 yıldan uzun süredir boşsa S/R. Evsel ters ücret kuralları geçerli olabilir. | Yeni inşa edilen ‘ilgili hayırsever’ mülkleri için Z/R. Yeni inşa edilmemişse S/R. Yurtiçi ters ücret kuralları geçerli olabilir. |
| Dönüşüm hizmetleri | Ticari kullanımdan ticari kullanıma veya hayır amaçlı kullanıma S/R. Konutlara veya ‘ilgili konut’ kullanımına ticari ise R/R. | Dönüşüm sonrasında konut sayısında veya ‘ilgili konut’tan konuta veya tersi yönde değişiklik olması halinde R/R. İlgili konuttan ilgili konuta ve konut sayısında değişiklik yoksa S/R. | Mevcut bina dönüştürülürse S/R. |
| Yenileme hizmetleri | S/R, evsel mülklerin ‘nitelikli dönüşümünün’ bir parçası olmadığı sürece – tavsiye alın | Eğer 2 yıldan uzun süredir kullanılmıyorsa R/R. Diğer tüm durumlarda S/R. | S/R |
| Sadece inşaat için malzemeler | S/R | S/R | S/R |
| Mimar, eksper, inşaat gibi mülkle ilgili hizmetlerin denizaşırı tedarikçileri | Birleşik Krallık’ta yerleşik KDV’ye kayıtlı bir müşteriye tedarik edilirse Ters Masrafa tabidir, ancak değilse, denizaşırı tedarikçinin KDV için kaydolması gerekebilir. Birleşik Krallık’ta yerleşik olmayan işletmeler için sıfır kayıt eşiği vardır. | Birleşik Krallık’ta yerleşik KDV’ye kayıtlı bir müşteriye tedarik edilirse Ters Masrafa tabidir, ancak değilse, denizaşırı tedarikçinin KDV için kaydolması gerekebilir. Birleşik Krallık’ta yerleşik olmayan işletmeler için sıfır kayıt eşiği vardır. | Birleşik Krallık’ta yerleşik KDV’ye kayıtlı bir müşteriye tedarik edilirse Ters Masrafa tabidir, ancak değilse, denizaşırı tedarikçinin KDV için kaydolması gerekebilir. Birleşik Krallık’ta yerleşik olmayan işletmeler için sıfır kayıt eşiği vardır. |
Harcamaya ilişkin KDV’yi geri alma hakkı ile vergilendirilebilir
Standart oran (“S/R”) = %20
İndirimli oran (“R/R”) = %5
Sıfır oran (“Z/R”) = %0
Harcamalara ilişkin KDV’yi geri alma hakkı olmaksızın muafiyet
Muaf (“EX”) = %0
Vergilendirme Seçeneği/diğer istisnalar
Vergilendirme Opsiyonu, arazi veya mülkte menfaati bulunan veya bulunma niyetinde olan her bir kuruluş tarafından alınan bir karardır. HMRC’ye resmi bildirim gerektirir ve genellikle en az 20 yıl sürer. Bu, normalde KDV’den muaf olan tedariklerin standart oran üzerinden vergilendirilebileceği anlamına gelir ve bu da alıcılardan veya kiracılardan KDV tahsil edileceği anlamına gelir. İlgili harcamalara ilişkin KDV’nin HMRC’den geri alınmasına olanak tanıdığı için ticari mülk sahipleri için yaygın bir karardır. Vergilendirme Seçeneği yalnızca adı geçen mülkteki seçici için geçerlidir ve diğer kişilerin (yeni sahipler, alt kiracılar) gelirleri/tedarikleri için geçerli değildir.
