Transfer fiyatlandırması
Küreselleşme çağında, işletmeler genellikle birden fazla ülkede faaliyet göstermekte ve uluslararası grupları içinde mal, hizmet ve maddi olmayan varlık alışverişinde bulunmaktadır. Transfer fiyatlandırması, bu şirketler arası işlemler için uygulanan fiyatları ifade eder. Amaç ne? Gruptaki her bir kuruluşun işlevleri, varlıkları ve riskleri üzerinden uygun bir getiri elde etmesini sağlamak. Ancak, değişen küresel düzenlemeler ve çeşitli vergi gereklilikleri nedeniyle bu durum işletmeler için karmaşık bir arazi olabilir.
Transfer Fiyatlandırması Nedir?
Transfer fiyatlandırması, ister ana ve bağlı şirketler arasında isterse de sınır ötesinde faaliyet gösteren farklı bölümler arasında olsun, ilişkili kuruluşlar arasındaki işlemler için fiyatların karmaşık bir şekilde belirlenmesini inceler. Çok sayıda ülke tarafından uygulanan transfer fiyatlandırması kurallarının ardındaki ilke, çok uluslu işletmelerin daha düşük vergili yargı bölgelerinden faydalanmak için kâr dağıtımlarını manipüle etmemelerini sağlamaktır. Ana fikir, herhangi bir ülkede bildirilen verginin o ülkenin gerçek ekonomik faaliyetleriyle uyumlu olması gerektiğidir.
Bu kurallara rehberlik eden ilke, özünde, ilişkili kuruluşlar arasındaki herhangi bir işlemin, aynı koşullar altında bağımsız kuruluşlar arasındaymış gibi fiyatlandırılması gerektiğini belirten “emsallere uygunluk ilkesi “dir.
Transfer fiyatlandırması maddi mallarla sınırlı değildir; tescilli bilgi, ticari sırlar ve marka isimleri gibi fikri varlıkları, Ar-Ge ve yönetim fonksiyonları dahil hizmetleri ve hatta borç verme veya garanti hükümleri gibi finansal işlemleri de kapsar.
Transfer Fiyatlandırmasını etkileyen düzenlemeler nelerdir?
Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD), kâr kaydırma stratejileri nedeniyle vergi gelirlerinde 100 milyar ila 240 milyar dolar arasında tahmin edilen şaşırtıcı kayıpla birlikte, 15 maddelik eylem stratejisi olarak adlandırılan ve çift sütunlu çerçeve olarak daha da rafine edilen baz erozyonu ve kâr kaydırma (BEPS) ilkelerine odaklanan kapsamlı bir eylem planıyla harekete geçti.
Bu girişimin merkezinde Eylem Noktaları 1 ve 8 yer almaktadır:
- Eylem Noktası 1: Dijital ekonomi işletmelerinin, fiziksel varlıklarından bağımsız olarak, kâr elde ettikleri bölgelerde yeterli şekilde vergilendirilmelerini sağlamayı amaçlamaktadır.
- Eylem Noktası 8: Bu, bağlı şirketlerdeki maddi olmayan varlıkların yer değiştirmesinin engellenmesine ve bu varlıkların değerlemesindeki karmaşıklıkların ele alınmasına odaklanmaktadır.
Daha derine inildiğinde, BEPS 2.0’ın transfer fiyatlandırması için çok önemli olan 1. Sütun olmak üzere iki sütunu bulunmaktadır. Büyük ÇUŞ’ların gelirlerinin bir bölümünü faaliyet gösterdikleri ve gelir elde ettikleri ülkelere tahsis etmelerini ve buna göre vergi ödemelerini zorunlu kılmaktadır.
OECD küresel olarak transfer fiyatlandırması direktiflerini şekillendiren kılavuzlar yayınlamış olsa da, her ülke bunları benzersiz bir şekilde yorumlayabilir ve uygulayabilir. Çeşitli ülkeler tarafından dijital hizmet vergilerinin (DST’ler) ortaya çıkması, çifte vergilendirme gibi komplikasyon potansiyeli nedeniyle kaşları kaldırdı. Yine de 1. Sütunun başlangıcı, DST’lerin zaman içinde aşamalı olarak kaldırılacağına işaret etmektedir. Övgüye değer 135 ülke çift sütunlu stratejiyi benimsemiştir.
Transfer Fiyatlandırması Neden Kritiktir?
- Mevzuata Uygunluk: Çeşitli ülkeler, transfer fiyatlandırması uygulamalarının emsallere uygun olmasını, yani bağımsız kuruluşlar arasındaki işlemlerle tutarlı olmasını sağlamak için sıkı düzenlemeler getirmiştir. Uyumsuzluk ağır cezalara yol açabilir.
- Vergi Yükümlülüklerinin Optimize Edilmesi: Etkili transfer fiyatlandırması stratejileri, şirketlerin küresel vergi yükümlülüklerini optimize etmelerine yardımcı olabilir ve böylece kar hanesinde önemli bir fark yaratabilir.
- Risk Yönetimi: Transfer fiyatlandırması politikalarının proaktif yönetimi, çifte vergilendirme riskini azaltır ve işletmelerin çekişmeli vergi anlaşmazlıklarından kaçınmasına yardımcı olur.
Kreston Global hangi Transfer Fiyatlandırması hizmetlerini sunuyor?
İhtiyaçlarınıza göre uyarlanmış uzmanlık: En iyi 15 küresel muhasebe ağından biri olan Kreston Global, yerel uzmanlığı uluslararası erişimle birleştirir. Farklı yetki alanlarındaki transfer fiyatlandırması düzenlemelerinin nüanslarını anlıyor ve stratejilerinizi küresel en iyi uygulamalarla uyumlu hale getirmenizde size rehberlik edebiliyoruz.
Kapsamlı Hizmet Sunumu:
- Transfer Fiyatlandırması metodolojileri: Planlama uzmanlığımız ve kıyaslama çözümlerimiz ile transfer fiyatlandırması metodolojilerinizi geliştirin ve/veya optimize edin.
- Dokümantasyon ve uyumluluk: Ülkeye özgü düzenlemelere uyumu sağlamak için transfer fiyatlandırması dokümantasyonuna yardımcı olun.
- Analiz ve modelleme: Şirketler arası hizmet ücretlerinin analizini ve modellemesini gerçekleştirerek işlem kalıpları hakkında daha derin içgörüler elde edin.
- Kıyaslama araştırmaları: Uzmanlarımız telif ve lisans anlaşmaları, şirketler arası faiz oranları ve karşılaştırılabilir şirket örnekleri için kıyaslama araştırmaları yaparak fiyatlandırmanızın rekabetçi ve uyumlu kalmasını sağlar.
- Fikri mülkiyet değerlemeleri: Fikri varlıklarınızın doğru bir şekilde fiyatlandırılmasını ve korunmasını sağlamak için fikri mülkiyet değerlemelerini ve geçiş stratejilerinin değerlendirmelerini yapmakta ustayız.
Yenilikçi Araçlar ve Teknolojiler: En son teknolojileri kullanarak, tüm transfer fiyatlandırması ihtiyaçlarınız için verimli, ölçeklenebilir çözümler sunuyoruz. Gerçek zamanlı analizlerden senaryo modellemeye kadar, stratejik kararları yönlendiren içgörüler sağlıyoruz.
Neden Kreston Global’i seçmelisiniz?
Küresel uzman ağı ve müşteri öncelikli yaklaşımı ile Kreston Global, işletmenizin transfer fiyatlandırması yükümlülüklerini yerine getirmesine yardımcı olabilir. Zorlukları fırsatlara dönüştürmenize, uyumluluğu sağlamanıza, vergi yükümlülüklerinizi optimize etmenize ve küresel pazarda büyümenize yardımcı olalım.
Transfer fiyatlandırması yükümlülüklerinizi nasıl belirleyebileceğimizi ve küresel iş stratejinizi nasıl destekleyebileceğimizi görüşmek için hemen bugün bize ulaşın.
Anahtar kişiler
David Whitmer
Ulusal Transfer Fiyatlandırması Lideri, CBIZ ve Transfer Fiyatlandırması Lideri, Kreston Global
Daha fazla okuma
Kol mesafesi ilkesi – ulaşılamaz mı?
Emsallere uygunluk ilkesi, çok uluslu şirketler entegre olurken geleneksel vergi kurallarına meydan okuyor. ALP'yi güncel tutmak için reformları araştırın.
Transfer Fiyatlandırmasında Ekonomik Öz
Transfer fiyatlandırmasında ekonomik özün uyumluluğu nasıl sağladığını, sürdürülebilir vergi stratejilerini nasıl desteklediğini ve çok uluslu iş operasyonlarını nasıl güçlendirdiğini keşfedin.