Mark Taylor
Uluslararası Başkan ve Vergi Direktörü, Duncan & Toplis, Kreston Global Vergi Grubu Başkanı
Mark, Duncan & Toplis’in Yönetim Kurulu üyesi ve 11 ofisinin tamamını kapsayan vergi danışmanlığı hizmetleri başkanıdır. Mark, uluslararası yapılandırma ve kurumlar vergisi ile emlak vergisi konularında özel uzmanlığa sahiptir. Mark, firmanın uluslararası vergi müdürüdür ve aynı zamanda kurumsal ve ticari vergi grubu ile emlak vergisi departmanlarını yönetmektedir. Birçok büyük emlak işlemi, kurumsal yeniden yapılandırma, satın alma ve elden çıkarma işlemlerinde çalışmış olup vergi planlaması ve durum tespiti konularında geniş deneyime sahiptir. Mark, müşterilerine değer katmak ve harika bir ekip kültürüne sahip olmak için çabalıyor. Mark, Haziran 2020’de Kreston’da Küresel Vergi Grubu Başkanı olmuştur.
OECD’nin 1. Sütunu: Çok uluslu vergi uyumunun yeniden şekillendirilmesi
July 18, 2024
Kreston Küresel Vergi Grubu Başkanı Mark Taylor, FT Adviser için OECD’nin “1. Sütunun A tutarı” ile ilgili kılavuzuna ilişkin eleştirel bir analiz sunmaktadır. Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü’nün (OECD) yeni bir “1. Sütunun A Maddesinin uygulanmasına yönelik çok taraflı sözleşme” hakkındaki kılavuzunu incelemektedir. Bu, OECD’nin ekonominin dijitalleşmesinden kaynaklanan vergi zorluklarını ele almak için özel olarak tasarlanmış daha geniş kapsamlı taban erozyonu ve kar kaydırma (BEPS) projesinin bir bileşenidir. A Maddesi, çok uluslu şirketlerin (ÇUŞ) vergilerini sadece vergi mükellefi oldukları yerde değil, müşterilerinin bulunduğu yerde ödemelerini sağlamak için vergilendirme haklarını yeniden dağıtmayı amaçlamaktadır.
Çok taraflı bir sözleşmenin yürürlüğe konması
Bu çerçeve, çok uluslu şirketlerin (ÇUŞ) vergi katkılarını ekonomik faaliyetlerin yeri ve değer yaratma ile uyumlu hale getirmelerini gerektirerek uluslararası vergi politikasında önemli bir değişim getirmektedir. Geleneksel vergi ikameti modelinden uzaklaşarak, ÇUŞ’lara tüketici katılımı yoluyla kâr elde ettikleri ülkelerde daha fazla vergi yükümlülüğü getirmektedir.
OECD rehberi, yasalaşması için gerekli olan Çok Taraflı Sözleşme (MLC) henüz yürürlükte olmamasına rağmen, 1. Sütunun uygulanması arzusunda ilerleme kaydedildiğini göstermektedir.
BEPS rejimi: Hedefler ve sonuçlar
BEPS girişimi, OECD’nin gelir kaybının yıllık 240 milyar dolara mal olduğunu tahmin ettiği, uluslararası vergi kurallarındaki boşluklardan yararlanan vergiden kaçınma stratejileriyle mücadele etmektedir. 1. Sütun, en büyük ve en kârlı ÇUŞ’ları etkilemekte ve kârlarının bir kısmını iş yaptıkları ülkelere yeniden tahsis etmeyi önermektedir. Bu arada, Sütun 2 daha geniş bir şirket yelpazesini hedeflemekte ve asgari %15 kurumlar vergisi oranı uygulamaktadır.
Ticari etki ve stratejik yanıt
Taylor, ÇUŞ’ların bu gelişmeler ışığında vergi stratejilerini yeniden değerlendirmeleri gerektiğinin altını çiziyor. Dijital işletmeler, bazı yargı bölgelerinde fiziksel varlıkları olmamasına rağmen, kullanıcılarının bulunduğu yerdeki vergi kanunlarına uymak zorundadır. Vergi mevzuatındaki bu değişim, özellikle uluslararası alanda daha dar bütçelerle faaliyet gösteren küçük ve orta ölçekli işletmeler (KOBİ’ler) için vergi yükümlülüklerini ve uyum maliyetlerini artırabilir.
Kaçınma ile mücadele ve uyumluluğun benimsenmesi
OECD’nin 15 eylemi, uyumu standartlaştırmak ve hükümetleri vergiden kaçınmayı önleme konusunda güçlendirmek için bir çerçeve sunmaktadır. Bunlar arasında dijital ekonomide vergilendirmenin sağlanması, hibrit uyumsuzluk düzenlemeleriyle mücadele edilmesi, kontrol edilen yabancı şirketlerin (CFC’ler) ve bunların vergilendirilmesinin tanımlanması, tercihli vergi rejimlerinin hedeflenmesi, vergi anlaşmalarındaki boşlukların kapatılması ve transfer fiyatlandırmasının değer yaratma ile uyumlu hale getirilmesi yer almaktadır.
BEPS değişimine hazırlanmak
Çok uluslu şirketler ve bu durumdan dolaylı olarak etkilenen KOBİ’ler, bu karmaşık ortamda yollarını bulabilmek için uluslararası vergi danışmanlarıyla işbirliği yapmalıdır. Danışmanlar, iş modellerinin yeniden yapılandırılmasında, küresel vergi riskinin değerlendirilmesinde ve OECD yönergelerine uygun transfer fiyatlandırması politikalarının geliştirilmesinde önemli bir rol oynayacaktır. Uyumsuzluk ciddi cezalar riskini beraberinde getirir, ancak kapsamlı bir hazırlık, bir şirketin faaliyetlerine ve etkin küresel vergi oranına ilişkin görünürlüğü artırabilir.
Uluslararası vergilendirmenin geleceği
Uluslararası vergi kanunlarının modern dijital ve küreselleşmiş ekonomiyi yansıtacak şekilde reforme edilmesi yönündeki baskı, sınır ötesi faaliyetleri olan tüm işletmeleri şüphesiz etkileyecektir. Bu reformların tüm sonuçları henüz ortaya çıkmamış olsa da, politika yapıcıların uluslararası vergi çerçevelerini modern ekonomik gerçeklere uyarlama konusundaki kararlılığına işaret etmektedir. Bu değişiklikler en büyük şirketlerle sınırlı değil; sınır ötesi satış yapan tüm işletmelerin uyum sağlaması gerekiyor. Profesyonel rehberlik sayesinde işletmeler, küresel vergilendirmedeki bu değişimler için kendilerini avantajlı bir şekilde konumlandırabilirler.
Küresel vergi uzmanlarımızdan biriyle görüşmek isterseniz, lütfen iletişime geçin.
