İsveç KDV Rehberi

Verginin adı nedir?

MOMS – Mervärdesskatt

Vergi dairesi nedir?

Skatteverket

Ne tür bir vergi bu?

Dolaylı bir vergidir, yani işletmeler tarafından toplanır ancak nihai olarak tüketici tarafından ödenir. İşletmeler aracı olarak hareket ederek vergiyi toplar ve devlete havale eder.

Ne zaman ödenecek?

İsveç’te tipik KDV oranları şu şekildedir:

• Çoğu mal ve hizmet için %25 (standart).
• Gıda, otel ve restoran hizmetleri gibi kalemler için %12.
• Kitaplar, gazeteler ve toplu taşıma için %6.
• 0 Sağlık, eğitim veya finansal hizmetler vb.

KDV’ye tabi olmayan belirli hizmet ve ürünler için de muafiyetler bulunmaktadır.

KDV oranları nedir?

25 %12 ve %6

KDV numarası neye benzer?

İsveç KDV numarası şu şekildedir: SE + 12 hane

12 hane, şirketin kuruluş numarasından ve ardından “01” rakamından oluşur.

Örnek: SE123456789001

Bir kayıt sınırı var mı?

Satışlarınızın her takvim yılında KDV hariç 120.000 SEK’i aşmayacağını tahmin ediyorsanız, otomatik olarak KDV’den muaf olursunuz. Muafsanız ve yalnızca muafiyet kapsamındaki ülke içinde mal ve hizmet satıyorsanız, KDV için kayıt yaptırmanıza gerek yoktur. Muafiyet gönüllülük esasına dayanır.

Eşik değer olan 120.000 SEK’i aşmasanız bile her zaman KDV’ye tabi olmayı seçebilirsiniz. Bazı durumlarda, satışlarınız 120.000 SEK veya daha az olsa bile KDV için kayıtlı olmanız gerekir.

Yerleşik olmayan bir kuruluşun ne zaman kayıt yaptırması gerekir?

İsveç’te faaliyet gösteren İsveçli olmayan bir şirket normalde İsveç Vergi Dairesi’ne kayıtlı olmalıdır. Bu, şirketin İsveç’te daimi bir kuruluşu olsun ya da olmasın geçerlidir.

Sizi KDV ödemek veya geri almakla yükümlü kılan faaliyetler yürütüyorsanız, KDV için kayıtlı olmanız gerekir. İsveç’te bir işletme işletiyor ve mal veya hizmet satıyorsanız, müşterilerinizden KDV tahsil etmeniz gerekir.

İsveç’te KDV’ye tabi ürünler veya hizmetler satmayı planlıyorsanız, işletmenizi KDV için kaydettirmelisiniz. Bu, şirketiniz İsveç’te kurulmuş olsun ya da olmasın geçerlidir.

İsveç'te tedarik yeri ne zaman?

Mallar için Tedarik Yeri

• Yurtiçi satışlar: Tedarik yeri, malların satış anında bulunduğu ülkedir.
• AB içinde sınır ötesi satışlar:
  • B2B satışlar: Tedarik yeri, müşterinin yerleşik olduğu AB ülkesidir. Ters ücret mekanizması genellikle geçerlidir.
  • B2C satışlar: Tedarik yeri, satıcı müşterinin ülkesindeki mesafeli satış eşiğini aşmadığı sürece malların teslim edildiği ülkedir; bu durumda KDV müşterinin ülkesinde uygulanır.
• AB üyesi olmayan ülkelere ihracat: Tedarik yeri AB dışındadır ve satış genellikle KDV için sıfır oranlıdır.
• AB’ye yapılan ithalatlar: Tedarik yeri, malların gümrük işlemlerinin yapıldığı ülkedir.

Hizmetler için Tedarik Yeri

• B2B Hizmetler: Tedarik yeri genellikle müşterinin yerleşik olduğu yerdir. Ters ücret mekanizması genellikle geçerlidir, yani müşteri KDV’yi kendi ülkesinde muhasebeleştirir.
• B2C Hizmetleri: Tedarik yeri, dijital hizmetler gibi belirli hizmetler için istisnalar dışında, genellikle tedarikçinin kurulu olduğu yerdir.
• Belirli hizmetler için özel kurallar:
  • Etkinlik giriş ücretleri: Tedarik yeri, etkinliğin gerçekleştiği yerdir.
  • Yolcu taşımacılığı: Tedarik yeri, her ülkede kat edilen mesafeye dayanmaktadır.
  • Dijital hizmetler: B2C için, tedarik yeri müşterinin bulunduğu yerdir (örneğin, ikamet ettiği ülke).

Yerleşik olmayan bir kuruluşun mali temsilciye ihtiyacı var mı?

Yerleşik olmayan kuruluş (yani, İsveç’te daimi bir kuruluşu olmayan yabancı bir şirket), faaliyetlerine bağlı olarak İsveç’te bir mali temsilciye ihtiyaç duyabilir.

KDV beyannamelerinin ne sıklıkla verilmesi gerekir?

İsveç’te KDV beyannamelerinin gönderilme sıklığı işletmenin yıllık cirosuna bağlıdır. İsveç Vergi Dairesi (Skatteverket) aşağıdaki raporlama dönemlerinden birini belirler:

1. Aylık KDV Raporlaması
Ciro: Yıllık 40 milyon SEK’ten fazla
Son tarih: Bir sonraki ayın 26’sı (örneğin, Ocak ayı KDV beyannamesinin 26 Şubat’a kadar verilmesi gerekmektedir).

2. Üç Aylık KDV Raporlaması
Ciro: Yılda 40 milyon SEK’e kadar
Son tarih: 17’si olan ağustos ayı hariç, hesap dönemini takip eden ikinci ayın en geç 12’si.

3. Yıllık KDV Raporlaması
Ciro: Yılda 1 milyon SEK’e kadar. Son tarih, işletmenin hangi mali yıla sahip olduğuna bağlıdır.

Geç kayıt için ceza uygulanıyor mu?

Bir işletmenin daha önce kaydedilmiş olması gerekiyorsa, Skatteverket geriye dönük olarak işletmeyi KDV için kaydedebilir.

Bu, şirketin tescil edilmesi gereken tarihten itibaren ödenmesi gereken tüm KDV’yi, artı faiz ve olası cezaları ödemesi gerektiği anlamına gelir.

Geç kayıt, KDV iadesi talebinin reddedilmesine yol açabilir.

İsveç makamları geç kaydın vergiden kaçınmak için kasıtlı olarak yapıldığını tespit ederse, şirket vergi dolandırıcılığı nedeniyle soruşturulabilir.

Şirketin KDV beyannamesi vermesi gerekiyorsa ancak bunu yapmadıysa:

• KDV raporlamasının yanlış olması halinde, ödenmemiş KDV’nin %20’si oranında bir vergi ek ücreti uygulanabilir. Hatanın kasıtsız olduğu düşünülürse ve Skatteverket şirketle iletişime geçmeden önce düzeltilirse, cezalar azaltılabilir.
• Bir KDV beyannamesi geç ancak Skatteverket işletmeyle iletişime geçmeden önce verilirse, daha düşük bir ceza uygulanabilir.

Diğer durumlarda ceza uygulanıyor mu?

1. KDV Beyannamesinin Geç Verilmesi
KDV beyannamesinin geç verilmesi halinde ceza ücreti uygulanır.
Gecikmenin devam etmesi halinde ek cezalar uygulanabilir.

2. Geç KDV Ödemesi
KDV’nin son ödeme tarihinden sonra ödenmesi halinde, ödenmemiş tutar üzerinden tahsil edilir.

Ödeme önemli ölçüde gecikirse, icra işlemleri (örneğin, İsveç İcra Kurumu “Kronofogden” tarafından borç tahsilatı) takip edebilir.

3. Yanlış KDV Raporlaması

• Hatalı KDV İadeleri (örneğin KDV’nin eksik bildirilmesi) ödenmemiş KDV’nin %20’si oranında ek vergi alınmasına yol açabilir.
• Hatanın kasıtsız olduğu düşünülürse ve Skatteverket şirketle iletişime geçmeden önce düzeltilirse, cezalar azaltılabilir.

KOBİ olmayan işletmeler tarafından yüklenilen KDV geri alınabilir mi?

AB işletmeleri kendi ülkelerinin vergi portalı üzerinden başvurur AB üyesi olmayan işletmeler doğrudan Skatteverket’e başvurur.

KDV düşülebilir mi?

KDV, vergilendirilebilir ticari faaliyetlerle ilgili olması halinde indirilebilir.

Fatura düzenlemem gerekiyor mu?

Ana kural, faturaların düzenlenmesi gerektiğidir. Küçük işlemler için basitleştirilmiş fatura (örn. yazar kasa makbuzları) düzenlenebilmesi gibi istisnalar mevcuttur.